Незалежність аудиту

3.3.4. Наявності тісних ділових  (не пов’язаних з аудитом) стосунків фірми з клієнтом з надання впевненості.

3.3.5. Наявності сімейних та особистих  стосунків між членом групи із завдання з надання впевненості та директором, іншою посадовою особою чи працівниками клієнта з надання впевненості, залежно від їхніх обов’язків.

3.3.6. Якщо директор, інша посадова  особа чи працівник клієнта  з надання впевненості, який  може справляти прямий та суттєвий вплив на інформацію з предмету завдання з надання впевненості, був членом із завдання надання впевненості чи учасником фірми.

3.3.7. Призначення колишньої посадової  особи, директора чи працівника  клієнта з надання впевненості членом групи із завдання з надання впевненості.

3.3.8. Наявності тривалих стосунків вищого управлінського персоналу з клієнтами з надання впевненості.

3.3.9. Надання послуг, які не є послугами з надання впевненості, клієнтам з надання впевненості (послуг з оцінки вартості, надання послуг у сфері оподаткування клієнтам з аудиту фінансової звітності, тимчасове призначення працівників на посади у клієнтів з аудиту фінансової звітності, надання послуг з підтримки у судових справах клієнтів з аудиту фінансової звітності, юридичних послуг клієнтам з аудиту фінансової звітності та інших послуг відповідно до стандартів аудиту).

3.3.10. Якщо розмір оплати за замовлення, що сплачується клієнтом з надання впевненості становить суттєву (більше 50%) частку від розміру загальних річних доходів фірми або якщо вартість послуги до сплати за професійні послуги залишається несплаченою клієнтом з надання впевненості протягом тривалого (більше шести місяців) часу.

3.3.11. Наявності чи загрози початку порушення судової справи між аудитором (аудиторською фірмою) та клієнтом з надання впевненості.

3.4. З метою усунення або зменшення до прийнятного рівня загроз незалежності, фірма зобов’язана, в залежності від виду загроз, здійснити заходи з:

3.4.1. Обговорення загрози незалежності з найвищим управлінським персоналом клієнта, наприклад, з наглядовою радою або аудиторським комітетом.

3.4.2. Залучення додаткового аудитора  для огляду виконаної роботи  чи надання необхідних консультацій.

3.4.3. Усунення фінансового інтересу  члена групи із завдання з надання впевненості чи іншої особи, що має прямі родинні стосунки  з членом групи із завдання з надання впевненості, або доведення їх фінансового інтересу до частки (розміру), яка є несуттєвою.

3.4.4. Усунення  аудитора з групи  із завдання з надання впевненості від участі в аудиторській перевірці або з групи із завдання з надання впевненості.

3.4.5. Припинення ділових стосунків  між фірмою та клієнтом, крім  аудиту та надання інших аудиторських  послуг.

3.4.6. Скорочення ділових стосунків  між фірмою та клієнтом настільки, щоб фінансова частка стала несуттєвою, а відносини – явно несуттєвими.

3.4.7. Відмова від здійснення господарських  операцій, інших ніж аудиторських, між фірмою та клієнтом чи  зменшення їх обсягу до розмірів, що не створюють загрози незалежності.

3.4.8. Створення, за можливості,  такої схеми обов’язків у групі  із завдання з надання впевненості,  щоб відповідно аудитор не  займався питаннями, за які  несе відповідальність інша особа,  що має прямі родинні стосунки  з членом групи із завдання з надання впевненості.

3.4.9. Здійснення політики та процедур  для надання своїм працівникам  повноважень повідомляти керівництву  фірми про будь-які загрози  незалежності та об’єктивності.

3.4.10. Розгляду відповідності чи  необхідності зміни плану для  виконання завдання з надання впевненості.

3.4.11. Перевірки контролю якості  виконання завдання з надання  впевненості.

3.4.12. Впровадження політики та  процедур, які зобов’язують працівника  фірми повідомляти керівництво,  якщо працівник веде серйозні  переговори про працевлаштування у клієнта з надання впевненості.

3.4.13. Ротації  (не менш як один раз на сім років) керівника групи із завдання з надання впевненості.

3.4.14. Здійснення політики та  процедур, що забороняють персоналу  приймати управлінські рішення  для клієнта з надання впевненості або приймати відповідальність за такі рішення.

3.4.15. Отримання фірмою підтвердження  від клієнта з надання впевненості  стосовно визнання його відповідальності  за результати роботи, виконаної  фірмою.

3.4.16. Проведення зовнішнього огляду контролю якості.

3.4.17. Здійснення консультування  з третьою стороною, зокрема, з  професійним регуляторним органом  чи з іншим аудитором.

3.4.18. Здійснення політики та  процедур щодо впровадження та  моніторингу контролю якості  виконання завдань з надання впевненості.

3.4.19. Здійснення політики та  процедур забезпечення якості  та контролю.

3.4.20. Здійснення інших заходів,  передбачених стандартами аудиту.

3.5. У разі, якщо наведені у пункті 3.4. цього Положення застережні заходи не зменшать загрозу до прийнятного рівня, фірма повинна прийняти рішення про відмову від продовження виконання завдання з надання впевненості чи про відмову від прийняття до виконання завдання з надання впевненості.

3.6. За недотримання вимог щодо незалежності, що передбачені законами України, стандартами аудиту та цим Положенням,  аудитори та аудиторські фірми несуть відповідальність, передбачену Законом України „Про аудиторську діяльність”.