Налогооблажение в бухгалтерском учёте

         ООО «Синтез - М», перейдя на упрощенную систему налогообложения, сохраняет обязанность по ведению бухгалтерского учета, Это необходимо для оценки стоимости чистых активов, определения действительной стоимости доли участника общества, определения компетенции общего собрания при утверждении годового бухгалтерского отчета и для решения других вопросов, где используются данные бухгалтерского учета. В соответствии с законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» бухгалтерия ООО «Синтез - М»  работает с контрольно-кассовой машиной и соблюдает существующий порядок ведения кассовых операций.

         Объектом налогообложения  в  ООО «Синтез - М» являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога  - 15 %). Исчисление налога происходит на основании данных книги учета доходов и расходов, которую предприятие ведет с начала применения упрощенной системы налогообложения (ст. 346. 24 НК РФ):

• книга является одновременно регистром налогового и бухгалтерского учета для определения доходов и расходов;
• книга ведется на основании первичных документов;
• в книге в хронологической последовательности записываются все хозяйственные операции налогоплательщика, как влияющие на расчет единого налога (для  целей налогового учета), так и не влияющие (для целей бухгалтерского учета);
• книга ведется в течение налогового периода (календарного года);
• итоговые данные в книге  закрываются каждый отчетный период (квартал);
• если книга ведется в бумажной форме, то она должна быть прошита, пронумерована, скреплена печатью руководителем предприятия-налогоплательщика и налоговым органом до начала ее использования; если книга ведется в электронной форме, то она прошивается, скрепляется после распечатки по окончании налогового периода;
• исправление ошибок в книге должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя предприятия-налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью;
• налогоплательщики обязаны обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета.

         Налоговым периодом для плательщиков единого налога признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

         Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога происходит путем уплаты авансовых платежей, которые засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

         Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом. ООО  «Синтез - М» по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

         Бухгалтерия ООО  «Синтез - М» отчитывается раз в квартал. Состав отчетности следующий:

1. Ежеквартально предоставляются:
1. В налоговый орган не позднее 25-го числа, следующего за отчетным периодом: налоговая декларация по единому налогу; расчет по авансовым платежам на обязательное пенсионное страхование (в 2-х экземплярах);
2. В фонд социального страхования в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом – расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
2. Ежегодно предоставляются:

1. В налоговый орган: годовая декларация по единому налогу в срок не позднее 31 марта; до 1-го апреля – индивидуальные сведения о начисленном, удержанном и уплаченном налоге на доходы физических лиц, сведения о доходах физических лиц;

2. В пенсионный фонд РФ до 30 марта – персонифицированные сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и годовая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

         Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходах, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Она может быть представлена в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка на принтере. В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. 
 

  
 
 

           
 

         Заключение.

         Виды налогов, порядок  их учета оговорены в налоговом  законодательстве и нормативных документах по бухгалтерскому учету.

         Налог – обязательный безвозмездный платеж.

         Сбор – обязательный взнос в бюджет.

         В РФ устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

         Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база и ставка;  налоговый период; налоговые льготы; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

         Учет расчета по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому для каждого вида налогов и сборов, уплачиваемых непосредственно организацией, и налогов с персонала этой организации открываются необходимые субсчета. По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников  начисления налогов – расходов на производство и продажи, на приобретение активов, вложений во внеоборотные активы, финансовых результатов, доходов физических и юридических лиц. По дебету счета 68 – перечисление налога в бюджет. По кредиту счета 68  и дебетов счетов 99 и 73 (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. Сальдо по отдельным субсчетам счета 68 может быть как дебетовым, так и кредитовым. В балансе  показывают развернутое сальдо по счету.

