Академия  права и управления

Федеральная служба исполнения наказаний России

Институт  подготовки государственных и муниципальных  служащих 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Специальность: Бухгалтерский учёт, анализ и аудит

Контрольная работа по дисциплине: «Бухгалтерский учет в банках»  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рязань  – 2011

Содержание:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам.

     Под расчетными операциями банка понимаются приказы-поручения клиентов на оплату продукции, товаров, работ, услуг; погашение задолженности бюджету, фондам социального страхования, другим организациям, а также зачисление денежных средств на счета.

     Для осуществления указанных операций организации открывают в банках необходимое количество расчетных, текущих и других счетов.

     Расчетные, текущие счета открываются юридическим  лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физическим лицам, занимающимся предпринимательской  деятельностью. Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную организацию предоставляются следующие документы:

     • заявление на открытие счета по установленной  форме;

     • нотариально заверенную копию свидетельства  о государственной регистрации;

     • нотариально заверенные копии Устава и учредительного договора;

     • справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, что  юридическое лицо зарегистрировано в этих органах;

     • карточка с образцами подписей распорядителей денежных средств (как правило, руководителя и главного бухгалтера) и оттиска  печати, заверенные нотариально.

     Для открытия счетов нерезидентам Российской Федерации дополнительно представляются выписки из торгового или банковского реестра и другие документы, определяющие юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копия разрешения национального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и легализованы в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в Российской Федерации.

     Текущие счета открываются:

     • филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц;

     • учреждениям и организациям, состоящим  на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей;

     • общественным и религиозным организациям.

     При открытии текущих счетов религиозным  организациям учреждению банка представляются:

     • заявление об открытии счета;

     • справка соответствующего уполномоченного Совета по делам религии о регистрации;

     • карточка с образцами подписей распорядителей средств и оттиска печати.

     Ответственный работник бухгалтерии кредитной  организации проверяет правильность оформления и полноту представления документов и передает их в юридический отдел для проверки законности и достоверности представленных документов.

     Счет  открывается при наличии на заявлении  клиента разрешительной надписи  Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организации. С клиентом заключается договор банковского счета, в котором указываются все необходимые условия хранения, зачисления и списания денежных средств со счета.

     Документы по оформлению счета хранятся в юридическом  отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организации сообщается номер счета и фамилия операциониста, с которым будет работать клиент.

     Для учета денежных средств на счетах клиентов Планом счетов предусмотрены  следующие счета второго порядка, к которым открываются соответствующие лицевые счета, состоящие из двадцати знаков:

     405     Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности

     40501  Финансовые организации

     40502  Коммерческие предприятия и организации

     40503  Некоммерческие организации

     40504  Счета Госкомитета РФ по связи  и информатизации по переводным

     операциям

     40505  Доходные счета МПС России

     406  Счета предприятий, находящихся  в государственной (кроме федеральной)  собственности

     40601  Финансовые организации

     40602  Коммерческие предприятия и организации

     40603  Некоммерческие организации

     407      Счета негосударственных предприятий

     40701  Финансовые организации

     40702  Коммерческие предприятия и организации

     40703  Некоммерческие организации

     40704  Средства для проведения выборов. Специальный избирательный счет

     408     Прочие счета

     40801  Организации банков

     40802  Физические лица – индивидуальные  предприниматели

     40803  Физические лица – нерезиденты  – счета типа «И»

     40804 Юридические лица и индивидуальные предприниматели – нерезиденты – счета типа «Т»

     40805 Юридические лица и индивидуальные  предприниматели – нерезиденты  – счета типа «И»

     40806   Юридические и физические лица  – нерезиденты – счета типа  «С»

     (конверсионные)

     40807   Юридические лица – нерезиденты

     40809    Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С»

     (инвестиционные)

     40810   Физические лица – средства  избирательных фондов

     40811   Средства для проведения выборов.  Избирательный залог

     40812    "Юридические и физические  лица – нерезиденты – счета типа "С"

     (проектные)"

     40813   Физические лица – нерезиденты  – счета типа "Ф"

     40814   Юридические и физические лица  – нерезиденты – счета типа "K" (конвертируемые)

     40815   Юридические и физические лица  – нерезиденты – счета типа "Н" (неконвертируемые)

     Существуют  особенности открытия счетов “Юридические лица – нерезиденты”, включая рублевые счета типа “Т” и “И”, “Физические лица предприниматели-нерезиденты (кроме операций по вкладам)”.

     Рублевые  счета типа “Т” открываются нерезидентам для обслуживания их экспортно-импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в Российской Федерации их представительств, филиалов.

     Расчеты по экспортно-импортным операциям  могут осуществляться только со счетов типа “Т” нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с их учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами и другими документами, определяющими их юридический статус.

     Рублевые  счета типа “Т” могут открываться  на основании договора банковского  счета, заключенного с уполномоченным банком Российской Федерации, на имя:

     • предприятий, учреждений, организаций, имеющих на территории Российской Федерации  представительства, филиалы;

     • банков и иных кредитных организаций  и учреждений, имеющих представительства  на территории Российской Федерации, исключительно  для целей содержания этих представительств;

     • международных организаций, имеющих  на территории Российской Федерации  представительства, филиалы;

     • иностранных дипломатических, торговых и иных официальных представительств.

     Нерезиденты для осуществления инвестиционной деятельности в Российской Федерации открывают специальные рублевые счета типа “И” в уполномоченных банках Российской Федерации на основании договора банковского счета.

     Все инвестиции и реинвестиции на территории Российской Федерации в рублях, а  также покупка иностранной валюты за рубли в связи с регистрацией доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов типа “И”.

     Рублевые  счета типа “И” могут открываться на имя нерезидентов:

     • предприятий, учреждений, организаций;

     • банков и иных кредитных организаций  и учреждений;

     • международных организаций;

     • физических лиц.

     Расчеты по счетам типа “И” по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц нерезидентов с российским участием, в уставном капитале которых доля Российской Федерации, местных органов государственной власти Российской Федерации, общественных организаций (объединений) – резидентов, благотворительных и иных общественных фондов – резидентов превышает 25%.

     Расчеты по счетам типа “И” по сделкам, не связанным  с приватизацией, могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме физических лиц-нерезидентов, не зарегистрированных для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного места жительства. На имя одного нерезидента может быть открыт только один рублевый счет типа “И” в Российской Федерации в одном из уполномоченных банков.

     Банки-нерезиденты  не могут осуществлять расчеты в  рублях по операциям, связанным с иностранными инвестициями в Российскую Федерацию, через свои рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках Российской Федерации как за счет и по поручению и клиентов-нерезидентов, так и за счет собственных средств.

     Рублевые  счета физическим лицам – предпринимателям-нерезидентам открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории Российской Федерации. С указанных счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями. Рублевые счета физических лиц – предпринимателей-нерезидентов могут открываться и вестись только непосредственно в уполномоченных банках Российской Федерации.

     Открытый  счет и все реквизиты по каждому  клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизитами журнала являются:

     • номер счета;

     • наименование и адрес клиента;

     • дата открытия счета;

     • примечания.