Контрольная работа по «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках».

    Министерство  образования и науки РФ

    Государственное образовательное учреждение

    высшего профессионального образования

    "Вологодский  государственный технический университет"

    (ВоГТУ) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Кафедра экономической теории, учета и  анализа 

    Контрольная работа 

    по  дисциплине «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках». 

                                                  
 
 
 
 
 

                                                              Выполнил: Васенёва Елена Ивановна            

                                                              Группа: ЗБА-61

                                                              Шифр: 0607302903

                                      Домашний адрес:  г. Вологда,

                                     ул. Мишкольцская, д.3А,  кв.8

        Проверила:   
 
 
 
 

Вологда

2011

Содержание

1.Учет операции  с иностранной валютой…..…………...………………………3

1.1.Основные принципы осуществления операций в иностранной валюте…………………………………………………………………...................3

1.2. Курсовые  разницы и порядок их отражения в бухгалтерском учете……..7

1.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте………………………….10

1.4. Учет  операций на валютных счетах……………………………………….13

2. Учёт  операции с ценными бумагами………………………………………...14

Задача…………………………………………………………………………..…24

Список  используемых источников……………………………………………..25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Учёт операции  с иностранной  валютой. 

1.1. Основные принципы осуществления операций в иностранной валюте.

      Расчетные и валютно-кредитные отношения регулируются ФЗ 30 декабря 2001 № 196 «О валютном регулировании и валютном контроле», Инструкция Центрального банка РФ от 29 июня 1999 г. № 7 «Об изменении порядка обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ», ФЗ от 10 февраля 1999 г. № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». [1]

      В законодательных актах и инструкциях по вопросам валютного регулирования определены:

- основные  принципы осуществления валютных операций в России;

- виды  валют и валютных ценностей,  применяемых в России;

- права  и обязанности резидентов и  нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютами  и валютными ценностями на  территории России;

- полномочия и функции российских органов и агентов валютного регулирования и валютного контроля.

        На территории России основной денежной единицей является российский рубль, и в ней осуществляются все платежи и расчеты, за исключением случаев, предусмотренных законом. Расчеты в иностранной валюте проводит ЦБ РФ и коммерческие банки, получившие лицензию ЦБ РФ на осуществление такой деятельности. Оценка валютных операций производится в рублях по курсу ЦБ РФ.

        Валютными считаются операции:

- связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве платежа используется иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;

- ввоз  и пересылка в Россию (и обратно) валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов;

- расчеты  между резидентами и нерезидентами  в российских рублях.

Иностранные валюты и валютные ценности могут  находиться в собственности, как резидентов, так и нерезидентов, и это право защищается государством.

      Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие и операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции:

- переводы  в России для осуществления  расчетов без отсрочки платежа  по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для расчетов, связанных с кредитованием экспортно- импортных операций на срок более 90 дней;

- получение  и распределение финансовых кредитов  на срок не более 180 дней.

- переводы  в России процентов, дивидендов  и иных доходов по вкладам,  инвестициям, кредитам и прочим  операциям, связанным с движением  капитала;

- переводы  не торгового характера в России, включая переводы сумм заработной  платы, пенсии.

Валютные  операции, связанные с движением капитала:

- прямые  инвестиции – вложения в уставный  капитал организации с целью  извлечения доходов и получения  права на участие в управлении  организацией;

- портфельные  инвестиции, обусловленные приобретением  ценных бумаг;

- переводы  в оплату права собственности, иных прав на здания, сооружения и иное имущество, включая землю, недра, относимые по законодательству страны их местонахождения к недвижимому имуществу;

- предоставление  и получение отсрочки платежа  на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

- получение  и предоставление финансовых  кредитов на срок более 180 дней;

- иные  валютные операции, не являющиеся  текущими валютными операциями.

