Облік безготівкових розрахунків

     Аналітичний облік за рахунком 31 "Рахунки в  банках" може вестися за видами рахунків, відкритих у банківських установах. Він повинен надавати можливість щоденно визначати залишки грошових коштів на рахунках і банках, їх рух за певний період, виявляти накопичення грошових коштів понад мінімальної потреби для розміщення його у високоліквідних активах.

     Субрахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті" призначені для обліку коштів у національній валюті, які знаходяться  на поточному рахунку в банку.

     Субрахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній  валюті" та 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів в іноземній валюті.

     На  субрахунку 313 "Інші рахунки в  банку в національній валюті" обліковується рух коштів, які  знаходяться в акредитивах, на особових рахунках із вантажообігу та в чекових книжках.

     На  кожен виставлений акредитив  відкривається окремий аналітичний  рахунок із зазначенням конкретного  постачальника.

     Суб'єкти малого підприємництва на рахунку 31 "Рахунки  в банках" також можуть обліковувати грошові кошти в дорозі в національній та - іноземній валюті.

     Формами розрахункових документів за якими можуть здійснюватися безготівкові розрахунки наведено на рис. 3.  

 
 

       Рис. 3. Форми розрахункових документів  

     Сьогодні  підприємство може мати прибуток за даними бухгалтерського обліку та звітності, в той же час, мати певні труднощі в оплаті термінових: зобов'язань, тому обов'язковим є управління грошовими  коштами, яке вправлене на збалансування грошових потоків, ефективне використання коштів і формування необхідного їх запасу для здійснення господарської: діяльності. Аналіз і оцінка руху грошових потоків дає інформацію про надходження і витрачання грошових коштів, доповнює методику оцінки ліквідності та платоспроможності підприємства й надає можливість реально лишити фінансово-економічний стан суб'єкта господарювання, тому правлінський персонал може використовувати ці дані під час розрахунків ліквідності підприємства, визначення дивідендів, оцінки впливу на загальний стан підприємства.

     Облік руху грошових коштів на рахунках у  банках ведеться на рахунку "Рахунки  в банках". За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банку" зображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання. 

      Етапи та порядок  загального ведення обліку коштів на поточному рахунку наведено на рис. 4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 4 Загальний порядок обліку коштів на поточному рахунку в банку

     Оформлення  чекової книжки є послугою банку, оплату якої слід відобразити в обліку так само, як і оплату інших наданих підприємству послуг.

     Для перерахування з поточного рахунку  плати за оформлення чекової  книжки у платіжному дорученні слід зазначити: "За оформлення чекової книжки згідно з договором на розрахунково-касове обслуговування". Найчастіше на практиці підприємства в самому договорі на розрахунково-касове обслуговування безпосередньо зазначають про таку послугу банку як оформлення чекової книжки та розмір оплати за дану послугу. У такому випадку платіжне доручення на перерахування коштів банку за дану послугу передавати не потрібно. Утримання оплати за оформлення та видачу чекової книжки здійснюється банком автоматично

     Чекові  книжки є бланками суворого обліку, тому оприбуткування та використання бланків чекової книжки, крім обліку на субрахунку 209 "Інші матеріали", здійснюється також на позабалансовому рахунку 08 Бланки суворого обліку".

     Організація обліку та контролю коштів на валютному  рахунку підприємства, а також  операцій в іноземній валюті має  свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ на дату здійснення операцій.

     Позитивні курсові різниці підприємства відображається наступним записом Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 714 "Дохід від операційної курсової різниці", а негативні - Д-т 945 "Втрати від операційної курсової різниці" К-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті".

     Відображення  в бухгалтерському обліку руху грошових коштів на рахунках у банках наведено в таблиці 2.

       Таблиця 2

       Відображення  руху грошових коштів на рахунках в  банках

 

Продовження табл. 2 

 

Продовження табл. 2

 

       Таким чином, відображається облік безготівкових розрахунків на підприємствах різних форм власності. 

 

РОЗДІЛ 2. ОБЛІК  БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ  НА ТОВ «МОНОЛІТ» 

2.1. Коротка характеристика  ТОВ «Моноліт» 

     Товариство  з обмеженою відповідальністю «Моноліт» здійснює свою діяльність на підставі Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, Податкового кодексу України, інших нормативних актів законодавства України, Статуту та установчого договору від 28 грудня 1995 року.

     Учасниками  ТОВ «Моноліт» є:

• ВАТ «ГАЗ» - 25%
• ТОВ «Автопром» - 33,7%
• Компанія «Model Investments Limited» - 40%
• Фізичні особи – 1,3%

     Підприємство  є юридичною особою приватної  форми власності, має самостійний  баланс, володіє, користується та розпоряджається  своїм майном, має право укладати угоди, набувати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді, господарському та третейському суді, має круглу печатку зі своїм найменуванням та ідентифікаційним кодом.

     Підприємство  відкрило поточний рахунок № 26001175541001 в Кременчуцькому філіалі комерційного банку «Приватбанк» для зберігання грошових коштів та здійснення всіх видів розрахункових та касових операцій. МФО банку 331531 та ОКПО 23555692. (Додаток А, Б)

     Метою діяльності підприємства є поєднання  частин фінансових, матеріальних ресурсів і інтелектуального потенціалу учасників для виробництва, збуту і обслуговування автомобілів ГАЗ, що спрямоване на одержання прибутку.

     Предметом діяльності підприємства є:

• організація збору автомобілів ГАЗ;
• організація на території України сервісного обслуговування.

     Підприємство  має право займатися й іншими видами діяльності, якщо це не суперечить чинному законодавству України.

     Види  діяльності, для здійснення яких необхідна  ліцензія здійснюється підприємством  у встановленому чинним законодавством України порядку з дати одержання ліцензії.

     Головними напрямками діяльності ТОВ «Моноліт» є:

• організація збору автомобілів ВАТ «ГАЗ» із вузлів, агрегатів і запасних частин;
• виконання передпродажної підготовки, гарантійного обслуговування автомобілів ВАТ «ГАЗ» і спеціальних автомобілів на їх базі;
• здійснення інших видів діяльності.

     ТОВ «Моноліт» має всю необхідну нормативно-технологічну, конструкторську і технічну документацію, здійснило сертифікацію і освоїло випуск, а також спеціалізується на зборі всіх автомобілів сімейство ГАЗель, в тому числі:

• вантажні автомобілі ГАЗ – 33021, ГАЗ – 33022, ГАЗ – 33023;
• мікроавтобуси ГАЗ – 32213, ГАЗ – 33213;
• цільнометалічні фургони  ГАЗ – 2705 (з одним рядом сидінь), ГАЗ – 2706 (з двома рядами сидінь).

     Управління  ТОВ «Моноліт» здійснює керівник, на основі децентралізації, шляхом забезпечення максимального зниження собівартості продукції та ефективності виробництва, швидкого реагування на кон’юнктуру ринку,

     Майно ТОВ «Моноліт» становлять виробничі і невиробничі фонди, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства.

     ТОВ «Моноліт» самостійно обирає шляхи досягнення статутних завдань, здійснює виробничо-господарське та фінансове планування своєї діяльності, формування, розміри та форми оплати праці працівників. ТОВ «Моноліт» здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, а також веде статистичну звітність та подає її у встановленому порядку та обсязі до органів державної статистики.