Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Сентября 2011 в 12:30, курсовая работа
В данной работе рассматривается один из важнейших методов бухгалтерского учета – инвентаризация. Понятие инвентаризация происходит от латинского слова «inventarium», что означает «находить».
Введе-ние…………………………………………………………………..….3
Раздел 1. Теоретическая часть……………………………………….….….4
1.1. Инвентаризация и порядок ее проведения………………………..…..4
1.2. Ситуации, когда проведение инвентаризации обязательно………..11
1.3. Документальное оформление инвентаризационных проверок…….13
Раздел 2. Формирование журнала хозяйственных операций с корреспон¬денциями счетов………………………………………………………………...16
Раздел 3. Формирование вторичной бухгалтерской документации…….22
Раздел 4. Составление основных бухгалтерских отчетов………………..38
Список используемой литерату-ры………………………………………...41
Раздел 2. Формирование журнала хозяйственных операций с составлением корреспонденции счетов.
Таблица 2.
| №
п/п |
Дата | Содержание операций | Корреспонденция счетов | Сумма с разбивкой по счетам, руб. | Общая сумма, руб. | |||
| дебет | кредит | |||||||
| 1 | 03.01 | При регистрации предприятия сформирован уставный капитал | 75 | 80 | - | 108000 | ||
| 2 | 05.01 | Внесены наличные в кассу (вклад в уставный капитал) | 50 | 75 | - | 39000 | ||
| 3 | 06.01 | Вклад в уставный капитал на расчетный счет | 51 | 75 | - | 69000 | ||
| 4 | 08.01 | С расчетного счета оплачена лицензия на строительную деятельность. НДС не взимается | 60 | 51 | - | 950 | ||
| 5 | 08.01 | Из кассы выданы деньги подотчет | 71 | 50 | - | 4665 | ||
| 6 | 10.01 | Оприходован материал 1 от поставщика П1. 1000 ед. Сумма с НДС. В документах выделен | 10
19/3 |
60
60 |
20883,05
3758,95 |
24642 | ||
| 7 | 12.01 | С расчетного счета оплачен персональный компьютер | 60 | 51 | - | 16800 | ||
| 8 | 15.01 | Отпущен материал 1 по учетным ценам для объекта А | 20 | 10 | - | 10246 | ||
| 9 | 16.01 | Оприходован материал 2 от поставщика П2 1000 ед. Сумма с НДС. В документах выделен | 10
19/3 |
60
60 |
10851,70
1953,30 |
12805 | ||
| 10 | 20.01 | Акцептован счет транспортной организации Т1 за доставку материалов. Сумма с НДС | 16
19/3 |
60
60 |
1145,76
206,24 |
1352 | ||
| 11 | 20.01 | Отпущен материал 2 по учетным ценам для объекта Б | 20 | 10 | - | 6402 | ||
| 12 | 20.01 | Оприходован персональный компьютер и по акту введен в эксплуатацию. Сумма с НДС | 08
19/1 01 |
60
60 08 |
14237,29
2562,71 14237,29 |
16800 | ||
| 13 | 22.01 | Оплачен счет поставщика П1 | 60 | 51 | - | 24642 | ||
| 14 | 25.01 | Отпущен материал
1 по учетным ценам для ремонта
офиса |
26 | 10 | - | 2134 | ||
| 15 | 29.01 | Оплачен счет транспортной организации Т1 за доставку материалов с расчетного счета | 60 | 51 | - | 1352 | ||
| 16 | 30.01 | Акцептован счет за электроэнергию, воду по объекту А. Сумма с НДС | 20
19/3 |
60
60 |
461,8
83,14 |
545 | ||
| 17 | 30.01 | Акцептован счет за электроэнергию, воду по объекту Б. Сумма с НДС | 20
19/3 |
60
60 |
305,09
54,91 |
360 | ||
| 18 | 30.01 | Акцептован счет за электроэнергию, воду по офису. Сумма с НДС | 26
19/3 |
60
60 |
218,64
39,36 |
258 | ||
| 19 | 30.01 | Начислена заработная плата рабочим по объекту А | 20 | 70 | - | 1900 | ||
| 20 | 30.01 | Начислена заработная плата рабочим по объекту Б | 20 | 70 | - | 1425 | ||
| 21 | 30.01 | Начислена заработная плата администрации | 26 | 70 | - | 1340 | ||
| 22 | 30.01 | Начислен подоходный налог | 70 | 68 | - | 307 | ||
| 23 | 30.01 | С расчетного счета перечислен подоходный налог | 68 | 51 | - | 307 | ||
