• руководствоваться  в своей работе действующим законодательством,

настоящим Положением, внутренними документами  Общества;

• соблюдать  трудовую дисциплину;

• обеспечивать надлежащее документирование процесса внутреннего аудита в соответствии с требованиями внутренних документов, регулирующих

деятельность  Службы внутреннего аудита.

3.7. Работники Службы внутреннего аудита несут ответственность:

• за ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или

ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения  конфиденциальной

информации  и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные

действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу

общества, настоящему Положению;

• искажение  либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;

• использование  служебного положения в корыстных  целях;

• недобросовестное исполнение служебных обязанностей.

3.8. За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно - распорядительными документами общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора общества на основе представления Руководителя СВА;

3.9. Сотрудники Службы внутреннего аудита не несут ответственности за

невыполнение  своих рекомендаций по устранению нарушений, выявленных в ходе проверок, мониторинга и контроля финансово-хозяйственной деятельности общества.

3.10. Начальник и сотрудники Службы внутреннего аудита не имеет права осуществлять какие-либо действия, которые могут привести к потере его независимости и объективности, а именно:

.Статья 4. Организация труда и ответственность сотрудников внутреннего аудита

4.1. Порядок оплаты труда и мотивации сотрудников СВА определяется

«Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита»,

утверждаемым  Комитетом по аудиту.

4.2. Порядок организации работы сотрудников СВА определяется организационно -распорядительными документами Общества, внутренними документами Службы и указаниями Руководителя СВА.

4.3. Сотрудники Службы страхуются за счет Общества на случай смерти и потери трудоспособности в результате несчастных случаев.

744. Данный вид страхования предоставляется за счет Общества сотрудникам СВА и обусловлен спецификой выполняемой работы и сопровождающими ее

повышенными рисками.

4.5. К страховым случаям по данному виду страхования относятся:

• Смерть в результате несчастного случая или заболевания;

• Постоянная полная потеря общей трудоспособности в результате

несчастного случая с установлением 1, 2 или 3 группы инвалидности;

• Частичная  потеря трудоспособности в результате несчастного случая;

• Временная  полная потеря общей трудоспособности в результате

несчастного случая.

4.6. Максимальная сумма страхового покрытия (в случае смерти сотрудника СВА),

составляет  размер годовой оплаты труда такого сотрудника (сумму по

трудовому договору). В остальных случаях размер страхового покрытия

рассчитывается  пропорционально тяжести повреждений (степени потери

трудоспособности).

4.7. Данный вид страхования действует в течение срока действия трудового

договора  сотрудника 24 часа в сутки вне  зависимости от места пребывания

сотрудника, за исключением времени нахождения сотрудника в отпуске.

4.8. Общество несет ответственность за обеспечение полного объема страховых выплат сотрудникам СВА в случае наступления страхового случая.

4.9. Сотруднику СВА запрещается, без согласования с Руководителем СВА,

разглашать  любую информацию, которая стала  ему известна в результате

проведения  проверок и исполнения иных служебных  обязанностей.

4.10. Сотрудник СВА несет дисциплинарную и иную установленную

законодательством и внутренними документами Общества ответственность за:

• умышленное сокрытие фактов нарушений и рисков, выявленных при

проведении  аудита;

• недостоверность  предоставляемой информации, некачественное и

несвоевременное исполнение возложенных на него задач;

• разглашение  информации, способное нанести ущерб  интересам

общества;

• иные нарушения, в соответствии с действующими внутренними

документами Общества.

  Задание №4

  Разработать должностную инструкцию аудитора.

