Классификация затрат

 
 
 
 
 
 
 

№ 8.2 

     Центр доходов образуется в сбытовых и  торговых подразделениях, несущих ответственность  за доходы от продаж по своим подразделениям или даже сегментам рынка. На них  нельзя возложить ответственность за прибыль, так как издержки производства и сбыта товаров формируются в других центрах ответственности, очень слабо зависящих от центра доходов. Издержки на содержание такого центра мизерны и не сопоставимы с объемами доходов, которые они контролируют.

     Бюджет  центра доходов содержит только информацию о доходах, об активах в части  имеющихся резервов для продажи  и получения дохода.

     Плановый  бюджет центра доходов составляется на год с разбивкой по кварталам  и на каждый квартал с разбивкой по месяцам. При составлении квартального бюджета в него вносятся поправки и уточнения против показателей годового бюджета в связи с изменениями ситуации на рынке или в производстве продукции (работ, услуг). Вариант бюджета центра доходов представлен в табл. 1.

Таблица 1. Бюджет центра доходов

 
 

     Бюджет  доходов может выполнять стимулирующую  роль только тогда, когда он направлен  на контроль за поступлением, наличием и использованием ресурсов, предназначенных  для торговли и получения дохода. Пример такого бюджета центра доходов представлен в табл. 2: 

Таблица 2. Бюджет ресурсов центра доходов

 

№ 9.1 

     Плановый  объем реализации продукции - 80 000,0 тыс. ед.

     Цена  реализации - 80 руб.

     Переменные  затраты на единицу продукции - 40 руб.

     Постоянные  расходы - 200,0 млн руб.

     Определить  точку безубыточности и уровень  маржи безопасности (коэффициент  предела безопасности).

Точка безубыточности = Зпост / (Цена – Зпер.) = 200000000/(80-40) =

= 5 млн.  ед.

Коэффициент предела безопасности = ((Рн – Тб) / Рн) * 100% = ((80000000 – 5000000) / 80000000) * 100% = 93,75%

Для  объема реализации 80 000 тыс. ед. уровень маржи безопасности 93,75%, т.к. если реализация уменьшится на 5000000 ед., мы окажемся в точке безубыточности. 
 

№ 10.1 

1. Методом полных затрат (базой распределения является выручка от реализации продукции)

     Выручка = 100 * 600 + 30 * 1000 = 90000 у.е.

     % = (2628 + 4500) / 90000 = 0,0792

     «Стандарт»

     6000+7000+5000+2000+4752 = 24752 у.е.

     0,0792 * 60000 = 4752 у.е.

     24752/100 = 247,52 у.е.

     «Под  заказ»

     7000+14500+2500+3000+2376 = 29376 у.е.

     0,0792 * 30000 = 2376 у.е.

     29376/30 = 979,2 у.е. 

2. Методом переменных затрат

     «Стандарт»

     6000+7000+2000 = 15000 у.е.

     15000/100 = 150 у.е.

     «Под  заказ»

     7000+14500+3000 = 24500 у.е.

     24500/30 = 817 у.е. 

     3. Методом ABC. Расшифровка косвенных затрат:

     -аренда  офиса. Стоимость 1 кв. метра офиса  в месяц составляет 29,2 у.е., его  использование - офисное помещение  для проектировщиков (20 кв.м), для  производственного отдела (40 кв.м), для  отдела качества (30 кв.м);

     - заработная плата начальника  проектного отдела (1500 у. е.); - зарплата  управляющего производством (2000 у. е.); - заработная плата менеджера  по качеству (1000 у. е.).

     Заработная  плата распределяется в зависимости  от времени, затраченного на контроль проектирования и производства моделей. Начальник проектного отдела все время посвящает контролю модели "Под заказ", а управляющий производством и менеджер по качеству - 70 процентов времени. Аренда распределяется пропорционально этой же базе. 
 
 

     «Стандарт»

     29,2 у.е. * (40 кв. м. + 30 кв.м.) = 2044 у.е.

     2044+2000+1000 = 5044у.е.

     5044/90000 = 0,05604

     0,05604 * 60000 = 3360 у.е.

     15000+3360 = 18360 у.е.

     «Под  заказ»

     29,2 у.е. * 20 кв.м. = 584 у.е.

     584+1500 = 2084 у.е.

     2084/90000 = 0,02316

     0,02316 * 30000 = 694,8

     24500+694,8 = 25194,8 у.е. 

№ 11.2 

     Предполагаемый  годовой объем продаж нового продукта 1 млн. шт. емкостью 0,5 л. По результатам  опросов маркетологи предложили цену - 20 руб. Норма прибыли заложена в размере 12%.

     Рассчитайте целевую себестоимость продукта, применив метод таргет-костинг.  

     Целевая себестоимость единицы  продукции равняется:

     20-20*0,12 = 17,6 руб.

     Для запланированного годового объема продаж:

      17,6 * 1000000 = 17600000 шт. 
 

№ 12.3 

     На  основании исходных данных составьте  гибкий бюджет и проанализируйте  его исполнение.

 
 
 
 
 
 

     Постоянные  затраты увеличились на 248 у.е., или на 4,3%. за счет увеличения выпуска продукции на 2% (1020/1000).

     Переменные  затраты увеличились на 3448 у.е., или  на 2,2%. 

  13.1 

Стратегическая  карта ООО "ИнТехПроект"