Контрольная работа по дисциплине: «Бухгалтерское дело»

 

                                                Продолжение таблицы 1 

Продолжение таблицы 1 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Решение практического задания 

     Сидоров А.В. – работник ОАО «You and me» 31.10.200Х вернулся из командировки, цель которой состояла в заключении договоров на поставку товаров. В тот же день Сидоровым А.В. был предоставлен авансовый отчет, который, в свою очередь, был утвержден руководителем. Под отчет перед отъездом Сидорову А.В. была выдана сумма в размере 7000 руб. Согласно предоставленному авансовому отчету общая сумма расходов составила 7500 руб.(в том числе НДС 900 руб.). расходы на проезд и проживание в гостинице подтверждены соответствующими документами. Сумма перерасхода выплачена Сидорову А.В. 01.11.200Х. Для целей налогообложения прибыли ОАО «You and me» исчисляются ежемесячные платежи исходя из фактически полученной прибыли, при этом учет доходов и расходов ведется кассовым методом. Организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии с п.1 ст.145 НК. Суточные выплачиваются из расчета 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ, командировочные отражаются по дебету счета 44. отразить операции в учете ОАО «You and me» со ссылками на требования нормативных документов, действующие в бухгалтерском и налоговом учете.

     Решение.

     Перед тем как направить работника  в командировку, необходимо оформить:

     - служебное задание для направления  в командировку и отчет о  его выполнении по форме №Т-10а (Приложение 1);

     - приказ о направлении работника  в командировку по форме №Т-9 (Приложение 2);

     - командировочное удостоверение  по форме №Т-10 (Приложение 3).

     Все эти формы утверждены постановление  Госкомстата России от 05.01.2004 г. №1.

     В служебном задании указываются фамилия, имя, отчество работника, его профессия или должность, место командировки, дата начала и конца командировки. Служебное задание подписывается и утверждается руководителем. Оно передается в кадровую службу и является  основанием для издания приказа о командировании работника. После возвращения из командировки работник должен заполнить раздел 11 «Краткий отчет о выполнении задания».

     На  основании приказа о направлении  работника в командировку выписывается командировочное удостоверение. В  каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия работника, которые заверяют подписью ответственного лица и печатью той организации, куда направлен работник. Все командировочные удостоверения регистрируются в Журнале учета работников, выбывающих в командировки.

     Работник, вернувшийся из командировки, не позднее  трех дней после возвращения должен составить авансовый отчет по форме «АО-1 (Приложение 4) и представить его в бухгалтерию (п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ). К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы работника во время командировки (билеты на проезд, счета на оплату жилья и т.д.). Бухгалтер проверяет их целевое расходование средств, выданных работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих его расходы. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем.

     Командированному  работнику оплачивают расходы по найму жилого помещения, расходы  на проезд к месту командировки и  обратно, суточные, другие расходы. Суточные выдаются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также все дни нахождения в пути.

     На  оплату расходов работнику перед  его отъездом выдается аванс [7].

     На время нахождения работника в командировке ему сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок рассчитывается в соответствии со статьей 139 ТК РФ, а также Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Для расчета берутся данные о начислениях за последние 12 месяцев или иной период, если это не ухудшает положения работника. Средний заработок для оплаты времени нахождения в командировке исчисляется так же, как и для оплаты пособий по больничным листам.

     Бухгалтер делает следующие записи:

1. Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» на сумму 7000 руб. – выдан аванс Сидорову А.В. перед отъездом (до 31.10.200Х)
2. Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 7500 руб. – сумма расходов по авансовому отчету. Сюда входят расходы на проезд, проживание, суточные.   
3. Дт 19 «Налог на добавленную стоимость» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 900 руб. – отражен НДС;
4. Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость» на сумму 900 руб. – принята к вычету сумма НДС по командировочным расходам;
5. Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» на сумму 7000 руб. – выплачен перерасход Сидорову А.В. (01.11.200Х).

     Согласно  приказу от 06.07.2001 г №49н «Об  изменении норм командировочных расходов на территории РФ» выделяются:

     - оплата найма жилого помещения – по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов расходы возмещаются в размере 12 руб. в сутки.

     - оплата суточных – 100 руб. за  каждый день нахождения в командировке.

     Сумма расходов на проживание, по проезду  командированного работника, суточные не облагаются единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п.2 ст.238 НК РФ); а также налогом на доходы физических лиц (п.3 ст. 217 НК РФ) в пределах установленных норм.

     Сумма командировочных расходов, которая  включается в состав прочих расходов для целей налогообложения и уплаты на лога на прибыль, составит 6600 руб. Так как Сидоров А.В. уехал в командировку в октябре, а вернулся в ноябре, то могут возникнуть временные разницы в целях уплаты налога на прибыль.

     Заключение 

     Учетной единицей в бухгалтерском учете  является хозяйственная операция, которая характеризует отдельное хозяйственное действие (факт), вызывающий изменения в составе, размещении имущества и источниках его образования.

     Хозяйственные операции заключаются в приобретении и использовании основных фондов, материальных ценностей, в определении затрат на производство продукции и т.п.

     Таким образом, хозяйственные операции –  это процесс, результатом которого являются изменения в составе  имущества и их источниках.

     Определение во времени ФХД обусловлено необходимостью установления момента времени его регистрации. Этому факту особое внимание уделяется при заключении договоров и контрактов с контрагентами или сторонними физическими лицами. Датой определяется момент перехода права собственности на товары, продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и финансовой отчетности от обычных и прочих видов деятельности и отражения их по периодам; получение кредитов и займов; осуществление фактов с иностранной валютой.

     Данный  элемент должен быть описан в учетной  политике организации. Проблема оценки ФХД – самая противоречивая в  бухгалтерском учете. Согласно принципам  бухгалтерского учета, все активы, пассивы, собственный капитал, доходы и расходы  должны быть отражены в соответствующей оценке. Каждый ФХД имеет свою стоимость при определении его во времени. Стоимостная оценка проводится по первичным документам, подтверждающим факт осуществления хозяйственной операции. Исходя из принципа стоимости, задачей бухгалтера является определение себестоимости  (стоимости) ФХД на момент его совершения.

     Каждую  хозяйственную операцию необходимо оформлять документально с использованием первичной документации. Первичная  документация утверждена Госкомстатом РФ и обязательна к применению организациями всех форм собственности.

     Также была рассмотрена классификация  хозяйственных ситуаций. По экономической характеристике они подразделяются на действия и события; по отношению к хозяйственной единице: внутренние и внешние; по уровню обобщенности: индивидуальные и агрегированные; в зависимости от длительности совершения: моментальные, длительные и абсолютные; с юридической точки зрения: правомерные и неправомерные.