При инвентаризации кассы проверяется  фактическое наличие денежных средств  и других ценностей, находящихся  в кассе. Проверяются также бланки и документы строгой отчетности (абонементные книжки, билеты, талоны, книжки дипломов и др.). При этом остаток  денежной наличности в кассе сверяется  с данными кассовой книги.

     При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе  принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной  пошлины, талоны на горюче-смазочные материалы, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

     Заявления кассира о наличии в кассе  денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данной организации, во внимание не принимаются. Денежные средства, не принадлежащие организации, в кассе хранить запрещено. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

     С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные  документы включены им в кассовый отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных  сумм в кассе не имеется. Эта расписка включается в заголовочную часть  Акта инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15.

     После этих процедур проводится пересчет денег и других ценностей, находящихся в кассе. Деньги и ценности пересчитываются дважды - сначала кассиром, затем бухгалтером или другим членом инвентаризационной комиссии.

     Во  время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

     Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты, накладные на отпуск продукции. При этом необходимо помнить, что первичные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты: наименование, дату составления, содержание хозяйственной операции, личные подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

     Для доказательства фактического наличия  денежных средств в кассе, кроме вышеперечисленных процедур, следует также сверить суммы поступления денег из кассы на расчетный счет, установить правильность сверки счетов и подведения итогов, проверить соответствие всех показателей и остатков.

     Проверяя  полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, членам инвентаризационной комиссии следует применять метод взаимного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнал-ордер № 1).

     По  результатам инвентаризации кассы  наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  организации, при этом в учете  производится запись:

     Дт 50 «Касса» Кт 99 «Прибыли и убытки» - отнесен на финансовые результаты излишек денежных средств в кассе.

     При обнаружении недостачи в учете  должна быть отражена запись:

     Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» - учтена недостача денежных средств в кассе, а в последующем:

     Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»  - отнесена сумма недостачи  за счет виновного лица.

     Заключение

     Инвентаризация  на предприятиях представляет собой  сложный и ответственный участок  работы.

     Под действием различных факторов в  бухгалтерском учете могут возникнуть несоответствия и расхождения. Таковыми могут быть различного рода ошибки, естественные изменения, злоупотребления  материально-ответственных лиц. Чтобы  выявить влияние данных факторов и проводится инвентаризация.

     Значение  и роль инвентаризации очень велика. При ее проведении устанавливается фактическое наличие ценностей и денежных средств у материально-ответственного лица, наличие неполноценного и ненужного имущества. Проверяются условия сохранности и состояния основных средств, материальных ценностей и денежных средств. Выявляются недостатки, излишки и злоупотребления.

     Виды  инвентаризации очень различны в  зависимости от того с какой целью  они проводятся они могут быть плановые и внеплановые, полные и  частичные, сплошные и выборочные.

     В случае если фактические данные не совпали с данными бухгалтерского учета, составляется сличительная ведомость, в которую вносятся данные по тем ценностям, по которым выявлены расхождения.

     Для того чтобы облегчить процесс проведения инвентаризации, необходимо широко использовать современные средства вычислительной техники, которых на некоторых предприятиях нет.

     Список  использованных источников

1 Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета. / В.П. Астахов. - М.: Март, 2005. – 257 с.

2 Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета. - Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 213 с.

3 Блинова, Т.В. Основы бухгалтерского учета. / Т. В. Блинова. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 311 с.

4 Гуренков, Д.С. Инвентаризация: цели, порядок проведения, документальное отражение, регулирование результатов. / Д.С. Гуренков. – М.: Финансовые и бухгалтерские консультации - №4, 2005. – 412 с.

5 Мезенцева, Т.М. Основы бухгалтерского учета: учебное пособие. / Т.М. Мезенцева. - М.: Аудикс, 2007.- 108 с.

6 Папковская, П. Я. Курс теории бухгалтерского учета: учебное пособие. / П. Я. Папковская. - М.: Информпресс, 2009. – 216 с.

7 Парамонова, Г.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. / Г.П.  Парамонова. – М.: ГОУ ВПО «КнАГТУ», 2008. – 110 с.

8 Пятов, М.Л. Организация инвентаризации товаров. / М.Л. Пятов. – М.: Бухгалтерский учет-№1, 2005. – 516 с.

9 Соколов, Я.В. Организация инвентаризации товаров. / Я. В. Соколов. – М.: БУ, 2008. – 176 с.