         Единый социальный налог это форма взимания налога с доходов работника для того, чтобы обеспечить его жизнедеятельность. имеет регрессивную ставку с максимальным размером 26 %, в том числе 20 % в федеральный бюджет; 2,9 % в фонд социального страхования; 1,1 % в федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2% в территориальный фонд  обязательного медицинского страхования. Начисление налога производится индивидуально на каждого работника и так же на каждого заводится индивидуальная карточка по налогу. Записи в карточку  производятся ежемесячно, нарастающим итогом и с разбивкой по каждому фонду. Фонд социального страхования устанавливает каждому предприятию  индивидуальную ставку страхования от несчастного случая. Размер, которой зависит от сложности производства. Для учета расходов по единому социальному налогу используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, подлежащие  перечислению в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда в части отчислений, производимых за счет организации. По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

         Налог на добавленную стоимость – это форма  изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы. НДС относится к косвенным налогам, так как его конечным плательщиком является потребитель товаров. Введен  в 1992 г. и регулируется главой 21 Налогового кодекса. Из суммы начисленного НДС на реализованную продукцию вычитают НДС уплаченный предприятием при поступлении материалов. Чтобы вычисть НДС необходимо, чтобы выполнялись одновременно следующие условия:

1. наличие правильно оформленной счет-фактуры.
2. оприходование полученного имущества
3. оплата НДС поставщику.

         Для учета НДС  используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям». Он предназначен для обобщения информации об уплаченных организацией суммах НДС.  По дебету счета отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов. По кредиту отражается списание накопленных на счете 19 сумм налога НДС в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

         В Российской налоговой  системе существует два режима (две системы) налогообложения – общий налоговый режим и специальные налоговые режимы. Выбор системы налогообложения обуславливается волеизъявлением налогоплательщика и наличием ряда условий. Согласно  ст. 18 Налогового кодекса РФ, специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и применяемыми в соответствии с ним федеральными законами.

         Бухгалтерия ООО «Синтез - М» применяет упрощенную систему налогообложения  с 2003 г.

         Упрощенная  система налогообложения  – это специальный налоговый режим, при котором  налогоплательщик-организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, взамен уплаты основных налогов, взимаемых при общей системе налогообложения, уплачивает единый налог. Объектом налогообложения в  ООО «Синтез - М» являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога  - 15 %). Исчисление налога происходит на основании данных книги учета доходов и расходов, которую предприятие ведет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

         Бухгалтерия ООО  «Синтез - М» отчитывается раз в квартал. Состав отчетности следующий:

1.Ежеквартально  предоставляются:

а) В налоговый орган не позднее 25-го числа, следующего за отчетным периодом: налоговая декларация по единому налогу; расчет по авансовым платежам на обязательное пенсионное страхование (в 2-х экземплярах);

2. В фонд социального страхования в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом – расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

2.Ежегодно  предоставляются:

1. В налоговый орган: годовая декларация по единому налогу в срок не позднее 31 марта; до 1-го апреля – индивидуальные сведения о начисленном, удержанном и уплаченном налоге на доходы физических лиц, сведения о доходах физических лиц;
2. В пенсионный фонд РФ до 30 марта – персонифицированные сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и годовая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         Введение.

         Выбрав тему, передо мной стоит цель раскрыть ее. Для  того я воспользуюсь планом курсовой работы.

         Цель моей работы изучить порядок учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и государственными внебюджетными фондами в ООО «Синтез-М». В мою задачу входит рассмотреть систему налогов и особенности их отражения в бухгалтерском учете; изучить применение упрощенной системы налогообложения; узнать, как ведется учет по единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость.

         Объектом моего  исследования является общество с ограниченной ответственностью «Синтез-М». Оно располагается по адресу: 600910, ЗАТО г. Радужный, квартал 17, соор. 48. Учредителями общества являются:

         - Дурандин Павел  Валентинович;

         - Завьялов Алексей  Юрьевич.

         Целями деятельности общества является насыщение потребительского рынка товарами, расширение рынка  товарами, а так же извлечение прибыли. Основными видами деятельности этого общества являются: производство и реализация товаров народного потребления; деревообработка; производство и реализация мебели; торгово-закупочная; посредническая; транспортные услуги; сдача в аренду имущества; оптово-розничная торговля и другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.