Контрольная работа по «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках».

        К первой группе риска относятся ценные бумаги, по которым анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь, и есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства. Размер резерва (в процентах от элементов расчетной базы) по этой группе имеет нулевое значение, т.е. резерв не создается.

        Ко второй группе риска относятся ценные бумаги, по которым анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь. Размер резерва по этой группе риска составляет 1-20% расчетной базы.

        К третьей группе риска относятся ценные бумаги, по которым анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь, например кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента. Размер резерва по этой группе риска составляет 21-50% расчетной базы.

        К четвертой группе риска относятся ценные бумаги, по которым анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка выявил одновременное существование потенциальных и умеренных реальных угроз либо существенных реальных угроз частичных потерь, например затруднения в выполнении контрагентом своих обязательств при их недостаточном обеспечении. Размер резерва по этой группе риска составе 51-100% расчетной базы.

         К пятой группе риска относятся ценные бумаги, по которым есть достаточные основания полагать, что вложения банка в них будут полностью потеряны в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств и/или отсутствием обеспечения выполнения последних. Размер резерва по этой группе риска составляет 100% расчетной базы.

        При вынесении мотивированного суждения о группе риска банк учитывает:

-финансовое положение контрагента - эмитента ценных бумаг;

-степень выполнения договора (факты невыполнения или ненадлежащего выполнения условий договора);

-степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;

-состояние биржевых и внебиржевых котировок (их падение, отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся ценным бумагам);

-результаты ретроспективного анализа сроков погашения дебиторской задолженности эмитента, показывающего, что всю сумму основного долга взыскать не удастся (для долговых обязательств);

-изменение уровня доходности ценных бумаг.

Просроченные  свыше 30 дней долговые обязательства должны относиться к пятой группе риска.

         Для вынесения мотивированного суждения об уровне риска по кредитным требованиям заемщика банк может использовать такие данные, как общее состояние отрасли, к которой относится заемщик и его конкурентное положение в ней; значимость заемщика в масштабах региона и его деловая репутация; самостоятельность бизнеса, степень зависимости от аффилированных лиц, от поставщиков и заказчиков; перспективы развития бизнеса заемщика; наличие положительной (отрицательной) кредитной истории; вовлеченность заемщика в судебные разбирательства; другие обстоятельства деятельности. [8]

     Формирование резерва на возможные потери по вложениям в ценные бумаги производится в момент получения информации о возникновении факторов риска, дающей основания для вынесения мотивированного суждения о его уровне. Размер резерва на возможные потери корректируется при изменении классификационных признаков уровня риска. Чтобы обеспечить своевременную корректировку резерва на возможные потери банк ежедневно отслеживает информацию, связанную с эмитентом ценных бумаг.

       В случае если размер расчетного резерва больше (меньше) величины сформированного резерва, то производится его соответствующее доначисление (списание). При реализации ценной бумаги, под которую был создан резерв, производится его восстановление.

      Списание с баланса банка безнадежной для взыскания задолженности, за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном. При этом банк обязан предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию этой задолженности, возможность осуществления которых вытекает из законодательства, договора либо обычаев делового оборота. Решение о списании с баланса безнадежной задолженности, оформленной ценной бумагой, в размере, превышающем 0,5% величины собственного капитала банка, должно подтверждаться документом (определение, постановление судебных, нотариальных органов), свидетельствующим о том, что на момент принятия данного решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет должника невозможно. [5] 

Задача.

АКБ «Вега» получило от АКБ «Монолит» по расчетной сети Банка России средства на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на сумму 15 000 тыс. рублей для расчетов ЗАО «Родник». Отгрузив продукцию и передав АКБ «Вега» документы об отгрузке на сумму 14 800 тыс. рублей ЗАО «Родник» от использования остальных средств по аккредитиву отказалось. Составьте бухгалтерские проводки при открытии аккредитива, оплате продукции, а также по закрытию аккредитива.

Дт 55.01.   Кт 51  - зачислены денежные средства на   аккредитив с расчётного счета в сумме 15 000 тыс.руб.

Дт 60.01.     Кт 55.01.  - списаны денежных средств в аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции 14 800 тыс.руб.

Дт 51             Кт 55.01.   - неиспользованные средства по аккредитиву в сумме 200 тыс. рублей зачислены на расчетный счет организации 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемых источников

1. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

2. Бондаренок Е. Бухгалтерский учёт и аудит в коммерческих банках. Учебное пособие. - Краснодар, 2003. – 174 с.

3. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник. Издательство: Омега-Л, 2011.- 1236 с.

4. Курсов В.И., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. Изд-во: ИНФРА-М,

2009. – 278 с.

5. Мансуров, П. М. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами: учебное пособие / П. М. Мансуров. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – 194 с.

6. Осокина Т.М. Бухгалтерский учет в банках. Изд-во: МИЭМП, 2010. - 148 с.

7. Парфенов К.Г. Учёт и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях). – Москва, 1999.

8. Смирнова Л.Р. «Банковский учёт» Под редакцией проф. Ю.Ваканова, М.: Финансы и с Бухгалтерский учет в коммерческих банках. 2-е издание, 2000. – 254 с.

9. Усатова Л.В.,Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. 2-е издание. Изд-во: Дашков и К, 2006. – 160 с.

10. http://www.besteconomics.ru