История аудита

ВВЕДЕНИЕ

I. ПРОИСХОЖДЕНИЕ АУДИТА

1.1 История возникновения  аудита

1.2 Развитие аудита в  Казахстане

1.3 Зарубежный опыт. Развитие  аудита в США

II. АУДИТ И ЕГО ВИДЫ

2.1 Характеристика особенностей  внутреннего и внешнего аудита

2.2 Критерии, субъекты и  показатели некоторых видов аудита

2.3 Обязательный и инициативный  аудит

III. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  АУДИТА И ЕГО ВИДОВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Данная  тема является на сегодняшний день актуальной и своевременной. В послании

Президента    Республики    Казахстан   к   своему   народу   «Казахстан   2030»

подчеркивается,  что конечной целью развития нашей страны является экономический

рост,  что  приоритет  экономического  роста  «будет  одним  из  самых  важных и

сегодня,  и  завтра,  и  в  течение  следующих тридцати лет». Важную роль в этом

достижении  играет информация, развитие которой «окажет воздействие  несколько на

экономический  рост,  но  и на социальную сферу, а также  интеграцию Казахстана в

международное сообщество».

В  условиях  формирования  рыночных  отношений  практически  невозможно управлять

сложным  экономическим  механизмом  хозяйствующего  субъекта  без  своевременной

экономической  информации,  основную часть которой дает четко  налаженная система

бухгалтерского учета, которая всегда нуждается в проверке аудиторами.

Аудит,  как новая отрасль  научных знаний остро нуждается  в дальнейшей разработке

теоретических и особенно практических вопросов.

Аудит  — это вид  деятельности, заключающийся в сборе  и оценке фактов, касающихся

функционирования    и   положения   экономического   объекта   (самостоятельного

хозяйственного  подразделения)  или  касающихся  информации  о таком положении и

функционировании,  и  осуществляемый  компетентным  независимым лицом, которое,

исходя  из  установленных  критериев,  выносит заключение о  качественной стороне

этого   функционирования.  Следовательно,  под  аудитом  понимается  независимая

проверка  и  выражение  мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель

аудита  состоит  в определении  достоверности и правдивости  финансовой отчетности

субъекта  проверки,  а  также  контроле  за  соблюдением клиентом законов и норм

хозяйственного  права  и  налогового  законодательства.  Потребность  в  услугах

аудитора  возникла  в  связи  с  обособлением интересов  тех, кто непосредственно

занимается  управлением  предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает

средства  в  его  деятельность  (собственники,  акционеры,  инвесторы),  а также

государства как потребителя  информации о результатах деятельности предприятий.

Наличие     достоверной     информации    позволяет    повысить    эффективность

функционирования  рынка  капитала  и дает возможность  оценивать и прогнозировать

последствия  принятия  экономических  решений.  Проведение  аудиторской проверки

даже  в  тех  случаях,  когда  она  не  является обязательной, несомненно, имеет

важное значение.

В   условиях  рынка  предприятия,  кредитные  учреждения,  другие  хозяйствующие

субъекты  вступают  в  договорные отношения по использованию  имущества, денежных

средств,  проведению  коммерческих  операций  и инвестиций. Доверительность  этих

отношений  должна  подкрепляться  возможностью получать и использовать финансовую

информацию  всеми  участниками  сделок.  Достоверность информации подтверждается

независимым аудитором.

Собственники  и, прежде всего, коллективные собственники — акционеры, пайщики, а

также  кредиторы,  не  в  состоянии  самостоятельно  убедиться  в  том,  что все

операции  предприятия,  многочисленные  и  зачастую  очень  сложные,  законны  и

правильно  отражены  в  отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным

записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в  услугах аудиторов.

Независимое  подтверждение  информации  о результатах деятельности предприятий и

соблюдение  ими  законодательства  необходимо государству для принятия решений в

области   экономики   и   налогообложения.  Аудиторские  проверки  необходимы  и

государственным  органам,  судьям,  прокурорам  и следователям для подтверждения

достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Конечной   целью   аудита  является  анализ  финансового  положения  и  рыночной

устойчивости  хозяйствующего  субъекта,  его достоверности  и деловой активности.

