Інвентаризація майна

 

Повинен знати бухгалтер по реалізації повинен знати:

 

• Постанови, розпорядження, накази, методичні, нормативні та інші керівні матеріали з організації бухгалтерського обліку;
• План і кореспонденцію рахунків по реалізації та обліку готової продукції;
• Організацію документообігу по приходу та реалізації продукції;
• Порядок документального оформлення і відображення в бухгалтерському обліку реалізованої і випущеної  продукції;
• Правила експлуатації  обчислювальної техніки
• П (с) БО № 9 “Запаси”, П (с) БО № 10 “Дебіторська заборгованість”, П (с) БО № 16 “Витрати”.

 

Згідно обліковій політиці (Додаток ) на ДП ВАТ «Хлібзавод» «Фастівський хлібокомбінат» використовується для ведення бухгалтерського обліку журнально-ордерна форма з використанням комп’ютерної форми обліку (бухгалтерської програми). Для ведення бухгалтерського обліку використовуються наступні журнали-ордери:

• Журнал-ордер №1 – по кредиту рахунка 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші кошти». Відомість №1 – по дебету рахунка 30 «Каса», відомість №2 – по дебету рахунка 31 «Рахунки в банках», Відомість №3 – по дебету рахунка 33 «Інші кошти».
• Журнал-ордер №2 – по кредиту рахунків 50 «Довгострокові позики», 60 «Короткострокові позики».
• Журнал-ордер №3 – по кредиту рахунків: 16, 17, 34, 36, 37, 38, 51, 52, 53, 54, 61, 63, 64, 67, 68, 69. Відомість №3.1 - аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками, відомість №3.2 - аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами, відомість №3.3- аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, відомість №3.4- аналітичного обліку розрахунків з виданих та отриманих векселів, відомість №3.5- аналітичного обліку розрахунків за іншими операціями, відомість №3.6- аналітичного обліку розрахунків з бюджетом.
• Журнал-ордер №4 – по кредиту рахунків 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 35. Відомість 4.1 – аналітичного обліку капітальних інвестицій, відомість 4.2 – аналітичного обліку фінансових інвестицій, відомість 4.3 – аналітичного обліку нематеріальних активів.
• Журнал-ордер №5 – «Облік затрат на виробництво» - по кредиту рахунків: 90, 92, 93 ,94, 95, 96, 97, 98, 99, 20,  22, 23, 24, 25, 26, 28, 39, 65, 66, 91. Відомість 5.1 аналітичного обліку запасів.
• Журнал-ордер №6 – по кредиту рахунків: 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 79.
• Журнал-ордер №7 – по кредиту рахунків : 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49. Відомість 7.1 аналітичних даних рахунка 42, відомість 7.2 аналітичних даних рахунка 44, відомість 7.3 аналітичних даних рахунка 47.

Облікова політика на підприємстві застосовується таким чином, щоб  фінансові звіти цілком відповідали  усім вимогам Закону і кожному  конкретному П(С)БО. Для ведення бухгалтерського обліку і представлення інформації у фінансових звітах застосовуються насамперед ті підходи і методи, що передбачені в П(С)БО.

Мета, склад та принципи підготовки фінансової звітності на ДП ВАТ «Хлібзавод» «Фастівський хлібокомбінат»здійснюються згідно з:

• -П(с)БО №1-" Загальні вимоги до фінансової звітності";
• -П(с)БО №2-" Баланс";
• -П(с)БО №3-" Звіт про фінансові результати";
• -П(с)БО №4-" Звіт про рух грошових коштів";
• -П(с)БО №5-" Звіт про власний капітал";
• -П(с)БО №6-" Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах".

