Инвентаризация финансовых вложений

- правильность оформления ценных бумаг;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

     При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

     Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

     Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

     Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк – депозитарий – специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

     Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

     С учетом требования существенности в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

- способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);

- последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

- стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определяется, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

- разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определялась;

- суммы созданных резервов под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений; величины резерва, созданного в отчетном году; величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

     Поскольку в бухгалтерском балансе сведения о финансовых вложениях представляются в ограниченном составе, то всю остальную необходимую информацию о них следует отражать в пояснительной записке и с подразделением финансовых вложений в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

     В связи с принятием ПБУ 19/02 в учетную политику организации для целей бухгалтерского учета необходимо внести следующие дополнения:

1) о  периодичности переоценки финансовых  вложений по текущей рыночной  стоимости (ежемесячной или ежеквартальной);

2) о  способах расчета стоимости при  выбытии финансовых вложений, по  которым текущая рыночная стоимость не определяется (по первоначальной стоимости каждой единицы, по средней первоначальной стоимости, по способу ФИФО);

3) о  признании доходов по финансовым  вложениям в качестве доходов  по обычным видам деятельности  либо прочих поступлений;

4) о  периодичности проведения проверки  на обесценение финансовых вложений (по состоянию на 31 декабря отчетного  года либо на отчетные даты  промежуточной отчетности). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     При написании контрольной работы была достигнута цель научного 
исследования, а именно: раскрыты особенности бухгалтерского учета операций с акциями.

     Были решены поставленные задачи, такие как:

- дана общая характеристика акциям. Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации;

- исследовано поступление финансовых вложений (акций), а именно: приобретение финансовых вложение за плату; получение акций в качестве вклада в уставный капитал; безвозмездное получение акций. Первоначальная стоимость финансовых вложений (акций), приобретенных за плату, представляет собой сумму фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах). Поступление вкладов учредителей в виде финансовых вложений учитывается по кредиту счета 75, субсчет 1, в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции». Ценные бумаги (акции), полученные организацией безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется следующим образом;

- изучена реализация акций, учет прибылей и убытков от финансовых вложений, а именно: продажа на вторичном рынке; передача акций в уставный капитал. Стоимость выбытия акций, по которым текущая рыночная стоимость определяется, рассчитывается исходя из последней оценки. При выбытии ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, их стоимость может рассчитываться одним из трех способов:

по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости; по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). Передача акций в счет вклада в уставный капитал другого общества является одним из случаев выбытия финансовых вложений и признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету;

- рассмотрена инвентаризация финансовых вложений. Инвентаризация финансовых вложений проводится в рамках общей инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия. При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – М.: Рид Групп, 2010. – 800 с.

Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в редакции последних изменений и дополнений)

Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском    учете»  (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января 2003г.).

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). –  М.: СУИ, 2010. – 176 с.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций. Инструкция по применению. – М: Ось-89, 2010. – 112 с.

Гуккаев, В.Б. Финансовые вложения. Бухгалтерский учет и налогообложение / В.Б. Гуккаев Финансовые вложения. Бухгалтерский учет и налогообложение. – М: Налоговый вестник, 2007. – 240 с.

Золотарев, В.С. и др. Рынок ценных бумаг: Учеб. пособие для вузов / В.С. Золотарев, Е.Н. Алифанова, С.А. Григорян Рынок ценных бумаг: Учеб. пособие для вузов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. – 351 с.

Кравченко, П.П. Проблемы и перспективы развития рынка ценных бумаг Российской Федерации / П.П. Кравченко // Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. – № 2. – с. 44.

Попова, Л.В. и др. Бухгалтерский учет финансовых вложений / Л.В. Попова, И.А. Маслова, Б.Г. Маслов, Н.Г. Варакса Бухгалтерский учет финансовых вложений. – М: Дело и Сервис, 2008. – 160 с.

www.buh.ru

www.klerk.ru

www.1gl.ru