Методика аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Движение по счету 76 отражено в таблице 2.

(руб.)                                                                                                                                                                        Таблица 2

Для подтверждения достоверности показателей, отраженных по строкам 240, 621, 625 бухгалтерского баланса на 31.12.2011г. нами проведены следующие процедуры:

Аудит полноты и правильности проведенных инвентаризаций расчетов с поставщиками и подрядчиками и отражения их результатов в учете

Целью  аудиторской процедуры является подтверждение  достаточных доказательств фактического наличия актива  и обязательства на  отчетную дату.

В соответствии с Учетной политикой Общества инвентаризация статей баланса проводится в случаях, предусмотренных ст. 12 ФЗ № 129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете».

В проверяемом периоде Обществом была проведена инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками на основании приказа № 213 от 15.12.11г., по состоянию на 31.12.11г.

Результаты инвентаризации оформлены инвентаризационной описью № 48 от 31.12.2011г.

Акты сверок приложены.

Аудит обоснованности возникновения кредиторской  задолженности

Целью аудиторской процедуры является получение достаточных доказательств:

-   документального подтверждения  принадлежности обязательства аудируемому лицу,

- отражение хозяйственных операций  в течение соответствующего периода; 

- отсутствия неотраженных в бухгалтерском учете  обязательств;

- точность отражения  суммы хозяйственной операции.

Для достижения поставленной цели были изучены следующие документы: приказ об учетной политике Общества,  данные программы «1С: Предприятие», договоры, первичные документы.

В ходе проверки установлено, что кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками отражается Обществом на основании первичных документов от поставщиков и подрядчиков, заключенных договоров и других первичных документов.

         В проверяемом периоде Обществом оприходование товарно-материальных ценностей, расходы на оплату услуг, работ подтверждено договорами на поставку продукции, выполнение работ, товарно-транспортными накладными, приходными накладными.

Факт выполнения подрядчиками работ, оказания услуг подтверждается актами выполненных работ, оказанных услуг. 

1.      Документальное подтверждение и своевременность отражения кредиторской задолженности за объекты внеоборотных активов, земельные участки.

Замечаний в ходе проверки не выявлено.

2.      Документальное подтверждение и своевременность отражения кредиторской задолженности за приобретенные материалы.

Замечаний в ходе проверки не выявлено.

3.      Документальное подтверждение и своевременность отражения кредиторской задолженности за приобретенные для перепродажи  товары.

Замечаний в ходе проверки не выявлено.

4.  Документальное подтверждение и своевременность отражения расходов на оплату услуг и работ, выполненных сторонними организациями.

Замечаний в ходе проверки не выявлено за исключением следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

На проверку не представлен указанный перечень, утвержденный в соответствующем порядке. Фактически акты выполненных работ подписываются не только генеральным директором, но и руководителями подразделений.

Рекомендуем: оформить распорядительный документ в целях недопущения налоговых рисков по непризнанию расходов в налоговом учете.

Погашение кредиторской задолженности производится  в основном  перечислением денежных средств на расчетный счет, а также через подотчетных лиц.

Аудит правильности отражения в учете и полноты оформления взаимозачетов

Акты взаимозачетов представлены в полном объеме.

Замечаний по оформлению, а также правильности и своевременности отражения операций нет.

Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете  расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами

Целью аудиторской процедуры является получение достаточных доказательств:

- отсутствия неотраженных в бухгалтерском учете  обязательств;

- точность отражения  суммы хозяйственной операции.

Для достижения поставленной цели были изучены следующие документы: приказ об учетной политике Общества,  данные программы «1С: Предприятие».

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками  организован в разрезе контрагентов и договоров по каждому предъявленному поставщиками (подрядчиками) счету.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкции по его применению  (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н) суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются  Обществом обособленно – на субсчете 60.2 «Авансы выданные».

В проверяемом периоде на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражены следующие операции.

Замечаний нет.

Аналитический учет по счету 76 организован в разрезе следующих субсчетов:

76.1.1 «Имущественное страхование»

76.1.3 «Страхование на оплату медицинских полисов»

76.2 «Расчеты по претензиям»

76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

76АВ «НДС с авансов полученных»

В проверяемом периоде на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражены следующие операции.