Згідно наказу № 390 ДП ВАТ  «Київхліб» «Фастівський хлібокомбінат» від 24 листопада 2000 р. «Про облікову політику підприємства» було встановлено відповідно до Закону України від 16.07.1999 р. № 996-ХІУ "Про бухгалтерський облік і звітність в Україні" і відповідно до Положень (стандартів) бухгалтерського обліку (далі –П(c)БО), з метою забезпечення єдиних принципів, методів і процедур, використовуваних підприємством для складання та подання фінансової звітності, виконуючи вимоги, передбачені Статутом комбінату, з метою отримання прибутків та задоволення матеріальних та інших соціальних потреб працівників хлібокомбінату, - було наказано, щоб:

 

Розділ 1. Загальні положення

1.1. Забезпечити незмінність протягом року правил, якими бухгалтерсько-фінансовому відділу підприємства слід керуватися при вимірі, оцінці і реєстрації господарських операцій на основі Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

1.2. Облікову політику застосовувати таким чином, щоб фінансові звіти цілком відповідали усім вимогам Закону і кожному конкретному П(c)БО. Застосовувати для ведення бухгалтерського обліку і представлення інформації у фінансових звітах насамперед ті підходи і методи, що передбачені в П(c)БО і найбільш адаптовані до конкретних особливостей господарської діяльності підприємства.

1.3. Облік запасів, готової продукції, а також всі операції калькулювання собівартості здійснювати на основі безпосереднього калькулювання суми витрат по кожному з видів продукції.

1.4. Планування, облік і калькулювання собівартості готової продукції й операційних витрат на підприємстві здійснювати на основі даного Наказу.

 

Розділ 2. Критерії визнання активів і зобов'язань

2.1. Матеріальні і нематеріальні  об'єкти відображаються в балансі  підприємства як активи тільки  в тому випадку, коли вони  відповідають одночасно таким  критеріям:

а) об'єкти контролюються підприємством;

б) їхня оцінка може бути вірогідно визначена;

в) існує імовірність одержання в майбутньому економічних вигод від використання цих об'єктів.

2.2. До особливого розпорядження керівника підприємства вважати всі активи підприємства, що знаходяться в його власності, контрольованими підприємством по праву власності, що визначається як право володіти майном, використовувати його і розпоряджатися їм.

2.3. Вважати всі активи підприємства (у тому числі невиробничі), що числяться на його балансі, вірогідно оціненими на підставі первинних бухгалтерських документів на їхнє оприбуткування.

2.4. Вважати всі активи підприємства об'єктами, по яких існує імовірність одержання економічних вигод у майбутньому у випадку можливого продажу цих об'єктів третім особам.

Розділ 3. Класифікація основних засобів, необоротних активів  і МШП

3.1. Основними засобами на підставі п. 4 П(c)БО 7 "Основні засоби" визнавати матеріальні активи, що підприємство отримує з метою використання в процесі виробництва, надання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних чи соціально-культурних функцій, якщо очікуваний термін корисного використання таких об'єктів перевищує 1 рік.

3.2. Необоротними матеріальними активами вважати матеріальні активи з терміном використання більше одного року, незалежно від їх вартості, а саме:

• меблі;
• інструмент і господарський інвентар;
• прилади, побутова техніка;
• спецодяг, спецвзуття і засоби індивідуального захисту;

3.3. Вважати матеріальні  активи з терміном використання  менше одного року, незалежно  від їх вартості малоцінними  швидкозношуваними предметами, (далі - МШП), а саме:

• інструмент і господарський інвентар;
• побутова техніка;
• спецодяг, спецвзуття і засоби індивідуального захисту;
• посуд та інше.

 

Розділ 4. Облік  основних засобів і малоцінних необоротних  активів

4.1. Облік основних засобів (далі - 03) підприємства здійснювати відповідно до П(c)БО 7 "Основні засоби".

4.2. Усі 03, що поступають на баланс, оцінювати по первісній вартості. Одиницею обліку 03 вважати об'єкт основних засобів. Первісну вартість об'єкта 03, придбаного за кошти, визначати відповідно П(c)БО 7 "Основні засоби".

4.3. По всіх об'єктах 03, що зараховуються на баланс підприємства, термін корисної служби і щомісячну норму амортизації кожного об'єкта визначати в акті введення таких об'єктів в експлуатацію. Ліквідаційну вартість всіх 03 прирівняти до нуля.

