Налоги в системе финансовых отношений

Примечание. Источник: собственная разработка 

     Таким образом, наибольший удельный вес в  структуре налогов из прибыли  занимает налог на прибыль (90,8% в 2008 г.)

     Более наглядно структура налогов из прибыли  представлена на рис. 3.3 и 3.4

     

Рис. 1. Структура  налогов из прибыли (2008 г.)

Примечание. Источник: собственная разработка 

     

Рис. 2 Структура  налогов из прибыли (2009 г.)

Примечание. Источник: собственная разработка

Проанализируем  динамику налогов из прибыли за 2008-2009 гг.

Таблица 3. Анализ динамики налогов из прибыли за 2008-2009 гг.

Примечание. Источник: собственная разработка 

     Таким образом, за 2007-2008 гг. налоги из прибыли выросли на 0,8 млн. руб. или на 38,3 %.

     Наглядно  данная динамика показана на рис. 3  

Рис. 3 Динамика налогов из прибыли

      Примечание. Источник: собственная разработка

     Покажем расчет налогов, уплачиваемых предприятием.

     Таблица 4. Определение объекта налогообложения и налога на прибыль

 

    ОАО «СтильМебель» является плательщиком налога на недвижимость.

    На  основании налоговой декларации по налогу на недвижимость покажем расчет налога на недвижимость за 2009г.

    Таблица 5. Расчет налогу на недвижимость за 2009 г.

      

 Таким образом,  за 2009 г. был начислен  налог  на сумму 203302 руб.

     Помимо  налога на недвижимость и налога на прибыль ОАО «СтильМебель»  уплачивает целевые сборы из прибыли:

     -целевой  транспортный сбор (по ставке 2%);

     -сбор  на инфраструктуру

     Объектом  налогообложения целевыми сборами  является осуществление предпринимательской  деятельности.

     Налоговая база определяется для ОАО «СтильМебель»  как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации, подразделения после налогообложения.

     В таблице 6 показан расчет транспортного  сбора.

    Таблица 6. Расчет транспортного сбора за 1 полугодие 2009 г.

     Таким образом, за 1 полугодие 2009 г. был начислен транспортный сбор в размере 183937 руб.

       Налоговая база сбора на инфраструктуру  определяется для ОАО «СтильМебель»   как сумма прибыли, остающаяся  в распоряжении организации, подразделения  после налогообложения.

     В таблице 6 показан расчет сбора на инфраструктуру.

    Таблица 7. Расчет сбора на инфраструктуру за 1 полугодие 2009 г.

     Таким образом, за 1 полугодие 2009 г. был начислен транспортный сбор в размере 91968 руб.

    Расчетная  корректировка  -  увеличение,  уменьшение  в  данные учета,  производимые  в рамках  ведения налогового  учета для   получения информации об объектах налогообложения и определения налоговой базы.

    Основанием  для  проведения расчетных корректировок  к  данным  учета ОАО «СтильМебель» являются   нормы   Закона,  актов  налогового  законодательства,   в соответствии с которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по налогу.

    Если  требуется проведение расчетных  корректировок, то составляются справки  расчетных корректировок, в которых  указываются основания для проведения расчетной корректировки со ссылкой на соответствующую норму акта налогового законодательства и производится расчет. При этом если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемого налогом дохода в пределах норм, установленных законодательством, то в справках расчетных корректировок приводятся соответствующие расчеты расходов.

    Справки расчетных корректировок прилагаются  к регистрам налогового учета.

    Если  данные учета соответствуют составу и характеристикам информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета (доходах и расходах), такие данные принимаются к налоговому учету без корректировок.

    Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в соответствующих регистрах (в регистрах доходов и (или) расходов) после внесения в них таких данных, если необходимость проведения расчетных корректировок обусловлена нормами Закона, в соответствии с которыми установлены объект налогообложения и порядок исчисления налога с учетом состава показателей, учитываемых или не учитываемых при налогообложении.

    Перед отражением расчетных корректировок  в регистрах доходов и (или) расходов информация о содержании таких корректировок (расшифровка), в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму налогового законодательства, в соответствии с которой такая корректировка проводится, отражается в регистре расчетных корректировок.

    При этом если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, то к регистру расчетных корректировок должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов.

    После проведения расчетных корректировок, соответствующие показатели, отраженные в регистрах доходов и (или) расходов, принимаются в расчет налоговой  базы в сумме, отраженной после корректировки.

    Если  расчетные корректировки в соответствии с законодательством не проводились, то в расчет налоговой базы принимаются  показатели, внесенные в соответствующие  регистры, на основе данных бухгалтерского учета.

    Регистры  налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли, в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года. 
 
 

    2.4 Налоговая отчетность 

     Налоговая отчетность составляется на бумажных и (или) электронных носителях. При составлении налоговой отчетности налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик обязан по требованию налогового органа представлять копии таких документов на бумажных носителях.

     Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

     Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому  налогу, сбору (пошлине), в отношении  которых он признан плательщиком, если иное не установлено налоговым законодательством.

     Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной  форме в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица), а в случаях, установленных законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством.

     Формы налоговых  деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законодательством.

    Налоговая декларация (расчет) представляется ОАО «СтильМебель» в налоговый орган лично. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации (расчета) и обязан по просьбе плательщика (иного обязанного лица) сделать отметку на копии налоговой декларации (расчета) о ее принятии, проставив дату ее представления. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.