Контроль і ревізія діяльності

Державна податкова адміністрація  та її органи контролюють додержання законодавства про податки, правильність обчислення та своєчасність внесення до бюджету податків та інших платежів, а також вживають заходи щодо запобігання  ухиленню від сплати податків фізичними  та юридичними особами.

Державна контрольно-ревізійна  служба України та її органи контролюють  використання коштів бюджетів усіх рівнів, які входять до складу бюджетної  системи України, та коштів державних  цільових фондів. Вони також здійснюють контроль за виконанням державних контрактів, використанням матеріальних цінностей  і нематеріальних активів, що перебувають  у державній чи комунальній власності, бюджетних позик та кредитів, а  також позик та кредитів, гарантованих коштами бюджетів. Крім того, до компетенції даних органів також належить контроль за веденням бухгалтерського обліку і фінансової звітності на підприємствах, в установах та організаціях, що отримують кошти з бюджетів усіх рівнів та/або державних цільових фондів, зокрема валютних.

Державне казначейство і  його підрозділи контролюють витрачання коштів Державного бюджету установами і організаціями відповідно до їх кошторисів оперативно в момент їх витрачання. Так, установи та організації, що фінансуються з бюджету, не можуть одержувати або переказувати кошти  іншим суб'єктам із поточних рахунків без попереднього контролю органів  Державного казначейства.

Фонд державного майна  України здійснює державну політику у сфері приватизації державного майна, виступає орендодавцем майнових комплексів, що є загальнодержавною  власністю.

Міністерство економіки  України контролює виконання  планів економічного і соціального  розвитку держави, затверджених Верховною  Радою України, виявляє відхилення від заданих параметрів розвитку окремих галузей народного господарства та вживає заходів щодо запобігання  їм, тобто здійснює контроль економіки  на макрорівні.

Міністерство фінансів України  та його місцеві органи здійснюють контроль за складанням і виконанням Державного бюджету, затвердженого  Верховною Радою України, надходженням коштів і цільовим витрачанням.

Міністерство праці та соціальної політики України контролює  додержання законодавства з питань праці та заробітної плати в галузях  народного господарства, тарифних угод з оплати праці, механізму регулювання  фонду оплати праці, а також розробляє  і затверджує нормативні документи  з питань регулювання зайнятості населення, використання праці та її оплати.

Державний комітет статистики України контролює за достовірністю  звітності насичення ринку товарами, виконання програм економічного і соціального розвитку держави, наявність товарних, матеріальних і  трудових ресурсів, необхідних для  населення і розвитку народного  господарства, здійснює вибірково контрольні переписи (ресурсів). Урядом України  надано Держкомстату право контролю за поданням звітності, перевірки даних  обліку.

Антимонопольний комітет  України запобігає створенню  монопольного становища на ринку  підприємств, що обмежують конкуренцію  певного товару, оскільки це призводить до порушення ринкових відносин у виробництві та реалізації окремих видів товарів,, до недобросовісної конкуренції на ринку.

Національний банк України  контролює наявність грошей в  обігу, використання кредитів за цільовим призначенням, додержання касової дисципліни, правил розрахунків в народному  господарстві та інших операцій, покладених на банки в умовах ринкових відносин, а також витрачання коштів з Державного бюджету; здійснює емісію грошей та регулює  грошові відносини в державі.

Крім того, Національний банк контролює діяльність комерційних  банків, реєструє та одержує від  них баланси, розрахунки економічних  відносин та іншу звітність, проводить  ревізії, вносить пропозиції щодо поліпшення їхньої діяльності або про закриття.

Права,обов’язки та відповідальність працівників, які здійснюють економічний  контроль (контрагентів, ревізорів, інспекторів), визначені у законах положеннях про відповідні контрольно-ревізійні  служби, а у відомчих інструкціях.

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ  УКРАЇНИ Р О З П О Р  Я Д Ж Е Н Н Я Про схвалення Концепції розвитку державного внутрішнього фінансового контролю (Концепція, розд.2) від 24 травня 2005 р N 158-р м. Київ ( В редакції розпорядження Кабінету Міністрів України від 22 жовтня 2008 р. N 1347-р )

Внутрішній контроль - контроль функціонування системи обліку та контролю ядерного матеріалу в зоні балансу матеріалу експлуатуючою організацією (ліцензіатом).

ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ  ЯДЕРНОГО РЕГУЛЮВАННЯ УКРАЇНИ Облік  та контроль ядерного матеріалу, фізичний захист ядерного матеріалу і ядерних  установок. Тлумачний словник українських  термінів. Словники термінів: українсько-англо-російський, русско-украинско-английский, englіsh-russіan-ukraіnіan НП 306.7.086-2004 (ТЛУМАЧНИЙ СЛОВНИК УКРАЇНСЬКИХ ТЕРМІНІВ) 08.06.2004 N 101

Внутрішній контроль - процес, що відбувається на всіх рівнях управління. Він розробляється банком для гарантування досягнення поставлених цілей з питань:

ефективності та результативності операцій, здійснених банком;

достовірності фінансової звітності;

дотримання законодавства  та внутрішніх процедур банку.

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО  БАНКУ УКРАЇНИ П О С Т  А Н О В А Про схвалення  Методичних рекомендацій щодо вдосконалення  корпоративного управління в банках України (Методичні рекомендації, п.1.12) 28.03.2007 N 98

Внутрішній контроль - діяльність служб або органів з перевірки дотримання норм і правил.

ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ  УКРАЇНИ З ПРОМИСЛОВОЇ БЕЗПЕКИ, ОХОРОНИ ПРАЦІ ТА ГІРНИЧОГО НАГЛЯДУ  Н А К А З Про затвердження Правил безпеки під час експлуатації магістральних нафтопроводів (Правила, розд.2) 23.05.2007 N 110

Внутрішній контроль - сукупність процедур, що здійснюються фінансовою установою і забезпечують:

- дотримання законодавства  та внутрішніх регламентуючих  документів при здійсненні операцій  фінансовою установою;

- достовірність та повноту  інформації, яка надається наглядовим  і виконавчим органам фінансової  установи;

- збереження активів фінансової  установи і її клієнтів;

- виконання планів фінансової  установи.

ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ  З РЕГУЛЮВАННЯ РИНКІВ ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ УКРАЇНИ Р О З П О  Р Я Д Ж Е Н Н Я Про затвердження Методичних рекомендацій щодо проведення внутрішнього аудиту фінансових установ (Методичні рекомендації, п.1.2) 27.09.2005 N 4660

Внутрішній контроль - це діяльність, яка здійснюється керівництвом, структурними підрозділами та працівниками Державного казначейства з метою забезпечення: - додержання вимог законодавства при виконанні покладених на Державне казначейство функцій; - контролю з боку керівництва за організацією діяльності Державного казначейства, за розподілом повноважень та відповідальності між структурними підрозділами Державного казначейства при виконанні функцій, процесів, операцій; - достовірності, повноти, об'єктивності та своєчасності надання керівництву Державного казначейства для прийняття управлінських рішень фінансової, бухгалтерської, статистичної, іншої інформації з питань казначейського обслуговування бюджетів, кошторисів розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів тощо; - ведення фінансово-господарської діяльності згідно із вимогами законодавства; - контролю за управлінням інформаційними потоками (отриманням, передаванням, зберіганням інформації) та забезпеченням інформаційної безпеки.

МІНІСТЕРСТВО  ФІНАНСІВ УКРАЇНИ ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ Н А К А З Про  затвердження Термінологічної бази системи внутрішнього контролю та аудиту Державного казначейства України (Термінологічна база, п.2) 07.10.2008 N 417

Муніципальний економічний  контроль здійснюється відповідно до законодавства про місцеві Ради народних депутатів та місцеве і  регіональне самоврядування. До компетенції  місцевих Рад народних депутатів  віднесено здійснення контролю за станом обліку та звітності на підприємствах, організаціях, які є комунальною  власністю, за додержанням зобов'язань  щодо платежів до бюджету місцевого  самоврядування підприємствами і організаціями.

Незалежний (аудиторський) контроль здійснюють аудитори (фірми) на госпрозрахункових  засадах за договорами з державними і акціонерними підприємствами. При  цьому перевіряють стан обліку зазначених організацій і підприємств, відповідність  звітності даним обліку, своєчасність розрахунків з бюджетом, підтверджують  правильність складання фінансової звітності, декларацій, які підприємства подають податковим органам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Методика внутрішнього  та зовнішнього контролю на  підприємстві

Економічний контроль власника складається з внутрішньосистемного і внутрішньогосподарського контролю.