Аудит  является  одним  из  самых  сложных вопросов на данный момент, потому что

именно  в  данном  разделе  допускается  больше  всего  умышленных  или обычных

ошибок.

В  связи  с  вышеизложенным  раскрытие  темы  «Аудит  и  его  виды»  является на

сегодняшний   день   актуальным.   Раскрытие данной  темы  является  не  только

актуальным,  но  и имеющим большое значение  для благосостояния жителей нашей

республики.

В  качестве  методологической  базы  для  написания  курсовой  работы  послужили

государственные  программы, Указ Президента о бухгалтерском  учете и нормативно –

правовые акты, плюс литература экономического характера.

В  заключении  сделаны  основные выводы по данной теме. Сама же работа состоит из

введения,   трех   глав,  семи  подпунктов,  заключения,  список  использованной

литературы и приложения.

 

I. ПРОИСХОЖДЕНИЕ АУДИТА

 

1.1 История возникновения  аудита

 

Аудит   имеет  уже  достаточно  большую  историю.  Первые  независимые  аудиторы

появились  еще  в  XIX в. в акционерных компаниях Европы. Слово «аудит» в разных

переводах   означает  «он слышит» или «слушающий».  Так в духовных  учебных

заведениях  называли  отлично успевающего ученика, который по поручению учителя

производил  доверительную  проверку  других  учащихся  на  предмет  усвоения ими

пройденного  материала. Такие  доверительные отношения существуют и в аудиторской

деятельности.   Аудиторская   деятельность   -   процесс   проверки   аудиторами

(аудиторскими    фирмами)    правильности    ведения    бухгалтерского    учета,

осуществляемого экономическими субъектами.

Возникновение  аудита  связано  с разделением интересов  тех, кто непосредственно

занимается  управлением  предприятием  (администрация,  менеджеры),  и  тех, кто

вкладывает  деньги  в  его  деятельность  (собственники,  акционеры, инвесторы).

Последние  не  могли и не  хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию,

которую  предоставляли управляющие и подчиненные им  бухгалтеры предприятия.

Достаточно  частые  банкротства  предприятий,  обман  со  стороны  администрации

существенно  повышали  риск финансовых вложений. Акционеры  хотели быть уверены в

том,  что  их  не  обманывают,  что  отчетность,  представленная администрацией,

полностью   отражает   действительное   финансовое  положение  предприятия.  Для

проверки   правильности   финансовой   информации   и  подтверждения  финансовой

отчетности   приглашались  люди,  которым,  по  мнению  акционеров,  можно  было

доверять.   Главными   требованиями,   предъявляемыми   к   аудитору,  были  его

безупречная  честность  и  независимость.  Знание  бухгалтерского учета не имело

сначала   основного   значения,   однако   с усложнением бухгалтерского  учета

необходимым   условием   становится   и   хорошая   профессиональная  подготовка

аудитора.

Исторической  родиной  аудита  считается  Англия,  где  с  1844 г. выходит серия

законов  о  компаниях,  согласно  которым правления акционерных  компаний обязаны

приглашать  не  реже  одного  раза  в  год  специального  человека  для проверки

бухгалтерских счетов и отчета перед акционерами.

В   Казахстане  звание  аудитора  было  введено  Петром  1.  Должность  аудитора

совмещала   в   себе   некоторые   обязанности  делопроизводителя,  секретаря  и

прокурора.  Аудиторов  в  Казахстане  называли  присяжными бухгалтерами. Все три

попытки организации института  аудита оказались неудачными.

Мировой     экономический     кризис     усилил     потребность     в    услугах

бухгалтеров-аудиторов.  В  это  время  резко  ожесточаются требования к качеству

аудиторской  проверки  и ее обязательности, увеличивается  рыночная потребность в

такого  рода  услугах.  После окончания кризиса практически все страны начинают

вводить  обязательные  требования  к  объему  информации, содержащейся в годовых

отчетах,  и обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит

становится мощным оружием  против мошенничества.

До  конца  40-х  гг.  аудит  в  основном  заключался  в  проверке  документации,

подтверждающей  записанные  денежные  операции,  и  правильной  группировке этих

операций  в  финансовых  отчетах.  Это  был так называемый подтверждающий аудит.

