Инвентаризация денежных средств

 

2.1 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и

бланков строгой  отчетности

 

          Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности от  Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» § 10:

            1. Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя  и другие документы, выпускаемые  в соответствии с законодательством  в качестве ценных бумаг).

2. Денежная наличность  включается в акт по купюрам  и сумме.

3. В акте инвентаризации  наличия денежных средств остатки  находящихся в кассе денежных  средств сверяются с данными  учета на день инвентаризации, и выносится результат. При  обнаружении комиссией недостачи  или излишков в акте указывается  сумма.

4. Инвентаризация денежных  средств в пути производится  путем сверки числящихся на  этом счете сумм:

- при сдаче денежной  наличности - с данными квитанции  банка, почтового отделения, копии  сопроводительных ведомостей на  сдачу денег инкассаторам обслуживающего  банка и т. п.;

- по суммам, переведенным  собственником или другими организациями  - согласно полученным от них  извещениям (авизо) с указанием  даты, номера поручения, суммы  и наименования обслуживающего  банка или почтового отделения,  принявшего перечисление.

5. Инвентаризация денежных  средств, находящихся в банке  на текущем счете в тенге,  на текущем счете в валюте  и специальных счетах, производится  путем сверки остатков сумм, числящихся  на соответствующих счетах по  данным бухгалтерской службы  индивидуального предпринимателя  или организации, с данными по выписке банков.

 

2.2 Система внутреннего  контроля за движением денежных  средств

 

         Система внутреннего контроля за движением денежных средств - это  политика и процедуры, разработанные чтобы:

- защитить активы, обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта;

- обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

Денежные средства легко  скрыть и перевезти, на них нет  знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета  и могут получить разрешение на охрану денежных средств.

Внутренний контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

1. отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;
2. учет всех операций, произведенных за наличный расчет;
3. хранение только необходимого остатка в кассе;
4. периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;
5. физический контроль денежных средств;
6. контроль за поступлением;
7. контроль денежных расходов;
8. контроль денежных средств на расчетных счетах;
9. сверка кассовых остатков;
10. сверка расчетных (валютных) счетов.

В осуществления контроля за состоянием и сохранностью денежных средств и других ценностей, находящихся  в кассе не реже 1 раза в месяц  проводится внезапная инвентаризация кассы.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации  назначается комиссия, которая вместе с кассиром, прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассы  требованиям по обеспечению сохранности  денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы  ли кассиру условия для работы.

  Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете – у руководителя предприятия.

Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира  последний кассовый отчет с приложением  к нему всех приходных и расходных  кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные  документы на денежные средства, а  денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Эта расписка помещена в  заголовочной части акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается  главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира  проверяет кассовый счет и устанавливает  правильность выведенного остатка  наличных денег в кассе. Затем  комиссия проверяет денежное наличие  путем полного полистного пересчета  всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековых  книжек, почтовых марок, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории и т.д.

2.3 Проведение  инвентаризации кассы

Инвентаризация кассы  проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной  цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаком и других ценностей в кассе  принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с  законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявление  кассира о наличии в кассе  денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия  денежных средств остатки, находящиеся  в кассе денежных средств сверяются  с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат. При обнаружении  инвентаризацией недостачи или  излишков в акте указывается сумма.

Инвентаризация  денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете  сумм:

1. при сдаче денежной наличности – с данными квитанции учреждения банка, постового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам банка и т.п.;

         2.  по суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, на расчетном счет, валютном и специальных  счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

 

 

 

         Бухгалтерская запись по счету  1010 «Денежные средства в кассе»

                                                                                                     Таблица №1

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Выданы деньги подотчетным лицам	1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников»	1010 «Денежные средства в кассе  в тенге»
2.	Выдана заработная плата	3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда»	1010 «Денежные средства в кассе  в тенге»
3.	Выявлена недостача в кассе	7410 «Расходы по выбытию активов»	1010 «Денежные средства в кассе  в тенге»
4.	Оплата аренды относящейся к  будущим периодам	1620 «Расходы будущих периодов»	1010 «Денежные средства в кассе  в тенге»
5.	Поступили деньги от дебиторов	1010 «Денежные средства в кассе  в тенге»	1210 «Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков», 1220 «Краткосрочная дебиторская  задолженность дочерних организаций», 2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность  дочерних организаций», 1230 «Краткосрочная дебиторская  задолженность ассоциированных  и совместных организаций», 2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность  ассоциированных и совместных  организаций»
6.	Возврат подотчетных сумм	1010 «Денежные средства в кассе  в тенге»	1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников», 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность  работников»
7.	Выявлен излишек в кассе	1010 «Денежные средства в кассе  в тенге»	6160 «Прочие доходы от финансирования»,  6280 «Прочие доходы»

 

При инвентаризации кассы  были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они  приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью:

                                                                                        Таблица №2                     

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	При инвентаризации кассы обнаружены излишки	1010 «Денежные средства  в кассе в тенге»	6280 «Прочие доходы»	150

         

       Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5 000 тенге, в этом случае производят следующие операции:

                                                                                                    Таблица №3   

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Выписан расходный  кассовый ордер на сумму выявленной  недостачи	1281 «Недостачи, потери от  порчи ценностей»	1010 «Денежные средства  в кассе в тенге»	5000 тг
2.	Недостача поставлена в начет  кассиру	1252 «Расчеты по возмещению  материального ущерба»	1281 «Недостачи, потери от порчи  ценностей»	5000 тг
3.	Погашение недостачи кассиром	1010 «Денежные средства в кассе  в тенге»	1252 «Расчеты по возмещению  материального ущерба»	5000 тг

 

        При погашении недостачи кассиром выписывается приходный кассовый ордер.

        Результаты инвентаризации оформляют отдельным «Актом инвентаризации наличия денежных средств» Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации.