Методика аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерские записи по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими кредиторами»  соответствуют Плану счетов бухгалтерского учета.

Вывод: в результате проведенных аудиторских процедур нами проверено соблюдение следующих предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности при формировании показателя (строки 240 и 621, 625 бухгалтерского баланса):

     В случае соблюдения ставится «+», в случае несоблюдения «-».

Уровень существенности краткосрочной дебиторской задолженности (стр. 240) установлен в 378 тыс. руб.; кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (стр. 621) - 337 тыс. руб.; кредиторской задолженности перед прочими кредиторами (стр. 625) – 226 тыс. руб.

Вывод: Показатель строки 240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» бухгалтерского баланса  на 31.12.2011г.  в части авансов выданных достоверен во всех существенных отношениях.

Показатели строк 240,  621, 625 Бухгалтерского баланса на 31.12.2011г.  достоверны во всех существенных отношениях.

Документ составил __.___________ 

4.6 Аудиторское заключение

АДРЕСАТ:

Собственнику (Учредителю) Общества с ограниченной ответственностью «Фоско»

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:

Наименование:  Общество с ограниченной ответственностью «Фоско»

Место нахождения Общества с ограниченной ответственностью «Фоско» в соответствии с учредительными документами: Российская Федерация, Краснодарский край, г. Краснодар, улица Некрасова 5

Государственная  регистрация: от 18.01.2007 г.  №1254785268742635

АУДИТОР:

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор»;

Место нахождения: Российская Федерация, Краснодарский              край,                                  г. Краснодар, улица Орджоникидзе 287 ;

Государственная регистрация: 15.04. 2001 г., №15254522857752214574

Свидетельство о внесении  записи в Единый государственный реестр юридических лиц: №15444566

Лицензия на проведение общего аудита: №2588921144

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации Общество с ограниченной ответственностью «», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2011 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2011 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление  и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша обязанность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих условиям задания аудиторских процедур.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения  о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации Общество с ограниченной ответственностью «» по состоянию на 31 декабря 2011г., результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Аудитор.__ ФИО

« 07  » марта  2012г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения курсовой работы был изучен порядок проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в конкретной организации – ООО «Фоско».

При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с поставщиками и подрядчиками охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.

Также был проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Фоско» в период с 01.01.2011 по 31.12.2011гг. с целью выражения мнения о соответствии действующему законодательству Российской Федерации полноты, правильности и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета.

Таким образом, в ходе выполнения курсовой работы достигнута ее цель – проведена аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При этом решены следующие задачи:

– изучен теоретический материал из различных источников на тему «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» и на основа­нии изученного материала составлена теоретическая часть курсовой работы;

– проведена аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в исследуемой организации.

Все расчеты ООО «Фоско» с поставщиками и подрядчиками отражаются в регистрах аналитического учета своевременно и в полном объеме. На счетах бухгалтерского учета расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются правильно, в соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению. По результатам проверки подтвердилось соответствие данных регистров синтетического и аналитического  учета расчетов ООО «Фоско» с поставщиками и подрядчиками и правильность отражения дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Фоско», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Гражданский кодекс РФ, части 1-2 – в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).

2.      Налоговый кодекс РФ , ч.1-2

3.      Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.

4.      4.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 - ФЗ от 30.12.2008 г.

5.      Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (с изменениями от 29.04.2008 № 58-ФЗ).

6.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.)

7.      План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.)

8.      Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №  6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» ФСА 8: постановление Правительства от 23 сент. 2002 г. № 696

9.      Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №  20 «Аналитические процедуры» ФСА 20: постановление Правительства от 23 сент. 2002 г. № 696

10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №  22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителям его собственника» ФСА 22: постановление Правительства от 23 сент. 2002 г. № 696 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.

11. Аудит/Практикум/Учебное пособие/Харченко О.Н., Самусенко С.А., Ферова И.С., 2007

12. Аудит/Учебник/Под ред. Подольского В.И. 2008

13. Аудит/Учебник/ Под ред. Подольского В.И. 2011

14. Аудит/Учебное пособие/Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А., 2011

15. Аудит/Учебное пособие/Касьянова С.А., Климова Н.В., 2011

16. Аудит. Современный подход/Учебное пособие/Касюк Е.А., 2009

17. Аудит организаций различных видов деятельности/Настольная книга аудитора/Коченев Ю.Ю, 2011

18. Аудит/Учебник/Подольский В.И., Савин А.А., 2011

19. Организация и проведение аудиторской проверки/Учебное пособие/Арабсон К.К., 2011