Методика підготовки основних форм звітності на прикладі ТзОВ “АГРО ХХІ

e="text-align:justify">- наведені в статтях, які пов’язані з рухом грошових коштів в результаті інвестиційної та фінансової діяльності.

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу “Необоротні активи” та статті “Поточні фінансові інвестиції”. Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом “Власний капітал” та статтях, пов’язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: “Забезпечення наступних витрат і платежів”, “Довгострокові зобов’язання” і “Поточні зобов’язання” (“Короткострокові кредити банків” і “Поточна заборгованість по довгострокових зобов’язаннях”, “Поточні зобов’язання по розрахунках з учасниками” тощо).

Звіт про власний капітал. Складання звіту про власний капітал визначається П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал”. Норми П(С)БО 5 стосуються підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).

Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту звіт про власний капітал за попередній рік.

Власний капітал - це частина активів підприємства, що залишається після вирахування всіх його зобов’язань. Частка власного капіталу в активах підприємства є різницею активів та зобов’язань на звітну дату: Капітал = Активи - Зобов’язання

        Примітки до річної фінансової звітності – це сукупність показників та пояснень, яка забезпечує обґрунтованість та деталізацію статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено іншими положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Складанню звітності на підприємстві передує  значна підготовча робота, здійснювана по заздалегідь складеному порядку графіку. Важливим етапом підготовчої роботи складання звітності є закриття наприкінці звітного періоду всіх операційних рахунків. До початку цієї роботи повинні бути здійснені всі записи на синтетичних і аналітичних рахунків (включаючи результати інвентаризації), перевірена правильність цих записів.

До обов’язкових реквізитів, які необхідно зазначити у кожній формі звітності, відносяться: дата, станом на яку приведені основні показники діяльності підприємства, чи період, який охоплюється і валюта (в цілих числах без десяткових знаків), в якій відображені елементи звітності. Всі звіти обов’язково підписуються керівником і головним бухгалтером підприємства.

В П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових Звітах» наведено класифікацію можливих помилок та методика їх виправлення. Відповідно до стандарту виділяють такі можливі неточності в звітності: помилка, зміни облікової оцінки, зміни облікової політики, зміни явищ після дати балансу.

Помилка – ненавмисне перекручення фінансової інформації в результаті арифметичних або логічних помилок в облікових записах і розрахунках, недогляду в дотримуванні повноти обліку, неправильного представлення в обліку фактів господарської діяльності, наявності, складу майна, вимог і зобов’язань, невідповідність записів даним обліку.

В практичній діяльності можливо виділити два види помилок:

- помилки, які допущено в поточному періоді;

- помилки, допущені у попередніх періодах.

Для виправлення помилки необхідно з’ясувати суть помилки, визначити порядок відображення в бухгалтерському обліку операції для виправлення помилки та, водночас, правильність її відображення, провести (у разі необхідності) коригування даних фінансової звітності.

Виправлення помилок у фінансовій звітності здійснюється згідно П(С)БО 6 у такому порядку:

- виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх періодах, здійснюється коригуванням сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року;

- виправлення помилок, що відносяться до попередніх періодів, потребує повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності.

Оскільки внаслідок підприємницької діяльності виникають невизначеності, багато статей фінансової звітності не можуть бути точно розраховано, а лише оцінено. Процес оцінки передбачає міркування, які ґрунтуються на останній і доступній інформації (оцінка безнадійних боргів, застарілих запасів чи термінів корисної служби, вигод від амортизованих активів тощо). Використання об'єктивних оцінок є важливою частиною складання фінансової звітності. Тому питання зміни в облікових оцінках суворо регламентується.

Зміни в облікових оцінках здійснюються у наступних випадках:

- зміна обставин, на яких базувалася оцінка;

- одержання додаткової інформації.

Облікова оцінка може переглядатися, якщо змінюються обставини, на яких базувалася ця оцінка, або одержано додаткову інформацію.

Коригування активів та зобов'язань здійснюється шляхом сторнування та (або) додаткових записів в обліку звітного періоду, які відображають уточнення оцінки відповідних статей внаслідок подій після дати балансу.

Якщо події, які відбуваються після дати балансу, вказують на умови, що виникли після цієї дати, не вимагають коригування статей фінансових звітів - їх слід розкривати у примітках до фінансових звітів, якщо відсутність інформації про них вплине на здатність користувачів звітності робити відповідні оцінки й ухвалювати рішення.

П(С)БО 6 приділяє увагу приміткам до фінансової звітності. В примітках до фінансових звітів необхідно розкривати таку інформацію про виправлення помилок, які було допущено у попередніх періодах, зокрема:

- зміст і суму помилок;

- статті фінансової звітності минулих періодів, які було перераховано для повторного надання порівняльної інформації;

- факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів чи недоцільність повторного оприлюднення.

Підприємству необхідно розкривати зміст і суму змін в облікових оцінках, що істотно впливають на поточний період або, як очікується, будуть істотно впливати на майбутні періоди.

При змінах в обліковій політиці підприємству слід показувати: причини та суть зміни; суму коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного року чи обґрунтування неможливості її достовірного визначення; факт повторного подання порівняльної інформації у фінансових звітах чи недоцільності її перерахунку.

Виправлення помилок в податковій звітності. Оскільки податкові зобов'язання відповідно до чинного законодавства визначаються платником в деклараціях за кожен звітний період (місяць або квартал), то й уточнені декларації у разі виявлення помилок подаються платником за кожний відповідний звітний період.