| 24 | 30.01 | Начислен единый социальный налог на ФОТ по объекту А. (26,2 %) Расчет | 20 | 69 | - | 497,8 | ||
| 25 | 30.01 | Начислен единый социальный налог на ФОТ по объекту Б. (26,2 %) Расчет | 20 | 69 | - | 373,35 | ||
| 26 | 30.01 | Начислен единый социальный налог на ФОТ администрации. (26,2 %) Расчет | 26 | 69 | - | 351,08 | ||
| 27 | 30.01 | Списываются отклонения в стоимости материалов по объекту А. Расчет | 20 | 16 | - | 369,97 | ||
| 28 | 30.01 | Списываются отклонения в стоимости материалов по объекту Б. Расчет | 20 | 16 | - | 231,10 | ||
| 29 | 30.01 | Списываются отклонения в стоимости материалов по общехозяйственным расходам. Расчет | 26 | 16 | - | 76,99 | ||
| 30 | 30.01 | Объект А сдан заказчику (подписан акт сдачи-приемки 1). Сумма вместе с НДС | 62
90 |
90
68 |
34700
6246 |
34700 | ||
| 31 | 30.01 | Объект В сдан заказчику (подписан акт сдачи-приемки 2). Сумма вместе с НДС | 62
90 |
90
68 |
36750
5605,93 |
36750 | ||
| 32 | 30.01 | Списываются накладные расходы | 20 | 26 | - | 4120,71 | ||
| 33 | 30.01 | Списываются затраты | 90 | 20 | - | 26332,88 | ||
| 34 | 30.01 | Закрытие счета реализация | 90 | 99 | - | 33265,19 | ||
| 35 | 30.01 | Полученные наличные деньги в кассу от подотчетного лица | 50 | 71 | - | 1670 | ||
| 36 | 30.01 | Выдана заработная плата из кассы | 70 | 50 | - | 4215 | ||
| 37 | 30.01 | Списание НДС | 68
68 |
19/3
19/1 |
6095,9
2562,71 |
8658,61 | ||
Выделение НДС:
Операция № 6 24642 – 118%
Отсюда
сумма НДС составляет
Операция № 9 12805 – 118%
X – 18%
Отсюда
сумма НДС составляет
.
Операция № 10 1352 – 118%
Отсюда
сумма НДС составляет
Операция № 12 16800 – 118%
Отсюда
сумма НДС составляет
Операция № 16 545 – 118%
Отсюда
сумма НДС составляет
Операция № 17 360 – 118%
Отсюда
сумма НДС составляет
Операция № 18 258 – 118%
Отсюда
сумма НДС составляет
Операция № 30 34700 – 118%
Отсюда
сумма НДС составляет
Операция № 31 36750 – 118%
Отсюда сумма НДС составляет
Расчет отклонений в стоимости материалов.
1. По объекту А.
Сальдо на начало отчетного периода по счету № 10 – 0 руб.
Увеличение
в отчетном периоде по счету №
10 – 31734,75 руб.
Сальдо на начало отчетного периода по счету № 16 – 0 руб.
Увеличение
в отчетном периоде по счету №
16 – 1145,76 руб.
Стоимость
отпускаемых в производство материалов
– 10246 руб.
Определяем средний процент: 31734,75 – 100%
Отсюда Х = 102646 х 100 / 31734,75 = 32,29%
1145,76
х 32,29 / 100 = 369,97 руб. – сумма отклонений,
списываемая при списании материалов
по объекту А.
2. По объекту Б.
Сальдо на начало отчетного периода по счету № 10 – 0 руб.
Увеличение
в отчетном периоде по счету №
10 – 31734,75 руб.
Сольдо на начало отчетного периода по счету № 16 – 0 руб.
Увеличение
в отчетном периоде по счету № 16 – 1145,76
руб.
Стоимость
отпускаемых в производство материалов
– 6402 руб.
Определяем средний процент: 31734,75 – 100%
Отсюда
Х = 6402 х 100 / 31734,75 = 20,17%
1145,76
х 20,17 / 100 = 231,10 руб. – сумма отклонения,
списываемая при списании материалов
по объекту Б.
3. По общехозяйственным расходам.
Сальдо на начало отчетного периода по счету № 10 – 0 руб.
Увеличение
в отчетном периоде по счету №
10 – 31734,75 руб.
Сальдо на начало отчетного периода по счету № 16 – 0 руб.
Увеличение
в отчетном периоде по счету №
16 – 1145,76 руб.
Стоимость
отпускаемых материалов – 2134 руб.
Определяем средний процент: 31734,75 – 100%
Отсюда
Х = 2134 х 100 / 31734,75 = 6,72%
1145,76
х 6,72 / 100 = 76,99 руб. – сумма отклонений,
списываемая при списании материалов
по общехозяйственным расходам.