      Организации, осуществляющие без разрешения ЦБ РФ перевод капитала или оставившие сверх установленного времени средства в иностранной валюте на открытых за границей банковских счетах, привлекаются к административной ответственности, а незаконно использованные средства конфискуются в пользу государства. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений, а валютные операции, связанные с движением капитала, - в порядке, установленном ЦБ РФ.

        Физические и юридические лица, как отечественные, так и иностранные, принимающие участие в валютных операциях в России, делятся на резидентов и нерезидентов.

Резиденты - физические лица, постоянно проживающие в России, в том числе временно находящиеся за границей;

- юридические  лица, созданные в соответствии  с российскими законами, с местонахождением на территории России;

- дипломатические  и иные официальные представительства  России за ее пределами др.

Нерезиденты - физические лица, постоянно проживающие за границей, в том числе временно находящиеся в России;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами России;

- находящиеся  в России иностранные дипломатические  и иные официальные представительства,  а также международные организации  и др.   Использование иностранных валют и выраженных в них платежей документов для расчетов между юридическими лицами – резидентами на территории России разрешено только в расчетах:

- между  экспортерами и транспортными  организациями, страховыми и экспертными  организациями, когда услуги этих организаций по доставке, страхованию и экспедированию грузов входят в цену доставке, страхованию и экспедированию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями;

- импортеров  с транспортными, экспедиторскими  организациями за услуги по доставке грузов в отечественные морские и речные порты, на пограничные железнодорожные станции, грузовые склады и терминалы покупателей;

- за  услуги предприятий связи по  аренде международных каналов  для отечественных предприятий  и организаций в случаях, когда расчеты с иностранными владельцами средств коммуникаций осуществляются предприятиями связи;

- при  оплате расходов банковских учреждений  и посреднических внешнеэкономических  организаций, если они понесены  в иностранной валюте;

- связанных с получением коммерческого или банковского кредита в иностранной валюте или его погашением, а также при поведении операций по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

 Все  расчеты между юридическими лицами  – резидентами в иностранной валюте производятся на основании заключенных между ними контрактов. [2]

     Отечественные организации могут приобретать за российские рубли иностранную валюту через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке на осуществление:

- текущих валютных операций;

- валютных  операций, связанных с движением  капитала, когда не требуется  разрешение ЦБ РФ;

- платежей  в погашение кредитов, полученных  в иностранной валюте у уполномоченных  банков;

- командировочных  расходов своим сотрудникам, направляемым в командировку за границу;

- переводов  на валютные счета за границей, открытых с разрешения ЦБ РФ  для оплаты расходов на содержание  представительства и др. Организации  обязаны хранить свободные денежные  средства в иностранных валютах  на счетах банков.

     Приказом Минфина от 10 января 2000 года №2н введено в действие ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», в котором установлен порядок перерасчета стоимости активов и обязательств в рубли, правила их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

     Согласно ПБУ 3/2000 не допускаются следующие операции:

- пересчет  в иностранные валюты показателей  бухгалтерской отчетности, составленной  в рублях;

- пересчет  стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте или условных денежных единицах, но подлежащих оплате в рублях;

- включение  данных бухгалтерской отчетности  дочерних (зависимых) обществ, находящихся  за пределами России, в сводную  бухгалтерскую отчетность, которую  составляет головная организация. 

1.2. Курсовые разницы и порядок их отражения в бухгалтерском учете.

     Бухгалтерский учет курсовых разниц регулируется и регламентируется ПБУ 3/2000 «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Выделяют две группы активов и обязательств, стоимость которых может быть выражена в иностранной валюте и подлежит пересчету в рубли.

        К первой группе относятся основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, товары, уставный капитал. Валютную стоимость этих активов необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату оприходования активов (регистрации уставного капитала). В дальнейшем стоимость этих активов и обязательств переоценивается.

    Ко второй группе активов и обязательств относится иностранная валюта, находящаяся в кассе, на счетах в кредитных организациях, выраженные в иностранной валюте денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность, остатки средств целевого финансирования, полученных в иностранной валюте из бюджета или иностранных источников.