Мероприятия по совершенствованию информационного обеспечения управления дебиторской задолженностью

Избираемый  собранием акционеров Совет директоров ОАО осуществляет общее руководство  деятельностью Общества, за исключением  решения вопросов, отнесенных Уставом  к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

Директор  по производству отвечает за работу планово-производственного  управления и подразделений основного  производства.

Техническому  директору подчинены службы технического развития, главного механика, главного энергетика, главного технолога, главного метролога, управление, отвечающее за охрану труда на ОАО, промышленной безопасности и экологии, управление реконструкции, а также вспомогательное производство.

К службам  директора по обеспечению относятся:

-отдел координации;

-отделы материально-технического снабжения и внешней кооперации;

-цех транспортно-складского хозяйства;

-автотранспортный цех.

Во вновь  созданную дирекцию по совершенствованию  производства вошли инновационный  отдел, группа координации и оптимизации  деятельности структурных подразделений.

Службы  директора по экономике и финансам объединяют в себе управления, занимающиеся планированием и учетом хозяйственной  деятельности, платежными обязательствами  как продукции специального назначения так и гражданской продукции.

Бухгалтерия отвечает главным образом за выбор учетной политики и организацию учетной деятельности. Она также ответственна за достоверное отражение в учете хозяйственных операций, предоставление данных учета внутренним и внешним пользователям, правильность ведения налогового учета.

2.2 Оценка финансового  состояния и эффективности деятельности

Обобщающие  показатели, комплексно характеризующие  работу производственно хозяйственной  деятельности производства МСЗ (Таблица 1). Произведенные расчеты позволяют оценить эффективность производства.

 

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели МСЗ

№ п/п	Показатели	Годы			Отклонение, %
					годы
		2010	2011	2012	2011	2012
	А	1	2	3	4	5
1	Товарная продукция, тыс. р.	582848,8	603869,6	632910,4	103,6	104,8
2	Выручка, тыс. р.	582794,1	601334,4	634463,2	103,2	105,5
3	Численность ППП, чел.	1751	1668	1653	95,3	99,1
4	Стоимость ОПФ, тыс. р.	521027,7	521028,1	521030,4	100,0	100,0
5	Материальные затраты, тыс.р.	195034,7	260359,2	250191,2	133,5	96,1
6	Энергозатраты, тыс. р.	10784,5	11804,1	13104,6	109,5	111,0
7	Фонд оплаты труда, тыс. р.	61796,6	78138,0	96164,3	126,4	123,1
8	Средняя заработная плата, р.	2941,0	3904,0	4848,0	132,7	124,2
9	Себестоимость, тыс. р.	675776,2	742416,5	665485,9	109,9	89,6
10	Чистая прибыль, тыс. р.	4292,3	3152,6	1681,2	73,4	53,3
11	Производительность труда, тыс. р.	332,9	362,0	382,9	108,8	105,8
12	Фондоотдача, тыс. р.	1,12	1,16	1,21	103,6	104,3
13	Материалоемкость, р.	0,33	0,43	0,40	130,3	93,0
14	Затраты на 1 р. товарной продукции, р.	1,16	1,23	1,05	106,0	85,4
15	Рентабельность, %	0,83	0,61	0,33	73,5	54,1

 

Из данных таблицы 1 следует: товарная продукция возрастает, увеличивается и реализация продукции – повысился уровень продажных цен.

Наблюдается отклонения по численности в сторону  уменьшения. Это связано с текучестью кадров, что обусловлено в первую очередь с низкой заработной платой на предприятии.

Производительность труда возросла в 2011 г. и составила 108,8%, а в 2012 г. 105,8%. Фонд оплаты труда также растет, средняя заработная плата увеличивается, в 2011 г. составила 132,75%, а в 2012г.124,2%. Наблюдается рост заработной платы, фонд оплаты труда экономически не оправдан, так как темпы роста производительности труда ниже темпов роста средней заработной платы.

Прибыль в 2011 г. уменьшилась на 1139,7 тыс. р., а в 2012 г. на 1471,4 тыс. р. из-за этого уменьшилась рентабельность и составила в 2010 г. - 0,83%, в 2011 г. - 0,61%, в 2012 г. - 0,33%.