Независимые   аудиторы   стали  больше  внимания  уделять  вопросам  внутреннего

контроля  в компаниях, полагая, что при эффективной  системе внутреннего контроля

вероятность  ошибок  незначительна  и финансовые данные достаточно полны  и точны.

Аудиторские  фирмы  начали заниматься больше консультационной деятельностью, чем

непосредственно   аудиторскими   проверками.   Такой   аудит   получил  название

системно-ориентированного.

Третий  этап  развития  аудита - его ориентация на возможный  риск при проведении

проверок  или при консультировании, предупреждение и избежание риска; аудит, при

котором,  исходя  из  условий  бизнеса клиента, проверка проводится выборочно, в

основном  там,  где риск ошибки или мошенничества максимальный. Вначале 70-х гг.

началась  разработка аудиторских  стандартов. В Англии аудиторами именуются любые

специалисты  в  области  контроля за достоверностью финансовой отчетности, в том

числе  и работающие в государственных органах. Во Франции в области независимого

финансового     контроля    действуют    две    профессиональные    организации:

бухгалтеров-экспертов,     которые     занимаются    непосредственно    ведением

бухгалтерского  учета,  составлением  отчетности  и  оказанием  консультационных

услуг  в  этой  области, и комиссаров (уполномоченных) по счетам, обеспечивающих

контроль  достоверности  финансовой  отчетности.  В  США  проверку достоверности

финансовой отчетности осуществляет дипломированный общественный бухгалтер.

Во    всех    развитых    странах    лицам,    желающим   приобрести   профессию

бухгалтера-аудитора,  предстоят  долгие годы учебы и практической деятельности, а

также  многочисленные  экзамены.  Представители  Палаты  аудиторов, организации,

объединяющей   всех  лиц  этой  профессии,  регулярно  проверяют  их  работу,  и

исключение из Палаты аудиторов  означает запрещение дальнейшей деятельности.

Аудиторская  деятельность  как таковая, порождена рыночной экономикой и является

составной  частью  механизма  этой  экономики.  Аудиторская  служба в Казахстане

находится  в  начальном  периоде развития (тем более такой  ее вид как банковский

аудит).  Самая  первая аудиторская  фирма в нашей стране - «ИНАУДИТ»  была создана

в  1997г.  в  соответствии  с  постановлением  СовМина  СССР. Создание указанной

фирмы,  равно  как  и  многих  других  аудиторских  фирм, связано с образованием

совместных  предприятий  в  различных  отраслях народного  хозяйства. Иностранные

инвесторы  оказали  заметное  влияние на возникновение и развитие в нашей стране

аудиторства,  существующего  в экономически  развитых  странах с выше полутора

столетий  и  заслужившего  доверие предпринимательских кругов  этих  стран. Не

смотря  на  быстрый,  особенно в последние два года, рост количества аудиторских

фирм  в  Казахстане,  развития  аудиторского  дела  в  нашей  стране существенно

задержалось из-за отсутствия должной правовой базы.

 

1.2 Развитие аудита в  Казахстане

 

Переход   к   рыночным   отношениям,   отход  от  административного  управления,

хозяйственная  и  финансовая  самостоятельность, частная собственность  во многом

определяют  существующую  для потребителей необходимость  наличия и использования

достоверной,  своевременной,  существенной информацией. И если такие  ожидания не

разрешимы  внутри  субъекта,  то  он  может обратиться  к услугам аудиторов или

аудиторских  компаний. Аудит  является независимой третьей стороной и играет роль

посредника   между   составителями   и   потребителями   финансовой  информации.

Осуществляя проверку, независимые  аудиторы выполняют 2 функции:

высококвалифицированный  сбор  и  оценка свидетельств для подтверждения полноты,

арифметической точности представленной в финансовом отчете информации;

проверка  соответствия  расшифровок  и  оценка  в финансовом отчете общепринятым

принципом учета.

В  настоящее  время  количество фирм, оказывающих услуги по аудиту, насчитывается

более  170,  также  услуги  оказывают  и  независимые  аудиторы,  работающие как

предприниматели.  Но  и  количество  потребителей  данного  вида услуг неуклонно

возрастает,  и  не  потому,  что  для  некоторых  он  обязателен, а потому что у