4.4. Нарахування амортизації 03 здійснювати прямолінійним методом щомісячно.

4.5. Нарахування амортизації  малоцінних необоротних активів  проводити в розмірі 50% їх вартості  у першому місяці використання, а решту 50%-у місяці їх вилучення  з активів (списання з балансу).

 

Розділ 5. Облік  нематеріальних активів

5.1. Нематеріальним активом визнається немонетарний актив, що не має матеріальної форми, який може бути ідентифікований (відособлений від підприємства) і утримується підприємством з метою використання протягом періоду більш 1 року для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях, чи для надання в оренду іншим особам.

5.2. Облік нематеріальних активів підприємства здійснювати відповідно до П(c)БО 8 "Нематеріальні активи".

5.3. Нематеріальні активи зараховуються на баланс у випадку наявності імовірності одержання в майбутньому економічних вигод від їхнього використання, і якщо їхня вартість може бути вірогідно визначена.

5.5. По кожному нематеріальному активу визначати термін його корисного використання, а на підставі цього терміну — норму амортизації нематеріального активу для цілей відображення в обліку. Амортизацію по всіх нематеріальних активах нараховувати за прямолінійним методом.

5.6. Ліквідаційну вартість усіх нематеріальних активів прирівняти до нуля.

Розділ 6. Облік  капітальних інвестицій

6.1. Капітальними інвестиціями визнаються витрати на придбання 03 (до їхнього введення в експлуатацію), устаткування для монтажу, будівельних матеріалів, а також здійснення витрат на будівництво (виготовлення) 03, і усі витрати, зв'язані з поліпшенням якісних характеристик і терміну експлуатації 03.

6.3. Бухгалтерський облік капітальних інвестицій вести по дебету рахунка 15 "Капітальні інвестиції" по субрахунках:

•151 "Капітальне будівництво";

•152 "Придбання (виготовлення) основних коштів";

•153 "Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів";

 

Розділ 7. Виробничі  цехи і ділянки

7.1. Основними виробничими цехами (ділянками), витрати яких безпосередньо беруть участь у формуванні собівартості виробленої продукції по рахунку 23 "Виробництво" є:

• Хлібобулочний цех;
• Кондитерський цех;

7.2. Допоміжними й обслуговуючими виробничими підрозділами (витрати яких беруть участь у формуванні суми загальновиробничих витрат по рахунку 91 "Загальновиробничі витрати")

• Котельня;
• Компресорна;
• Комплексні бригади хлібобулочного та кондитерського цехів з технічного обслуговування устаткування;
• Виробнича служба;
• Санітарно - бактеріологічна лабораторія;

7.3. Підрозділами, безпосередньо зв'язаними зі збутом продукції підприємства (витрати яких беруть участь у формуванні суми витрат на збут по рахунку 93 "Витрати на збут") є:

• Відділ маркетингу;
• Відділ збуту;
• Фірмова торгівельна мережа.

Розділ 8. Облік  запасів

8.1. Облік запасів підприємства здійснювати відповідно до П(c)БО 9 "Запаси".

8.4. Придбані (отримані) запаси зараховувати на баланс по собівартості, визначеній відповідно до П(c)БО 9 "Запаси". У балансі запаси відобраати по їх первісній вартості, до особливого розпорядження адміністрації підприємства вважаючи чисту вартість реалізації запасів рівною їхній первісній вартості. У зв'язку з цим до особливого розпорядження адміністрації підприємства переоцінку запасів не робити.

8.2. Через відсутність законодавче урегульованого визначення терміну "подібні запаси" і "справедлива вартість" вважати всі запаси неподібними, а вартість запасів, отриманих в обмін на інші запаси, вважати рівною вартості, зазначеній в договорі бартеру (товарообміну), що регулює здійснення даної операції.

8.3. Основною готовою продукцією підприємства є хлібобулочні та кондитерські вироби.

8.4. Готова продукція, що надійшла на склад, враховується в грошовому виразі по фактичній собівартості, що складається із суми витрат на її виробництво з урахуванням розподілених загальновиробничих витрат.