Методика підготовки основних форм звітності на прикладі ТзОВ “АГРО ХХІ

    У рядку 240 “Витрати на оплату праці” відображаються суми заробітної плати за окладом і тарифами, премій, заохочень, матеріальної допомоги, компенсаційних виплат, оплати відпусток та іншого невідпрацьованого часу, інших витрат на оплату праці.

    У рядку 260 “Амортизація” відображається сума нарахованої амортизації необоротних матеріальних активів.

    У рядку 270 “Інші операційні витрати” відображаються витрати операційної діяльності, що не знайшли відображення у складі матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи й амортизації: витрати на відрядження і послуги зв′ язку, плата за розрахунково-касове обслуговування, втрати від операційних курсових різниць, суми податків, зборів (обов′ язкових платежів), послуги сторонніх підприємств, втрати від псування цінностей і знецінювання запасів, суми фінансових санкцій тощо. У рядку 280 “Разом” відображається арифметична сума рядків 230,240,250,260 і 270.

    Балансове узагальнення показників звіту форми №2 відображене в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Балансове узагальнення показників Звіту про фінансові результати на прикладі ТзОВ «Агро ХХІ» 

Отже, ми показали балансове узагальнення показників Звіту про фінансові результати (Форма №2) на прикладі ТзОВ «Агро ХХІ».

Методика підготовки Звіту про рух грошових

Зміст і форма Звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

Процес складання Звіту про рух грошових коштів включає п’ять основних етапів:

                       збір і підготовка необхідної інформації;

                       визначення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності;

                       визначення руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності;

                       визначення руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності;

                       визначення чистого руху коштів та узгодження їхніх залишків.

                       Для складання звіту використовують такі джерела інформації:

                       Баланс;

                       Звіт про фінансові результати;

                       примітки;

                       Головна книга;

                       аналітичні дані за окремими рахунками бухгалтерського облік

Балансове узагальнення показників Звіту про рух грошових коштів наведемо в таблиці 2.4.

Таблиця 2.4

Балансове узагальнення показників Звіту про рух грошових коштів (Форма №3) на прикладі ТзОВ «Агро ХХІ»

Методика підготовки Звіту про власний капітал

Власний капітал - це частина активів підприємства, що залишається після вирахування всіх його зобов’язань. Частка власного капіталу в активах підприємства є різницею активів та зобов’язань на звітну дату:

Капітал = Активи - Зобов’язання

Зміст і форму ф. №4 “Звіт про власний капітал" визначено П (С) БО 5 «Звіт про власний капітал».

У даній формі представлено не лише структуру власного капіталу, але й постатейну деталізацію всіх факторів, що вплинули на його величину протягом звітного періоду.

У статтях «Залишок на початок року» та «Залишок на кінець року» показують суми власного капіталу, наведені в балансі підприємства, відповідно, на початок і кінець звітного періоду.

У статті «Скоригований залишок» показується залишок власного капіталу на початок звітного року після внесення відповідних коригувань.

У статті «Чистий прибуток (збиток) за звітний період» показуєть­ся сума чистого прибутку (збитку) зі звіту про фінансові результати.

У статті «Разом змін у капіталі» наводиться підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період, що визначається як сума скоригованого залишку власного капіталу на початок року та всіх змін протягом звітного року внаслідок переоцінки активів, вико­ристання чистого прибутку, вилучення капіталу та інших змін.

Дані в графах 3—11 наводяться зі знаком «+» або «–», що означає збільшення або зменшення залишку відповідного елемен­та власного капіталу.

За формою № 4 (ряд.010 та 300, стовпчик 3 та 8) та формою № 1 (ряд.300, 350), видно, що на ТзОВ «Агро ХХІ» є лише статутний капітал та нерозподілений прибуток, а також, спостерігається збільшення нерозподіленого прибутку за рахунок чистого прибутку.

Зміни відображаються лише по рядку 050 "скоригований залишок на початок року".

Загальна сума власного капіталу підприємства визначається таким чином:

ВК = ряд.380 Ф№1 ”Баланс"

або

ВК=(ряд.300+ряд.310+ряд.320+ряд.330+ряд.340+/-ряд.350-ряд.360-ряд.370) ф№1 “Баланс”.

Методика складання Приміток до річної фінансової звітності

Примітки до річної фінансової звітності – це окремі пояснення, які дозволяють деталізувати та пояснити окремі статті фінансової звітності. Крім того, примітки дозволяють не складати окремі пояснення до кожного звіту, як це потребують П(с)БО, а об’єднати всі додатки в одному документі.
        Форма №5 «Примітки до річної фінансової звітності» складається з тринадцяти окремих розділів. Кожний розділ розкриває інформацію по окремому Звіту та відповідає приміткам до окремих П(С)БО.
Розділ І «Нематеріальні активи» і ІІ «Основні засоби» - це розгорнута характеристика рахунків 10, 11, 12.

Всі строки таблиць заповнюються на основі даних оборотно-сальдової відомості. В розділі І «Нематеріальні активи» показують статті І розділу  активу балансу і наведена інформація, розкриття якої передбачено П(с)БО 8 «Нематеріальні активи». В розділі ІІ «Основні засоби» і ІІІ «Капітальні інвестиції» розкриваються статті розділу І активу балансу та наведена інформація, надання якої передбачено П(с)БО 7 «Основні засоби».
Вимоги до складання Приміток оформимо в одну загальну таблицю 2.5.

                                                                                                                     Таблиця 2.5

Вимоги до складання приміток на прикладі ТзОВ «Агро ХХІ»

Як видно з таблиці ТзОВ «Агро ХХІ» заповнює наступні розділи Приміток: І.Нематеріальні активи ІІ. Основні засоби; ІІІ. Капітальні інвестиції; V.Доходи і витрати; VI.Грошові кошти; VIII.Запаси; IX.Дебіторська заборгованість; XIII.Використання амортизаційних відрахувань.

Таким чином, примітки показують як були розраховані статті окремих форм фінансової звітності; показують чинники, які вплинули на зміни в звітності; дозволяє зіставити звітність та дані синтетичного обліку.

Список використаних джерел

1.      “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”: Закон України від 16.07.1999 № 996—XIV зі змінами та доповненнями внесеними від 07.07.2011 N 3614-VI / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua.

2.      Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності", наказ Мінфіну України від 31.03.99р. №87 / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua.

3.      Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”: наказ Мінфіну України від 31.03.99р. №87 / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua.

4.      Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати":  наказ Мінфіну України від 31.03.99р. №87/ [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua.

5.      Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 “Звіт про рух грошових коштів”: наказ Мінфіну України від 31.03.99р. №87/ [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua.

6.      Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 “Звіт про власний капітал”: наказ Мінфіну України від 31.03.99р. №87/ [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua.

7.      Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" від 28 травня 1999 р. N 137/ [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua.

8.      Левицька С.О. Звітність підприємств: [інтерактивний комплекс навчально-методичного забезпечення] / С.О. Левицька, І. П. Нагавичко. - Рівне: НУВГП, 2008. – 155 с.

9.      Лень В. С. Звітність підприємства: [підручник, - 2-ге вид., перероб. і допов.] / В.С. Лень, В. В. Гливенко. К.: Каравела, 2010. – 672 с.