Методы(способы)калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг

По данным таблицы  № 6 в 2007 году наибольшее значение коэффициента маржинального дохода приходится на выпуск женской верхней одежды,в 2008- на выпуск мужской верхней одежды, в 2009 году – также мужской. Наименьшее значение коэффициента в 2007 году приходилось на выпуск мужской одежды, в 2008 - на выпуск детской  верхней одежды, а в 2009 году –женской. Необходимо было увеличивать объем продаж тех видов продукции, у которых наименьшее значение коэффициента маржинального дохода и увеличить объем продаж тех видов продукции, у которых коэффициент маржинального дохода принимает максимальное значение. В 2009 году на каждые 100 рублей реализации женской одежды маржинальный доход составит 74 рубля, детской одежды - 52 рубля и мужской одежды - 50 рублей. Объем производства (продаж) достигает точки безубыточности, следовательно, делаем вывод, что производство на данном предприятии является безубыточным.

 

§2.3Оценка влияния цены реализации, себестоимости реализованной продукции и объема продаж на прибыль организации.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимодействии и взаимообусловленности.

Задачей анализа является изучение этих связей и их количественная оценка. При этом одни показатели выступают  в качестве факторов, обуславливающих изменение других показателей. Показатели первой группы (которые влияют на другие показатели) называются факторными. Показатели второй группы, на которые влияют факторы, называются результативными показателями.

Понимание цели, содержание, знание процедур факторного анализа очень важно для управления предприятием, поскольку позволяет оценить долю влияния каждого фактора на конечный результат, спрогнозировать возможное изменение совокупного показателя при изменении факторов, т. е. найти на этой основе оптимальное в данной ситуации решение.

Следовательно, овладение  методикой его проведения является эффективным рычагом управления экономикой предприятия.

В зависимости от характера  связи между факторными и результативными  показателями различают:

- детерминированный факторный анализ - это если между факторными и результативными показателями существует функциональная связь, т. е. когда одному значению факторного показателя соответствует одно и вполне определенное значение результативного показателя.

- стохастический факторный анализ - это если между факторным и результативным показателями существует стохастическая связь, т. е. когда одному значению факторного показателя может соответствовать несколько значений результативного показателя.

По количеству факторных показателей, участвующих в анализе различают:

- однофакторный анализ - если в анализе участвует  один факторный и один результативный  показатель

- многофакторный анализ - если в анализе участвует  два и более факторных показателей  и один результативный показатель.

Для того, чтобы дать количественную оценку влияния цены реализации, себестоимости  реализованной продукции и объема продаж на прибыль, используем метод  цепных подстановок. Но для начала определим, как в динамике изменялась прибыль.

Оценка влияния показателей на прибыль (тыс. руб.)

 

Таблица № 7.

Показатель	Условное обозначение	2007 год	2008 год	2009 год		2009 год в % к
				план	факт	2007 г	2008 г	Плану 2009 г.
Объем продаж	Q	31572	37143	40500	41270	130,7	111,1	101,9
Куртка детская		11744	13817	15300	15352	130,7	111,1	100,3
Куртка мужская		14859	17481	19423	19423	130,7	111,1	100,0
Плащ женский		4969	5846	5777	6495	130,7	111,1	112,4
Цена еализации	Р
Куртка детская		1148	1350	1150	1500	130,6	111,1	130,4
Куртка мужская		2907	3420	3800	3800	130,7	111,1	100,0
Плащ женский		3519	4140	4200	4600	130,7	111,1	109,5
Себестоимость	С
Куртка детская		956	1125	900	1250	130,7	111,1	138,8
Куртка мужская		2295	2700	2900	3000	130,7	111,1	103,4
Плащ женский		3251	3825	3850	4250	130,7	111,1	110,3
Прибыль	П	16561982	19484685	23327650	21649650	130,7	111,1	92,8
Куртка детская		2936070	3454200	3825000	3838000	130,7	111,1	100,3
Куртка мужская		11886876	13984560	17480700	15538400	130,7	111,1	88,8
Плащ женский		1739036	2045925	2021950	2273250	130,7	111,1	112,4

 

По данным таблицы  № 7 можно сказать, что в динамике в отчетном 2009 году к 2007, 2008 году и к плану прибыль от реализации детских курток увеличилась. Также наблюдается увеличение прибыли от продажи женских плащей. В 2009 году к плану заметно снижение прибыли по мужским курткам, план был недовыполнен на 11,1%. Это было связано с увеличением себестоимости. В целом предприятие в 2009 году к 2007 и 2008 годам план перевыполнила, а в отчетном году очевидно недовыполнение плана на 7,1 %.

Для дальнейшего анализа необходимо построить факторную модель, которая является смешанной, на первом месте стоит количественный показатель, на последующем - качественный. Расчеты выполняются за 2009 год по каждому виду продукции.