Раздел
3. Формирование вторичной
бухгалтерской документации.
Открытие схем счетов синтетического учета.
| Счет
№ 01
«Основные средства» |
Счет
№ 08
«Вложение во внеоборотные активы» |
Счет
№ 10
«Материалы» | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| 14237,29 | 0 | 14237,29 |
14237,29 |
20883,05
10851,70 |
10246,00
6402,00 2134,00 | |||
| 14237,29 | 0 | 14237,29 | 14237,29 | 31734,75 | 18782,00 | |||
| 14327,29 | 0 | 0 | 12952,75 | |||||
| Счет № 16 «Отклонения в стоимости материалов» |
Счет № 19/3 «НДС по приобретенным материальным ценностям» |
Счет № 19/1 «НДС по приобретенным основным средствам» | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Дебет | Дебет | Кредит | |||
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| 1145,76 | 369,97
231,10 76,99 |
3758,95
1953,30 206,24 83,14 54,91 39,36 |
6095,90 | 2562,71 | 2562,71 | |||
| 1145,76 | 678,06 | 6095,90 | 6095,90 | 2562,71 | 2562,71 | |||
| 467,70 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Счет
№ 20
«Основное производство» |
Счет
№ 26
«Общехозяйственные расходы» |
Счет
№ 50
«Касса» | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| 10246,00
6402,00 461,86 305,09 1900,00 1425,00 497,80 373,35 369,97 231,10 4120,71 |
26332,88 | 2134,00
218,64 1340,00 351,08 76,99 |
4120,71 | 39000,00
1670,00 |
4665,00
4215,00 | |||
| 26332,88 | 26332,88 | 4120,71 | 4120,71 | 40670,00 | 8880,00 | |||
| 0 | 0 | 0 | 0 | 31790,00 | ||||
| Счет № 51 «Расчетный счет» |
Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| 69000,00 | 950,00
16800,00 24642,00 1352,00 307,00 |
950,00
16800,00 24642,00 1352,00 |
20883,05
3758,95 10851,70 1953,30 1145,76 206,24 14237,29 2562,71 461,86 83,14 305,09 54,91 218,64 39,36 |
34700,00
36750,00 |
0 | |||
| 69000,00 | 44051,00 | 43744,00 | 56762,00 | 71450,00 | 0 | |||
| 24949,00 | 13018,00 | 71450,00 | ||||||
| Счет
№ 68
«Расчеты по налогам и сборам» |
Счет
№ 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Счет
№ 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| 307,00
6095,90 2562,71 |
307,00
6246,00 5605,93 |
0 | 497,80
373,35 351,08 |
307,00
4215,00 |
1900,00
1425,00 1340,00 | |||
| 8965,61 | 12158,93 | 0 | 1222,23 | 4522,00 | 4665,00 | |||
| 3193,32 | 1222,23 | 143,00 | ||||||
| Счет
№ 71
«Расчеты с подотчетными лицами» |
Счет
№ 75
«Расчеты с учредителями» |
Счет
№ 80
«Уставный капитал» | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| 4665,00 | 1670,00 | 108000,00 | 39000,00
69000,00 |
0 | 108000,00 | |||
| 4665,00 | 1670,00 | 108000,00 | 108000,00 | 0 | 108000,00 | |||
| 2995,00 | 0 | 0 | 108000,00 | |||||
| Счет
№ 90
«Продажи» |
Счет
№ 99
«Прибыли и убытки» |
|||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 6246,00
5605,93 26332,88 33265,19 |
34700,00
36750,00 |
0 | 33265,19 | |||||
| 71450,00 | 71450,00 | 0 | 33265,19 | |||||
| 0 | 0 | 33265,19 | ||||||
Формирование журналов-ордеров и ведомостей по каждому задействованному счету.
Таблица 3.
Журнал-ордер № 1 по счету № 01 «Основные средства»
| №
п/п |
Дата операции | С кредита счета 01 в дебет разных счетов | Итого | |||||
Таблица 4.
Ведомость по счету № 01 «Основные средства»
| №
п/п |
Дата операции | В дебет счета 01 с кредита разных счетов | Итого | |||||
| 08 | ||||||||
| 1. | 20.01. | 14237,29 | 14237,29 | |||||
| Итого | 14237,29 | 14237,29 | ||||||
Таблица 5.
Журнал-ордер № 2 по счету № 08 «Вложение во внеоборотные активы»
| №
п/п |
Дата операции | С кредита счета 08 в дебет разных счетов | Итого | |||||
| 01 | ||||||||
| 1. | 20.01. | 14237,29 | 14237,29 | |||||
| Итого | 14237,29 | 14237,29 | ||||||