Для повышения  прибыли и рентабельности нужно  увеличивать товарную массу выпуска, выпускать наиболее конкурентоспособную продукцию, снижать затраты, лучше использовать основные фонды, ускорять оборачиваемость оборотных средств, искусственно завышать цены.

По материальным затратам в 2012 г. наблюдается экономия, так как показатель по сравнению с 2011 г. снизился на 10168 тыс. р. Материалоемкость один из показателей эффективности производства, характеризующий использование материальных ресурсов. Материалоемкость составляет в 2010 г. 0,33 р., то есть 33 коп. на 1 р. товарной продукции.

В 2011 г. наблюдается снижение себестоимости на 76930,6 тыс. р. Затраты на 1 р. товарной продукции больше единицы это неблагоприятная тенденция.

Основные  производственные фонды неизменны, уровень фондоотдачи в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возрос. Это положительная оценка и значит что с 1 р. фондов выпущено 1,16 тыс. р. товарной продукции.

По проведенному анализу производство механо - сборочного завода работает удовлетворительно.

Анализ  коэффициентов финансовой устойчивости и платежеспособности МСЗ приведен в таблице 2.

 

Таблица 2 - Оценка показателей платежеспособности и финансовой устойчивости МСЗ

№ п/п	Показатели	Годы
		2010	2011	2012
	А	1	2	3
1	Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	0,17	0,23	0,38
2	Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	-1,30	-1,35	-0,37
3	Коэффициент автономии	0,86	0,82	0,72
4	Коэффициент финансирования	0,86	0,82	0,72
5	Коэффициент финансовой устойчивости	0,42	0,39	0,38
6	Коэффициент финансовой независимости  в части формирования запасов  и затрат	0,69	0,69	0,64
7	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0008	0,0038	0,0045
8	Коэффициент критической ликвидности	0,38	0,33	0,26
9	Коэффициент текущей ликвидности	0,89	0,73	0,71
10	Коэффициент маневренности собственного капитала	-4,56	-1,49	1,57
11	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,13	-0,37	-0,41

 

На основании  данных таблицы 2 видно, что:

-величина коэффициента соотношения заемных и собственных средств показывает, что на 1 р. вложенных в активы собственных средств организация привлекает в конце 2011 г. 97,9 коп. заемных средств. Данный показатель вырос в конце периода. Это произошло в результате роста кредиторской задолженности;

-коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования является одним из главных относительных показателей устойчивости финансового состояния. В связи с недостатком собственных оборотных средств в течение всего периода значение показателя отрицательно, прослеживается значительная тенденция к снижению;

-значение коэффициента автономии показало, что удельный вес собственных средств в общей сумме средств организации снизился на 11,27 % в конце 2011 г. по сравнению с началом периода, но остался выше нормативного уровня, что характеризует финансовое состояние предприятия с положительной стороны;

-значение  коэффициента финансовой устойчивости  снизилось на 2,3 % за анализируемый  период и осталось ниже нормативного уровня, то есть предприятие в значительной степени ориентируется за счет заемных средств;

-в связи с ростом затрат показатель финансирования запасов и затрат уменьшился на 7,8 %. Однако, данная тенденция не может быть оценена как негативная, так как рост затрат связан с потребностями производства.

Величина  коэффициента абсолютной ликвидности  показывает, какую часть краткосрочной  задолженности предприятие может  погасить в ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов. Так, в 2011 г. предприятие было способно погасить лишь 0,38 % краткосрочной задолженности, что значительно меньше нормы. К концу 2012 г. произошло незначительное увеличение до 0,0045. Это показывает, что предприятие остро нуждалось в денежных средствах.

Величина  коэффициента критической ликвидности показывает, что по итогам 2010-2012 гг. в конце периода предприятие способно оплатить 25,8 % обязательств в течение ближайших трех месяцев.

Значение  коэффициента текущей ликвидности  также меньше нормативного, так в  случае продажи отдельных элементов  материальных оборотных средств предприятие способно погасить лишь 71 % обязательств в конце периода против 73% в конце 2012 г.

2.3 Система бухгалтерского  управленческого учета организации

Целью управленческого  учета в ОАО «Курганмашзавод» МСЗ является обеспечение процесса управления производством, экономикой и финансами необходимой информацией о деятельности организации и минимизации рисков в процессе производственно-финансовой деятельности.

