Материально-производственные запасы. бухгалтерский

 

Производим проверку полноты документального подтверждения  хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводится с учетом особенностей организации  запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

Таблица 10

Наименование документа	№ документа	Дата документа	Наименование ТМЦ	Сумма	Отражение в бухгалтерском  учете
					Дебет	Кредит	Дата	Сумма
Счет-фактура	34	19.01.10	Лист нерж.ст. 0,7	100333,51	10	60	19.01.10	100333,51
Счет-фактура	35	19.01.10	Лист нерж.ст. 0,8	94800,00	10	60	19.01.10	94800,00
Счет-фактура	351	09.04.10	Лист нерж.ст. 0,7	192660,00	10	60	09.04.10	192660,00
Счет-фактура	2509	13.04.10	Компрессора	112083,48	10	30	13.04.10	11208348
Счет-фактура	1182	08.10.10	Лист нерж.ст. 1,5	180480,00	10	60	08.10.10	180480,00
Счет-фактура	1146	23.12.10	Труба нерж.40х40	230496,00	10	10	23.12.10	230496,00

 

Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям

Таблица 11

№ п/п	Дата	Наименование аудита	Сумма		Корреспонденция счетов				Прим.
			Бухучет	Аудит	Бухучет		Аудит
					Дт	Кт	Дт	Кт
1	31.03.10	Отпущены материалы на производство продукции.	239650,35	239650,35	20	10	20	10	корр. пр-ка
2	09.04.10	Поступление материалов на производство продукции	192660,00	192660,00	10	60	10	60	корр. пр-ка
3	30.04.10	Отпущены материалы на ремонт ОС.	18753,63	18753,63	08	10	08	10	корр. пр-ка

 

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям  замечаний нет.

На основании актов  инвентаризаций, актов о потерях  и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

В организации разработаны  нормы потерь при производстве оборудования из нержавеющей стали путем обмера, замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание) и регистров аналитического и синтетического учета данных бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

 

Таблица 12

Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Списано по данным бухгалтерского учета		Списано по данным аудитора
				Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
30.12.10	Лист нерж.ст.0,7	6345 от 30.12.10	нет	1451,2 кг	117028.02	1451,2 кг	117028.02
30.12.10	Труба 25х25	6346 от 25.06.10	нет	180 м	21355.93	180 м	1912,45

 

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

Таблица 13

Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	Суммы расходов, включенные в стоимость  материалов
Труба нерж.40х40	№ 1227/11к от 01.01.10	Согласно спецификации	170607,00	0	0
Лист нерж.ст.0,7	№ 17/12 от 14.03.10	64128,00	64128,00	0	0

 

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета  проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ (Приложение № 5,6,7).

В рамках проверки полноты  раскрытия информации об МПЗ в  бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

Необходимо убедиться, что:

1. МПЗ правильно классифицированы  в отчетности как сырье и  материалы;

2. Данные бухгалтерского  учета по МПЗ соответствуют  данным Бухгалтерского баланса (форма №1);

Выявленные замечания  группируются в отчетном документе:

Таблица 14

№ п/п	Наименование нарушения	Сумма	Влияние на бухгалтерскую отчетность	Рекомендации аудитора
1	Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10	-	-	Правильно разнести по субсчетам материалы
2	Услуги по резке профиля относятся  на счет 91.2	15840,00	-	Относить стоимость резки на удорожание конкретного материала

 

ТМЦ, принятые на ответственное  хранение.

Таблица 15

№ п/п	Вопрос	Ответ
1	Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?	Нет
2	Обеспечены ли условия сохранности  на складе?	Не  в полной мере
3	Надлежащим ли образом оформляется  договор подряда?	Да
4	Составляются ли акты на сдачу-приемку  готовой продукции?	Да
5	Обозначена ли в актах процедура  сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?	Да

 

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской  отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности, приложение №8.

Формируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки).

Аудит данного раздела  проведен на основании нижеперечисленных  параметров

Наименование проверяемой организации	Проверяемый период
Объем выборки проверки	Выделить (подчеркнуть, дописать)
Количество хозяйственных операций за проверяемый период (интервал)	(шт. или прочерк)
Количество проверяемых документов	(шт. или прочерк)
Уровень существенности (в % или сумма)	(%, руб.)
Объем выборки
Объем по выборочным данным: Главной книги; Оборотно-сальдовой  ведомости; В процентах  к общему обороту по счету по дебетовому или кредитовому принципу (принятый указать)	Дебет (сумма) Кредит (сумма)
Суммарный размер выявленной ошибки к вступительному сальдо (в % или  сумма)	(%, руб.)
Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо на отчетную дату (в % или  сумма)	(%, руб.)

 

При проверке операций отражающих поступление МПЗ за наличный расчет (в организации приказом утвержден список лиц, которым разрешено приобретать МПЗ за наличный расчет). К авансовым отчетам в обязательном порядке прикладываются документы, подтверждающие покупку. В ходе проведения проверки (законности, необходимости приобретения, полноты оприходования, правильности оформления оправдательных документов ) операции по поступлению материалов, приобретенных подотчетным лицом нарушений не выявлено.

Также был проверен порядок выдачи и оформления доверенностей на получение запасов. Выдача доверенностей производится бухгалтерией организации в обязательном порядке, регистрируются и выдаются строго только работникам предприятия и выдает под расписку получателю. Выдача этих доверенностей регистрируется в журнале учета выданных доверенностей и допускается только лицам, работающим на предприятии. При проверке сроков выдачи и возврата документов нарушений обнаружено не было.

Проверка операций по отпуску материально  – производственных запасов и  порядок документального оформления по данным операциям существенных ошибок не обнаружено.

Проверка проведения инвентаризации материально-производственных запасов  и отражение ее результатов на счетах в бухгалтерии.

При проверке информации, полученной из годовой инвентаризации каких либо нарушений обнаружено не было. Наличие существенных недостач или излишков, которые могут свидетельствовать о слабости системы учета и контроля материалов, а абсолютное отсутствие недостач на складах – о недостаточном качестве инвентаризации не присутствует.

Предприятие обязаны проводить  инвентаризации в соответствии с  Положением о бухгалтерских отчетах и балансах  сырья и материально – производственных запасов не менее одного раза в год, перед составлением годовых отчетов и баланса, но не ранее 1 октября.

Инвентаризации проводились строго по инструкции, путем подсчета, промера  всех запасов находящихся на складе не ранее срока установленного законодательством  перед составлением годовой отчетности.

Проверка операций по отражению недостач и излишков материально – производственных запасов выявленных при проведении инвентаризации и порядок документального оформления по данным операциям ошибок не выявлено.

Формы первичных документов используемые в организации соответствуют современным требованиям и стандартам.

 В ходе проведения проверки  состояния учета материально  – производственных запасов на предприятии не было выявлено серьезных нарушений, но было найдено ряд недочетов в работе организации и учетной политике. Вследствие этого необходимо пересмотреть ряд выявленных недочетов и применить предложения в работе в 2011г.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Аудит материально-производственных запасов не является обязательной проверкой и проводится по инициативе руководства фирмы для контроля за деятельностью сотрудников бухгалтерии. В ходе аудита выявляется степень достоверности данных, содержащихся в отчетности по сохранности, наличию, движению и списанию МПЗ, и соответствие ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства.