Методика проведения аудиторской проверки учета доходов и расходов

     Обнаруженные  нарушения не превышают уровень  существенности, который определен на основе соответствующего внутрифирменного стандарта, разработанного согласно Федеральному стандарту аудиторской деятельности «Существенность в аудите», утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696. 

     Аудиторское заключение. 

     ООО «Контроль» проведен аудит доходов и расходов ОАО «Сибнефтепровод» на 1 января 2011 года и соответствующих отчетов о доходах и расходах и о движении денег. Ответственность за эту финансовую отчетность несет руководитель ОАО «Сибнефтепровод». ООО «Контроль» несет ответственность за выраженное мнение по этой финансовой отчетности на основе проведенного аудита.

     Аудит проведен в соответствии с положениями (стандартами) аудита, утвержденными в Российской Федерации. Эти положения (стандарты) обязывают планировать и проводить аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность отсутствия в финансовой отчетности существенных искажений. Аудит включает в себя проверку на основе выборочных тестов данных, подтверждающих цифровой материал в финансовом отчете. Аудит также включает в себя оценку применяемых бухгалтерских принципов, равно как и оценку представления финансовой отчетности в целом.

     В ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

     Отчетность во всех существенных аспектах верно отражает достоверную и точную картину состояния имущества и обязательств ОАО «Сибнефтепровод»  на 1 января 2011 года, в соответствии с методами ведения бухгалтерского учета, утвержденного в Российской Федерации.

     ООО «Контроль»

     Дата: 15.09.2011 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В ходе курсовой работы, целью которой  было исследование методологии и организации аудиторской проверки достоверности отражения информации о доходах, расходах и финансовом результате от инвестиционной и финансовой деятельности в финансовой отчетности предприятия, были исследованы ряд вопросов, на основании которых можно сделать следующие выводы.

     Аудиторская проверка является средством подтверждения качества и достоверности бухгалтерской отчетности. Целью аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на ОАО «Сибнефтепром» является выражение профессионального мнения аудитора об объективности и достоверности отражения статей финансовой отчетности, на которых отражается информация о доходах, расходах и финансовом результате от инвестиционной и финансовой деятельности. Достижение цели аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности возможно при решении комплекса взаимосвязанных задач. Объектами аудита являются операции по реализации необоротных активов, финансовых инвестиций и имущественных комплексов, их списании, бесплатному получению (передаче), переоценке, а также операции, связанные с процентами, рентами, дивидендами, роялти. Источниками информации аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности являются: нормативная база, регулирующая порядок проведения аудиторских проверки, бухгалтерского учета и контроля начисления доходов, расходов от инвестиционной и финансовой деятельности, а также внутренняя документация и отчетность предприятия. Аудиторская проверка состоит из ряда этапов: подготовительный (изучение бизнеса клиента, составление письма-обязательства и договора), предварительный (этап планирования и оценки риска, ВХК и т.д.), этап непосредственной аудиторской проверки, и подготовка аудиторского заключения.

      Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2009г.
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 г.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000г.№94н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденный приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н.
8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е издание, перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 464 с.
9. Андреев В.Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика. – 2003 г. – 461 с.
10. Киселев М.В., Логунов Д.А. Операции с ценными бумагами:учет и налогообложение, правовые регулирование. – М.: АиН, 2001.
11. Ковалева В.Д., Хисамудинов В.В. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами: учебное пособие.- М.: КНОРУС, 2010 – 206с.
12. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007, 447 с.
13. Официальный сайт ОАО «Сибнефтепровод»

     Приложение 1

     Расчет  уровня существенности

     Уровень существенности рассчитывается следующим образом. По итогам финансового года в ОАО «Сибнефтепровод», подлежащем проверке, определяются финансовые показатели, перечисленные в первом столбце таблицы. Их значение занесено во второй столбец в тех денежных единицах, в которых подготовлена бухгалтерская отчетность. От этих показателей берутся процентные доли, которые определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются на постоянной основе, приведенные в третьем столбце таблицы, и результат заносится в четвертый столбец.

     В случае если какие-либо числовые значения, записанные в четвертом столбце, сильно отклоняются в большую  или меньшую сторону от остальных, то может отбросить такие значения. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую можно для удобства округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использоваться аудитором в своей работе.

     Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(1 077 607 + 1 257 467 + 2 552 837  + 4 431 355 + 645 722) / 5 = 1 964 988 т. р.  

     Наименьшее  значение отличается от среднего на:

     (1 964 988 – 645 722) / 1 964 988 ∙ 100%  = 67,14%. 

     Наибольшее  значение отличается от среднего на:

     (4 431 355 – 1 964 988) / 1 964 988 ∙ 100% = 125,52%.

     Поскольку и в том и в другом случаях  отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным (более 40%), принимаем решение об исключении значений данных показателей. Находим новую среднюю величину:

     (1 077 607 + 1 257 467 + 2 552 837) / 3 = 1 629 304 т. р.

     Полученную  величину допустимо округлить до 1 700 000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различия между значением уровня существенности до и после округления составляет:

     (1 700 000 - 1 629 304) / 1 629 304 ∙ 100% = 4,34%, что находится в пределах 20%.