На даний час для виправлення платником помилок, самостійно виявлених ним у поданій раніше податковій декларації законодавство замість подання нової податкової декларації, що містить виправлені показники (уточненої декларації), визначає два альтернативних шляхи:

- подання уточнюючого розрахунку;

- відображення відповідних показників у податковій декларації з податку на додану вартість відповідно за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки було самостійно виявлено.

Будь-які помилки, виявлені платником податків або податковими органами після закінчення терміну 1095 днів, що настає за останнім днем подачі декларації про прибуток підприємства, не підлягають виправленню, а суми відповідних податків не донараховуються та не повертаються.

Виправлення помилок у звітності страхувальників по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування.

У разі, якщо страхувальник самостійно, до початку перевірки органом Фонду, виявив помилки, що містяться у раніше поданій ним звітності, і які стосуються правильності нарахування суми страхових внесків до Фонду та витрат за загальнообов'язковим соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, то такий страхувальник повинен вжити невідкладних заходів щодо їх виправлення шляхом письмового повідомлення про факт та зміст помилок робочому органу Фонду за місцем реєстрації, у якому мають бути відображені причини виникнення помилок та надано розрахунок сум донарахованих (зменшених) внесків. Аналогічно виправляються помилки по коштах на обов’язкове державне пенсійне страхування.

Якісні характеристики фінансової звітності регламентовано П (С) БО 1:

      інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива;

      фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, що впливає на прийняття рішень користувачами;

      фінансова звітність повинна бути достовірною;

      фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати: фінансові звіти підприємства за різні періоди; фінансові звіти різних підприємств.

Фінансова звітність підприємства складається з урахуванням наступних принципів, дотримання яких підтверджується в наказі про облікову політику підприємства, зокрема: автономності підприємства, безперервності діяльності, періодичності, історичної (фактичної) собівартості, нарахування та відповідності доходів і витрат, повного висвітлення, послідовності, обачності, превалювання змісту над формою, а також - єдиного грошового вимірника.

 

            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Методика підготовки фінансової звітності підприємства на прикладі ТзОВ «Агро ХХІ»

 

Фінансова звітність містить показники виробничо-фінансової діяльності підприємства. Вона складається на підставі даних синтетичного та аналітичного обліку, підтверджується первинними документами, використовує також дані оперативної та статистичної звітності.

Головні вимоги до звітності — це обов’язковість подання, державна регламентація, своєчасність складання і подання, простота, зрозумілість і загальна доступність, достовірність, єдність методики звітних показників, порівнянність звітних показників за різні періоди, доречність, раціональність, економічність і дійовість.

ТзОВ «Агро ХХІ» складає наступні звіти:

1.                  форма №1 «Баланс»;

2.                  форма №2 «Звіт про фінансові результати»;

3.                  форма №3 «Звіт про рух грошових коштів»;

4.                  форма №4 «Звіт про власний капітал»;

5.                  форма №5 «Примітки до річної фінансової звітності».

Важливим етапом підготовчої роботи складання звітності є закриття наприкінці звітного періоду всіх операційних рахунків. До початку цієї роботи повинні бути здійснені всі бухгалтерські записи   на   синтетичних   і         аналітичних   рахунках   (включаючи результати інвентаризації), перевірена правильність цих записів.

Цьому    процесу    передує    перевірка    правильності    ведення бухгалтерського обліку в організації, що включає наступні підготовчі роботи:

1. звірення підсумків аналітичного і синтетичного обліку;

2. інвентаризація майна і фінансових зобов'язань організації;

Інвентаризація на ТзОВ «Агро ХХІ»  проводиться один раз на рік 1 грудня тобто перед складанням річної звітності.

3. виправлення   в   бухгалтерському   обліку   по   виявленим   у   ході підготовки до звіту помилкам;

4. розрахунок і нарахування податків, що перераховуються в бюджет;

5. закриття рахунків по обліку прибутку і його використання;

6. забезпечення    порівнянності    звітних   даних   з    показниками    за відповідний період попереднього року.

Звітним періодом для складання фінансової звітності в ТзОВ «Агро ХХІ»  є календарний рік.

Звітність є основним джерелом інформації і відображає результати виробничої та фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій. Тому вона має відповідати завданням управління сучасним підприємством і, відповідно, задовольняти певні вимоги.

В таблиці 2.1 представленні види фінансової звітності, які складає і подає ТзОВ «Агро ХХІ» та строки її подання.

 

 

Таблиця 2.1

Види фінансової звітності ТзОВ «Агро ХХІ»  та строки її подання

 

Назва звіту	Код форми	Вид фінансової звітності	Строки подання	Органи, що приймають
«Баланс»	Форма №1	Квартальна, річна	Квартальна: не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом   Річна - не пізніше 9 лютого наступного за звітним року	- органам, до сфери управління яких належать підприємство; - трудовим   колективам на їх вимогу; - власникам (засновникам); - органам державної статистики; - органам виконавчої влади;
«Звіт про фінансові результати»	Форма №2	Квартальна, річна
«Звіт про рух грошових коштів»	Форма №3	Річна	не пізніше 9 лютого наступного за звітним року
«Звіт про власний капітал»	Форма №4	Річна
«Примітки до річної фінансової звітності»	Форма №5	Річна