Налогооблажение в бухгалтерском учёте

         Средняя численность  работников составляет 53 человека. Доход  в течение 2005 года составил 1 млн. рублей. 
 
 
 
 
 
 
 

         Список  используемой литературы

         1. «Налоговый кодекс  Российской Федерации. Части  I и  II» - М.: ИНФРА-М, 2005 г.;

         2. «Упрощенная система налогообложения в вопросах и ответах» - Ростов – на – Дону: «Феникс», Грудцына Л. Ю. 2005 г.;

        3. «Упрощенная система налогообложения», - 2-е издание – М.: «РИОР», Волков А. С. 2005 г.

         4. «Консультант плюс». 
 

              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         Бухгалтерские проводки по учету  единого социального  налога 

 

         Такие же проводки делают  и по таким счетам, как 23, 25, 26, 44

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          Особенности учета НДС с 2006 г.

          Во-первых, определять налогооблагаемую базу по НДС придется всем налогоплательщикам «по отгрузке», а для отражения сумм НДС в  налоговых вычетах факта оплаты на территории РФ налога продавцу требоваться  не будет. То есть, отгрузив товар, выполнив работу, оказав услугу, налогоплательщик обязан будет отразить сумму НДС от реализации к уплате в бюджет, даже если оплата за товар (работу, услугу) фактически не поступила, а НДС за полученный товар, выполненную работу, оказанную услугу на территории РФ при наличии счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие на учет товаров (работ, услуг) может быть предъявлен к налоговому вычету без фактической оплаты.

          Во-вторых, если ежемесячная выручка от реализации в течение квартала не превышала 2 миллиона рублей, сдавать налоговую декларацию и уплачивать налог можно будет по итогам квартала.

          В-третьих, исключено требование о восстановлении НДС при списании дебиторской задолженности.

          Что касается переходного  периода, то необходимо отметить следующие особенности:

          — налогоплательщики  НДС, определяющие до 1 января 2006 года момент определения налоговой базы «по  оплате» обязаны будут включать в налоговую базу по НДС до 1 января 2008 года по мере поступления денежные средства в счет погашения задолженности за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2005 года. Если до 1 января 2008 года дебиторская задолженность не будет погашена, она подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 года;

          — налогоплательщики  НДС, определяющие до 1 января 2006 года момент определения налоговой базы «по  оплате» сумму НДС по кредиторской задолженности за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 1 января 2006 года, могут отражать в налоговых вычетах до 1 января 2008 года при условии фактической оплаты сумм НДС, счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие на учет товаров (работ, услуг). Если до 1 января 2008 года налогоплательщик не оплатил суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты им на учет до 1 января 2006 года, налоговые вычеты таких сумм налога производятся в первом налоговом периоде 2008 года;

          — налогоплательщики НДС, определяющие до 1 января 2006 года момент определения налоговой базы «по отгрузки», производят вычеты сумм налога, не оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты ими к учету до 1 января 2006 года, в первом полугодии 2006 года равными долями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС по приобретенным ценностям 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Упрощенная  система налогообложения.

         В Российской налоговой  системе существует два режима (две  системы) налогообложения – общий  налоговый режим и специальные  налоговые режимы. Выбор системы  налогообложения обуславливается  волеизъявлением налогоплательщика и наличием ряда условий. Согласно  ст. 18 Налогового кодекса РФ, специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и применяемыми в соответствии с ним федеральными законами.

         К специальным налоговым  режимам относятся: система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход, упрощенная система налогообложения, система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, система налогообложения о разделе  продукции.

         Применение специального налогового режима означает замену уплаты ряда налогов,  уплачиваемых при  общем режиме налогообложения, на уплату одного налога либо освобождение от уплаты некоторых налогов.

         Бухгалтерия ООО  «Синтез - М» применяет упрощенную систему  налогообложения  с 2003 г.

         Упрощенная  система налогообложения  – это специальный налоговый режим, при котором  налогоплательщик-организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, взамен уплаты основных налогов, взимаемых при общей системе налогообложения, уплачивает единый налог. [2 стр. 5]

         Перейдя на упрощенную систему налогообложения, ООО «Синтез - М» освободился от уплаты следующих  налогов:

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущества организаций;
• единого социального налога;
• налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

 

         ООО «Синтез - М» не признается плательщиком налога на добавленную  стоимость. Налог на доходы физических лиц, страховые взносы на пенсионное страхование и страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются этим предприятием в соответствии с общим режимом налогообложения. ООО «Синтез - М» выполняет обязанности налогового агента в отношении налогов, от уплаты которых они освобождены:

5. правильно и своевременно исчислять, удерживать  и перечислять в бюджеты налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и налог на доходы физических лиц;
6. в течение одного месяца письменного сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
7. вести учет выплаченных налогоплательщикам  доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в т. ч. Персонально по каждому налогоплательщику;
8. представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

        ООО «Синтез - М», перейдя на упрощенную систему налогообложения, сохраняет обязанность по ведению бухгалтерского учета, Это необходимо для оценки стоимости чистых активов, определения действительной стоимости доли участника общества, определения компетенции общего собрания при утверждении годового бухгалтерского отчета и для решения других вопросов, где используются данные бухгалтерского учета. В соответствии с законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» бухгалтерия  ООО «Синтез - М»  работает с 
 
 

        Для налогоплательщиков, уплачивающих единый налог с доходов  за вычетом расходов и попадающих на конец года под уплату минимального налога (если сумма единого налога составляет менее 1 %  от доходов), возникает ситуация, когда фактически «упрощенцы» уплачивают в бюджет 2 налога: единый и минимальный.

        Это вызвано тем, что в течение года раз в  квартал «упрощенец» производит авансовые платежи по единому  налогу, а по результатам года должен уплатить  минимальный налог (1 % от доходов). Это 2 разных налога, которые даже имеют разные коды бюджетной классификации и уходят в разные направления: единый налог распределяется  между бюджетами всех уровней, а минимальный идет в государственные внебюджетные фонды на обеспечение социальных гарантий работающих. Получается, что на конец года «упрощенцы», которые по результатам финансовой деятельности должны заплатить минимальный налог, перечисляют фактически 2 налога

        Из этой ситуации возможно несколько выходов:

        1. Зачесть уплаченные  авансовые платежи по единому  налогу в счет минимального  налога и доплатить по результатам   года разницу между минимальным  налогом и единым: с одной стороны,  по мнению налоговиков этого  делать нельзя, т. к.  это разные  налоги  с разными КБК, а с другой стороны,  в письме МНС России  от 16.02.2004 № 22-0-10/247 поясняется порядок заполнения  годовой налоговой декларации, где перечисленный в течение года единый налог показывается по строке 180 «Сумма единого налога к уменьшению за отчетный  (налоговый) период». Этот выход из ситуации является спорным и рискованным для налогоплательщика.

        2. Потребовать все  авансы (сумму переплаты по единому  налогу) к возврату, написав заявление  в инспекцию. Рисков для налогоплательщиков  здесь нет, но возврат переплаты может затянуться.