должностная инструкция внутреннего аудитора

 

         
1. Общие положения: 
1.1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов. 
1.2. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее 2 лет; 3 лет; др.) в том числе в качестве аудитора не менее (1 года; 2 лет; др.) 
1.3. Внутренний аудитор должен знать: 
1.3.1. Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия. 
1.3.2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики. 
1.3.3. Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия. 
1.3.4. Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита. 
1.3.5. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета. 
1.3.6. Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. 
1.3.7. Правила проведения проверок и документальных ревизий. 
1.3.8. Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования. 
1.3.9. Правила организации и ведения бизнеса. 
1.3.10. Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов. 
1.3.11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство. 
1.3.12. Основы маркетинга, основы администрирования. 
1.3.13. Этику делового общения. 
1.3.14. Средства вычислительной техники, коммуникации и связи. 
1.3.15. Экономику и организацию производства, труда и управления. 
1.3.16. Основы трудового законодательства. 
2. Должностные обязанности внутреннего аудитора: 
2.1. Осуществляет проверку финансовой и управленческой отчетности предприятия, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления. 
2.2. Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов. 
3. Подготавливает и представляет для утверждения руководству предприятия план аудиторских работ, бюджет аудиторских работ. 
2.4. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях предприятия в соответствии с утвержденным планом. 
2.5. Осуществляет контроль над выполнением бюджета предприятия. 
2.6. Осуществляет проверку сохранности и эффективности использования активов предприятия, контролирует доступ работников предприятия к активам и финансовой информации. 
2.7. Осуществляет экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов. 
2.8. Выявляет внутренние резервы предприятия и определяет пути их эффективного использования. 
2.9. Проводит мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам, осуществляет анализ доходов и расходов предприятия, оптимизацию и планирование налогов. 
2.10. Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, осуществляет контроль над выполнением предприятием и его контрагентами своих обязательств, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей. 
2.11. Разрабатывает рекомендации и план действий по устранению выявленных отклонений от планов; рекомендации, позволяющие снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери. 
2.12. Определяет и анализирует возможные внешние и внутренние риски при разработке и внедрении новых проектов на предприятии. 
2.13. Осуществляет надзор за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции, определяет соответствие распределения обязанностей требованиям производственного, управленческого и финансового процесса, осуществляет разграничение полномочий, вносит предложения менеджеру по персоналу по внесению объективных изменений в положения о подразделениях, должностные инструкции. 
3. Внутренний аудитор имеет право: 
3.1. На доступ во все подразделения предприятия, к любой информации предприятия, необходимой для проведения аудита. 
3.2. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками. 
3.3. Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита. 
3.4. Давать распоряжения персоналу по подготовке предприятия к внешнему аудиту. 
3.5. Давать рекомендации руководству по изменению системы контроля на предприятии, а также изменению управленческой политики на предприятии. 
3.6. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей. 
3.7. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями. 
3.8. Требовать от руководства предприятия обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей. 
4. Внутренний аудитор несет ответственность: 
4.1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации. 
4.2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, — в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации. 
4.3. За причинение материального ущерба предприятию — в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации. 

Заключение 

      Внутренний  аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

      Проведение  внутреннего аудита имеет для  руководства и (или) собственников  экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

      Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри организации.

      Примерный состав службы внутреннего аудита:

      - Руководитель службы (аттестованный  аудитор)

      - Специалист по расчетам с головной  организацией

      - Специалист по камеральным и  документальным проверкам отчетности  филиалов

      - Специалисты по налогообложению,  по правовым вопросам, по финансовым вопросам.

      - Специалист владеющий навыками  контроля в соответствующих технико-технологических  направлениях

      При разработки методологии внутреннего  аудита может быть использовано по меньшей мере два пути. Первый путь имеет своей основой использование опыта ревизий, второй — использование цельных методических приемов внешнего аудита.

      Эффективность внутреннего аудита может оказаться  важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организации.

      Аудиторская организация должна сформировать свое мнение о деятельности внутреннего аудита еще до планирования предстоящей проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы.

1.Барышников  Н.П. “Организация и методика  проведения общего аудита”, Москва, 1996 год. 

2.Овсийчук М.Ф.  “Аудит. Организация. Методика проведения”,  Москва, 1996 год. 

3.Сотникова Л.В.  «Внутренний контроль и аудит»  Учебник, Финстатинформ, Москва 2000г.

4.Стандарты  аудиторской деятельности: Учебное  пособие.-2-е изд.-М.:ИНФРА-М, 2002

5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва, 1995 год.

6. Робертсон “Аудит” - 1993 г .