П = q x (P - C) - факторная модель прибыли

1. Куртка детская

П0 =15300 x (1150-900)=3825000

П1=15352 x (1500-1250)=3838000

1 расчет = П0 =q0 x (p0 - c0)=3825000

2 расчет = П =q1 x (p0 - c0)=15352(1150-900)=3838000

3 расчет = П =q1 x (p1- c0)=15300(1500-900)=9180000

4 расчет = П =q1 x (p1- c1)=3838000

Пq = 2 расчет - 1 расчет = 3838000-3825000 = 13000

Пр = 3-2= 9180000-3838000 = 5342000

Пс = 4-3=3838000-9180000 = -5342000

П = П1 - П0 =3838000-3825000=13000

П = Пq + Пр + Пс = 13000+5342000-5342000=13000

13000=13000

Факторы	Абсолютное  изменение	Удельный вес влияния
q	13000	100
P	5342000	41092
C	-5342000	-41092
П	13000	100

 

За счет перевыполнения плана по объему продаж, план по прибыли  составил 13000 рублей. За счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли  составил 5342000. Эти два фактора оказали положительное влияние на прибыль организации. План по себестоимости был недовыполнен и составил 5342000, что на прибыль организации оказало отрицательное влияние. Наибольшее влияние было оказано со стороны таких факторов как цена и себестоимость продукции.

2. Куртка мужская

П0 =19423 x (3800-2900)=17480700

П1=19423 x (3800-3000)=15538400

1 расчет = П0 =q0 x (p0 - c0)=17480700

2 расчет = П =q1 x p0 - c0)=19423(3800-2900)=17480700

3 расчет = П =q1 x (p1- c0)=19423(3800-2900)=17480700

4 расчет = П =q1 x (p1- c1)=15538400

Пq = 2 расчет - 1 расчет = 0

Пр = 3-2= 0

Пс = 4-3=-1942300

П = П1 - П0 =15538400-17480700=-1942300

П = Пq + Пр + Пс = -1942300

-1942300=-1942300

Факторы	Абсолютное  изменение	Удельный вес  влияния
q	0	0
P	0	0
C	-1942300	100
П	-1942300	100

 

Из-за того, что фактически выросла себестоимость продукции, план по прибыли снизился на 1942300 рублей, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

3. Плащ женский

П0 =5777 x (4200-3850)=2021950

П1=6495 x (4600-4250)=2273250

1 расчет = П0 =q0 x (p0 - c0)=2021950

2 расчет = П =q1 x p0 - c0)=15352(1150-900)=2273250

3 расчет = П =q1 x (p1- c0)=15300(1500-900)=4871250

4 расчет = П =q1 x (p1- c1)=2273250

Пq = 2 расчет - 1 расчет = 2273250-2021950 = 251300

Пр = 3-2= 4871250-2273250 = 2598000

Пс = 4-3=2273250-4871250 = -2598000

П = П1 - П0 =2273250-2021950=251300

П = Пq + Пр + Пс = 251300

251300=251300

Факторы	Абсолютное  изменение	Удельный вес  влияния
q	251300	100
P	2598000	1034
C	-2598000	-1034
П	251300	100

 

Положительное влияние  на прибыль оказали объем продаж и цена реализации. За счет превышения плана по объему продаж, план по прибыли составил 251300 рублей. А за счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 2598000 рублей.

 

Глава 3. Предложения, планирование и определение финансового результата в ОАО « Омега» с учетом всех затрат связанных с производством и реализацией.

В сезоне «Весна 2011» директору фабрики предлагаю выпускать продукцию двух видов: куртка детская (спортивная утепленная) и плащ женский (свободного покроя). Примерный объем производства должен составить 150 курток и 120 плащей.

При этом, заведующий хозяйством должен закупить вспомогательные материалы  и канцтовары на сумму 120 рублей, которые  в дальнейшем были бы отпущены закройщикам  на 40 рублей (мел, линейки - лекала), модельеру - дизайнеру на 30 рублей (бумага), делопроизводителю на 50 рублей (бумага и папки).

По карте расходов материалов, представляемой производственным отделом (разрабатывается модельером - дизайнером), бухгалтерией должна быть сформирована следующая информация о затратах основных материалов:

Куртка детская спортивная утепленная

Таблица № 8.

Позиция	Ед. измерения	Количество	Цена за ед., руб.
Ткань плащевая (ш. 1,5 м)	п. м.	3,50	71,28
Ткань подкладочная (ш. 0,9м)	п. м.	5,00	16,50
Синтепон (ш. 0,9 м)	п. м.	2,40	22,00
Флизелин клеевой (ш.1,4 м)	п. м.	0,20	33,00
Нитки № 40	кат.	2,00	6,00
Заклепки металлические	шт.	16,00	5,50
Аппликация  «Котенок»	шт.	2,00	12,50
Нашивка на рукав	шт.	2,00	8,00

 

Плащ женский (свободного покроя).

Таблица № 9 .

Позиция	Ед. измерения	Количество	Цена за ед., руб.
Ткань плащевая (ш. 1,5 м)	п. м.	6,00	136,95
Ткань подкладочная (ш. 0,9м)	п. м.	12,00	16,50
Флизелин клеевой (ш. 1,4 м)	п. м.	2,40	33,00
Нитки № 40	кат.	2,00	6,00
Пуговицы	шт.	24,00	8,00
Металлогалантерея для пояся	шт.	12,00	4,50
Пряжка	шт.	2,00	5,50
Нашивка «Pretty woman»	шт.	2,00	7,20