Критерії групування статей в розділі І активу бухгалтерського балансу та його характеристика

Дані про чисельність  працюючих  підприємства свідчать про раціональне використання трудових ресурсів (табл. 1). Так, середньорічна чисельність працівників спискового складу у 2008 році становила 58 осіб, у 2009 році – 77 осіб, у 2010 році – 81 осіб. Аналізуючи ці дані  можна зробити висновок, що за 2008 – 2010 роки спостерігається тенденція поліпшення стану зайнятості працівників ПП «Стандарт-сервіс». Динаміка зміни чисельності працівників зображена на рис. 2.2.

Рис. 2.2 Середньорічна  чисельність працівників 2008-2010 рр.

Заробітна плата на підприємстві має тенденцію до зростання. Так, у 2008 році середньомісячна заробітна плата складала 1043 грн., у 2008 році відбулося не значне зменшення, і стала – 984 грн., у 2010 році – 1478 грн., тобто за 2 роки заробітна плата зросла на 41,37%.

На кінець 2010 року заборгованість із заробітної плати збільшилася на 81,1 тис.грн. порівняно із сумою боргу на початок року, та на 29,3 тис.грн. порівняно із сумою боргу на кінець 2008 року.

Дебіторська заборгованість підприємства має тенденцію до збільшення. Так, у 2008 році вона становила 2316 тис.грн., у 2009 році – 3589 тис.грн., у 2010 році – 3597 тис.грн.;

Кредиторська заборгованість теж збільшується: у 2008 році вона становила 9112 тис.грн.,  у 2008 році - 12136 тис.грн., то у 2010 році - вже  14350 тис.грн.

Рис. 2.3 Дебіторська та кредиторська заборгованість у 2008-2010 роках

Узагальнюючи вищенаведені дані, можна сказати, що ПП «Стандарт-сервіс»  має потужний потенціал, можливість розрахуватись з кредиторами, збільшити  фонд оплати праці та приймати нових  співробітників.

Щоб вижити в умовах ринкової економіки, не допустити банкрутства підприємства володіння ситуацією щодо загального виробничо-фінансового стану підприємства, недостатньо. Необхідно виявити та відслідкувати зміни у фінансовій діяльності підприємства. Аналіз складу, динаміки та стану необоротних активів підприємства ПП «Стандарт-сервіс» буде представлений в наступному розділі роботи. 

2.2 Аналіз фінансового стану ПП «Стандарт-сервіс»

Основним звітним документом фірми є бухгалтерський баланс, який являє собою моментальний знімок фінансово-господарського стану фірми на певну дату. Баланс дозволяє зробити оцінку найсуттєвіших ознак фірми. Саму процедуру оцінок прийнято називати читанням балансу. Вміння читати баланс – важлива професійна характеристика фінансиста, яка надає йому можливість складати прогнозні баланси й управляти найважливішими фінансовими параметрами фірми. До того ж, вміння читати фінансові звіти допомагає фінансовому аналітику скласти правильну думку про фінансовий стан і виробничу діяльність інших компаній.

Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, що ним контролюються, його фінансову структуру, ліквідність та платоспроможність, а також здатність адаптуватись до змін середовища, в якому воно функціонує.

Методичну послідовність  проведення фінансового аналізу балансу підприємства розглянемо по даних нашого підприємства.

При аналізі балансу  підприємства рекомендується використовувати  горизонтальний і вертикальний аналіз фінансової звітності.

Горизонтальний аналіз полягає у співставленні фінансових даних підприємства за 2 періоди у відносному та абсолютному вимірюваннях.

Вертикальний аналіз балансу дозволяє зробити висновок про структуру балансу в поточному  стані, а також проаналізувати динаміку цієї структури. Технологія вертикального  аналізу полягає у тому, що загальну суму балансу приймають за 100% і кожну статтю фінансової звітності представляють у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення.

Горизонтальний та вертикальний аналіз бухгалтерського балансу  ПП «Стандарт-сервіс» наведено у таблиці 2.3. 

 

 