Внутрішньосистемний економічний контроль здійснюють міністерства, державні комітети, концерни, асоціації, акціонерні виробничі об'єднання відповідно до законодавства та інших нормативних актів, якими передбачено, що комплексні ревізії і контрольні перевірки фінансово-господарської діяльності підприємств проводяться за ініціативою власника, тобто органу, якому підпорядковане підприємство на правах власності.

Основним завданням внутрішньосистемного контролю е контроль виконання планових завдань із виробничої І фінансово-господарської діяльності, використання матеріальних, фінансових ресурсів, недопущення фактів безгосподарності і марнотратства, збереження власності, правильної постановки обліку і контрольно-ревізійної роботи, додержання чинного законодавства з виробничої і фінансово-господарської діяльності.

Внутрішньогосподарський економічний  контроль передбачає контрольні функції, які здійснюються власниками підприємств  відповідно до законодавства. Завданням  даного контролю є перевірка господарських  операцій у структурних підрозділах  з мстою недопущення перевитрат матеріальних та фінансових ресурсів, виконання виробничих планів раціонального  використання робочої сили, впровадження нових методів і прогресивних технологій в бригадах, дільницях  і т.д.; забезпечення збереження грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей, економного витрачання сировини і паливно-енергетичних ресурсів, випуску продукції високої  якості, яка має попит на ринку.

У здійсненні внутрішньогосподарського контролю на підприємствах провідне місце займають працівники бухгалтерії, зокрема головні бухгалтери. Функції  контролю головний бухгалтер здійснює особисто і через апарат бухгалтерії. На великих підприємствах є спеціалісти, на яких покладені обов'язки контролерів (економісти-ревізори).

Економічний контроль класифікують за такими ознаками:

1) за періодичністю здійснення;

2) за інформаційним забезпеченням;

3) за формами здійснення

За періодичністю здійснення економічний контроль поділяють  на:

1) попередній;

2) оперативний (поточний);

3) заключний (ретроспективний).

Попередній контроль здійснюють перед виконанням господарських  операцій, щоб запобігти нераціональним витратам і безгосподарності, незаконним діям і різним витратам. Здійснюють його всі органи державного і господарського управління, а також власники.

Оперативний контроль здійснюється в процесі виконання господарських  операцій. Основними завданнями цього  контролю є виявлення відхилень  в процесі виконання операцій з метою вжиття необхідних заходів  щодо усунення негативних факторів і  закріплення позитивного досвіду.

Заключний контроль здійснюється після завершення господарських  операцій усіма контрольними органами. Основним завданням заключного контролю є перевірка правильності І законності проведення господарських операцій на підприємствах, виявлення порушень і зловживань, а також розробка заходів щодо усунення виявлених  недоліків і запобігання їх в  майбутньому. Найважливішою формою заключного контролю є ревізія виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємств, яка проводиться власником  не більше ніж 1 раз в рік відповідно до Закону України «Про підприємства в Україні»-. Завданням ревізії є заключна оцінка діяльності підприємства за минулий рік, виявлення резервів і надання допомоги підприємству у використанні їх, перевірка додержання законодавства, збереження власності, достовірності обліку і звітності.

За інформаційним забезпеченням  в економічному контролі розрізняють:

а) документальний контроль;

б) фактичний контроль.

Документальний контроль полягає в тому, що встановлюють суть і достовірність господарських  операцій за даними первинної документації, облікових регістрів і звітності, в яких вони знайшли відображення в бухгалтерському, внутрішньогосподарському і статистичному обліку.

Фактичний контроль полягає  в установленні дійсного реального  стану об'єкта шляхом вимірювання, зважування, підрахунку лабораторного аналізу  і тощо.

Фактичний і документальний контроль взаємопов'язані, оскільки їх спільне застосування дає змогу  встановити дійсний стан об'єктів, розробити  заходи щодо усунення недоліків.

За формою здійснення економічного контролю розрізняють такі контрольні перевірки:

1. превентивні;

2. поточні;

3. тематичні;

4. ревізії.

Превентивні (запобіжні) контрольні перевірки здійснюють на стадіях  попереднього контролю виробничої і  фінансово-господарської діяльності підприємств. Власник перевіряє  оптимальність планів і збалансованість  ресурсів згідно з технічно-обгрунтованими нормативами. Особливо відповідальна роль головного бухгалтера у превентивних перевірках господарських операцій, які відображаються у системі бухгалтерського обліку. Кожна господарська операція, зафіксована на матеріальних носіях підлягає повторній превентивній перевірці, яку здійснює головний бухгалтер, або особа, уповноважена ним.