Основными задачами управленческого учета  является обеспечение информацией менеджеров об объектах учета для принятия управленческих решений, контроля исполнения управленческих решений, планирования, анализа и оценки деятельности.

При разработке нормативных документов управленческого  учета ОАО «КМЗ» МСЗ приняты во внимание особенности ее хозяйственной деятельности и организация управленческих процессов; а также требования:

-менеджмента к формированию информации, необходимой для управления;

-внутренних нормативных документов ОАО «КМЗ», в частности, по планированию, контролю, бухгалтерскому учету, анализу;

-нормативных актов Российской Федерации.

Система нормативного регулирования управленческого  учета включает в себя следующие  документы:

-общий  Стандарт (Положение) об управленческом учете в ОАО «КМЗ» устанавливает общие требования и определяет принципы построения системы управленческого учета;

-отдельные Стандарты управленческого учета, определяющие методические требования к ведению управленческого учета по отдельным группам объектов, либо к выполнению определенных процедур управленческого учета (документооборот и оборот данных, обработка данных, составление отчетности и др.);

-классификаторы объектов управленческого учета, справочники признаков аналитики по классификационным группировкам;

-инструкции ответственных исполнителей и пользователей учетной системы, регламентирующие выполнение ими конкретных операций при работе с учетной системой.

В структуре  учетной (учетно-аналитической) системы  ОАО «КМЗ» выделяются бухгалтерская, налоговая и управленческая подсистемы. Управленческая учетная подсистема включает в себя подсистемы фактического учета и оперативного учета.

Фактический управленческий учет ведется по всей совокупности объектов учета на основе статей управленческого учета. Он обеспечивает целостность данных и возможность сопоставления с данными бухгалтерского учета.

Для этого  в учетной системе обеспечивается синхронность и тождественность  по стоимостным характеристикам  всех записей на счетах бухгалтерского учета и статьях управленческого  учета. Порядок ведения фактического управленческого учета устанавливается  Стандартами управленческого учета  и другими стандартами.

Оперативный учет ведется по отдельным видам хозяйственных операций. Он нужен для получения информации об объектах учета с более высокой оперативностью, чем это позволяет порядок регистрации в подсистеме фактического учета и бухгалтерской подсистеме.

Связь данных управленческого и бухгалтерского учета устанавливается на стадии формирования баз данных подсистемы фактического учета. Данные первичных  документов о стоимостных характеристиках  объектов учета подлежат одновременной  регистрации в бухгалтерской  учетной подсистеме и подсистеме фактического учета.

Набор признаков  аналитики для управленческого  учета, подлежащих идентификации, определяется на основании кодов счетов бухгалтерского учета.

Методики  ведения управленческого учета  по отдельным счетам устанавливаются  стандартами управленческого учета.

Основанием  для отражения информации в учетной  системе являются первичные документы, которые содержат информацию об объектах учета.

В качестве первичных документов в подсистеме фактического учета признаются:

-первичные документы бухгалтерского учета, установленные внутренними нормативными документами по бухгалтерскому учету, на основании которых осуществляется ввод данных в бухгалтерскую учетную подсистему;

-отчеты ответственных исполнителей, установленные стандартами управленческого учета, сопровождающие первичные документы бухгалтерского учета.

Для ведения  бухгалтерского и управленческого  учета ОАО «КМЗ» использует систему «1 С: Предприятие 8.1».

Управленческая  отчетность ОАО «КМЗ» включает в себя необходимую конкретным пользователям информацию, содержащуюся в базах данных управленческого учета, а также полученную в результате выполнения процедур обработки информации. Управленческая отчетность состоит из совокупности отчетов, формируемых учетной системой автоматически и предназначенных для вывода на бумажный носитель.

Управленческая  отчетность составляется в рублях. Показатели, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу Банка России, действующему на дату составления отчета.

2.4 Анализ дебиторской задолженности

Анализ  состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и № 5.

Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся с покупателей и заказчиков.

Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.

Все счета  к получению классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка  от 1 до 30 дней, до 90, до 180, до 360 дней, более 1 года.

Выделяют  также оправданную задолженность (срок погашения которой не наступил либо составляет менее 1 месяца) и неоправданную. Чем больше срок просрочки, тем вернее неуплата по счету.