Таблиця 2.3

Горизонтальний та вертикальний аналіз бухгалтерського балансу

Стаття балансу	Код рядка	На поч. звіт. пер.	На кінець звіт. пер.	Горизонт.		Вертикальний
				Абсол. відхил.	Відн. відх.	На поч. звіт. пер. %	На кінець звіт. пер. %	Відх. у %
АКТИВ	1	2	3	4	5	6	7	8
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість	010	5	5	0	0	0,05	0,05	0
Первинна вартість	011	5	5	0	0	0,05	0,05	0
Незавершене будівництво	020	18	18	0	0	0,19	0,17	-0,02
Основні засоби
Залишкова вартість	030	1718	2236	518	30,2	18,1	21,74	3,64
Первинна вартість	031	2662	3637	975	36,63	28,04	35,36	7,32
Знос	032	(944)	(1401)	457	48,4	28,04	35,35	7,31
Всього за розділом І	080	1741	2259	518	29,75	18,34	21,96	3,62
II. Оборотні  активи
Виробничі запаси	100	1400	1323	-77	-5,5	14,75	12,86	-1,89
Товари	140	2654	2955	301	11,34	27,96	28,73	0,77
Векселі одержані	150	14	14	0	0	0,15	0,14	-0,01
Дебіторська заборгованість за товарами, роботами, послугами
Чиста реалізаційна вартість	160	3589	3597	8	0,2	37,81	34,97	-2,84
Первинна вартість	161	3589	3597	8	0,2	37,81	34,97	-2,84
Дебіторська заборгованість за розрахунками
3 бюджетом	170	20	31	11	55	0,21	0,3	0,09
Інша поточна дебіторська  заборгованість	210	61	-	-61	-100	0,64	-	-0,64
Грошові кошти та їх еквіваленти
У національній валюті	230	14	31	17	121,43	0,15	0,3	0,15
Інші оборотні Активи	250	-	77	77		0	0,75	0,75
Всього за розділом ІІ	260	7752	8028	276	3,56	81,67	78,04	-3,63
Баланс	280	9493	10287	794	8,36
ПАСИВ
I. Власний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	(3681)	(5234)	1553	42,19	-38,78	-50,88	12,1
Усього за розділом I	380	-3681	-5234	1553	42,19	-38,78	-50,88	12,1
Векселі видані	520	860	860	0	0	9,06	8,36	-0,7
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	12136	14350	2214	18,24	127,84	139,5	11,66
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з бюджетом	550	21	36	15	71,43	0,22	0,35	0,13
зі страхування	570	75	90	15	20	0,79	0,87	0,08
з оплати праці	580	56	173	117	208,93	0,59	1,68	1,09
Інші поточні зобов'язання	610	26	12	-14	-53,85	0,27	0,001	-0,269
Усього за розділом IV	620	13174	15521	2347	17,82	138,78	150,88	12,1
Баланс	640	9493	10287	794	8,36

Згідно цієї таблиці наведені дані по горизонтальному аналізу дозволяють зробити такі висновки:

Загальна сума активів  збільшилася на 794 тис. грн. або на 8,36 %. Це зменшення відбулось переважно за рахунок значного збільшення оборотних активів. Абсолютна величина збільшення у вартості оборотних активів склала 276 тис. грн або більше, ніж на 3,56%.

Що стосується структури  виробничих запасів, то можна зазначити, що вона значно погіршилася. Виробничі  запаси зменшилися за рік на 77 тис. грн або на 5,5%. Звертаємо також увагу на статтю «Грошові кошти», вона зросла на 17 тис.грн. або на 121,43 % Це пов’язано зі значними надходженнями, але в той же час говорить про те, що господарство не пускає в обіг свої грошові кошти.

У той же час, збільшилася  сума дебіторської заборгованості підприємства (в абсолютному вимірюванні – на 11 тис. грн.)Це означає, що підприємство фактично кредитувало своїх партнерів по бізнесу, які вчасно не розраховувалися за послуги, що надавалися підприємством. Але з іншого боку, якщо підприємство має надійних партнерів, то слід очікувати надходження коштів у наступних періодах, що трохи поліпшить ситуацію з показниками ліквідності.

При аналізі пасивів  підприємства слід зазначити, що зобов’язання підприємства збільшилися. Це дуже негативне  явище у роботі підприємства. Також до цієї негативної ситуації слід добавити значне збільшення поточних зобов’язань з оплати праці. Вони зросли у абсолютному вираженні на 117 тис.грн..

В цілому слід зазначити, що динаміка показників ліквідності  є негативною. Збільшення короткострокової заборгованості підприємства зменшує ліквідність підприємства і його фінансову стійкість.

Аналіз балансу підприємства свідчить, що підприємству слід покращити  показники фінансової стійкості  та ліквідності, а саме:

• поліпшити взаємовідносини із постачальниками і споживачами продукції, вдатися до поліпшення ситуації із дебіторською заборгованістю підприємству;
• поліпшити структуру оборотних коштів.
• зменшити поточну заборгованість підприємства, намагатися перейти від короткострокових до довгострокових кредитів банку.

Аналізуючи дані вертикального  балансу підприємства, можна зробити  такі висновки.

Частка обігових активів  у балансі підприємства є значною: на початок року вона складала 81,67%, а до кінця року знизилася до 78,04%. Зрозуміло, що скорочення частки оборотних коштів позначається негативно на показниках фінансової стійкості та ліквідності.

Частка основних засобів  має тенденцію до збільшення. На початку року частка основних засобів  склала 28,04%, вже на кінець склала 35,36%. Це явище свідчить про політику підприємства щодо розширення матеріально-технічної бази підприємства та його технічного переозброєння.

Власний капітал підприємства знаходиться на рівні -38,78% — на початок  року і -50,88 % — на кінець року від  загальної суми пасивів, що говорить про низьку платоспроможність, напрочуд низькі показники ліквідності і фінансової стійкості й високий рівень ризику підприємства стати банкрутом.

Отже, основними висновками, зробленими при вертикальному аналізі  балансу підприємства можуть бути такі:

- структура статей  балансу демонструє тенденцію  до збільшення частки основних  засобів і незначного збільшення  частки оборотних активів;

- у той же час,  закріпилася тенденція до збільшення  частки дебіторської заборгованості  і збільшення грошових коштів у національній валюті.

Підприємству слід вдатися  до аналізу структури видатків, налагодити більш стабільні зв'язки з постачальниками, а також посилити контроль за витратами, запобігаючи нецільового витрачання ресурсів.

Таким чином, аналіз балансу  підприємства у горизонтальному і вертикальному розрізі показав, що підприємству не бракує оборотних активів, що позначається на рівні показників фінансової стійкості та ліквідності. Зокрема, спостерігається значна частка короткострокових зобов'язань і подальше зменшення частки грошей у сумі балансу.

2.3 Аналіз ефективності використання необоротних активів

Необоротні активи на підприємстві ПП «Стандарт-сервіс»  представлені наступними статтями балансу: “Нематеріальні активи”, “Незавершене будівництво” та “Основні засоби”.  Найбільшу питому вагу в I розділі активу балансу займають основні засоби

Рис. 2.4 Структура необоротних  активів у 1999 – 2001 роках

З наведених вище на рисунку  даних видно, що відбулося незначне зростання необоротних активів  підприємства:  у 2009 році -  на 4% у порівнянні з відповідним періодом минулого року;  у 2010 році -  на 8% зменшилося (в порівнянні з 2009 роком).

Для аналізу майнового  стану та ділової активності підприємства використовувався алгоритм розрахунку фінансових показників, наведений у «Положенні про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств, що підлягають приватизації» (затверджене наказом Міністерства фінансів України, Фонду  державного майна України  від  26.01.2001 року № 49/121)¹. Згідно цього Положення були розраховані наступні показники (коефіцієнти):

• коефіцієнт зносу основних засобів. Розраховується як відношення суми зносу основних засобів до їхньої первісної вартості та характеризує стан та ступінь зносу основних засобів. Негативною тенденцією є збільшення цього показника. В нашому випадку коефіцієнт у 2008 році становив 0,36, у 2009 році він зменшився до 0,35, у 2010 року збільшився до 0,39, тобто ступінь зносу основних засобів найвищим був у 2010 році, а найнижчим – у 2008 року.
• коефіцієнт оновлення основних засобів. Показує, яку частину від наявних на кінець звітного періоду становлять нові основні засоби, і розраховується як відношення первісної вартості основних засобів, що надійшли за звітний період, до первісної вартості основних засобів, наявних на балансі підприємства на кінець звітного періоду. Тенденція є до зменшення. На підприємстві коефіцієнт оновлення був найвищим у 2009 році (0,496), у 2010 році цей показник не суттєво зменшився (0,484) [19, с. 15].

Таблиця 2.2

Аналіз наявності та руху основних засобів у 2008-2010 роки

Роки	Залишок на початок року	Залишок на кінець року	Відхилення за рік
			абсолютне	%
2008	508	1079	571	11,24
2009	1079	1718	639	59,22
2010	1718	2236	518	30,15

Як видно з табл. 2.2, на базовому підприємстві показник забезпеченості основними засобами зростає протягом періоду, що аналізується. Максимальне ж зростання цього показника відбулося у 2010 році. Також було встановлено, що в динаміці змін позитивною тенденцією є випереджаюче зростання виробничих фондів у порівнянні з невиробничими, тобто активна частина основних засобів достатньо висока і темпи її росту вищі за темпи росту пасивної частини та випереджують темпи загального росту вартості основних коштів. Це свідчить про правильну економічну політику, що проводиться на підприємстві для підвищення ефективності виробництва та використання основних коштів.

Узагальнюючи  вищенаведене, можна зробити наступні висновки:

1. на підприємстві має місце зростання суми необоротних активів: у 2009 році -  на 6% у порівнянні з відповідним періодом минулого року;  у 2010 році -  на 2% (в порівнянні з 2008 роком);
2. не всі показники майнового стану та ділової активності підприємства відповідають нормативним вимогам, установленим  “Положенням про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств, що підлягають приватизації”;
3. аналіз наявності та руху основних засобів показав, що показник забезпеченості основними засобами підприємства зростає протягом 2009-2010 років.