Государственный бюджет

     Данный налог является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.

     Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного  финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

     Основным  нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организаций, является гл. 25 НК РФ.

     Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Прибылью  признается:

• для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
• для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

     Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5 %, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в местные бюджеты.

     Налоговым периодом по налогу признается календарный  год.

     Отчетным  периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекающим налоговым периодом. 
 
 

     1.1.3. Налог на имущество организаций 

     Налог на имущество юридических лиц  является основным налогом субъектов  Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом  на добавленную стоимость, другими  видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.

        В соответствии с ее нормами, налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации с момента введения в действие.

     Налог на имущество организаций является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится  на финансовые результаты деятельности организации.

     Согласно  ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются:

     -     российские организации;

     - иностранные организации, осуществляющие  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории  Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

     Объектом налога на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Для иностранных же организаций налогооблагаемым имуществом является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

     Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через  постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.

     Не  признаются объектами налогообложения:

     - земельные участки и иные объекты  природопользования (водные объекты  и другие природные ресурсы);

     - имущество, принадлежащее на праве  хозяйственного ведения или оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, в которых  законодательно предусмотрена военная  и (или) приравненная к ней  служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

     Налоговой базой считается среднегодовая  стоимость имущества, определяемая налогоплательщиком самостоятельно в  отношении каждого объекта за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

           Так, среднегодовая стоимость имущества за первый квартал, руб.:

                                 ,                                    (1.1)

где – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного периода, руб.;

         – стоимостная оценка имущества на 1 февраля года, руб.;

      – стоимостная оценка имущества на 1 марта года, руб.;

      – стоимостная оценка имущества на 1 апреля  года, руб.

          Среднегодовая стоимость имущества за полугодие, руб.:

             

                       (1.2)

          Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, руб.:

                                 (1.3)

          Среднегодовая стоимость имущества за год, руб.:

                            ,           (1.4)                

где – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года, руб.

     Налоговая ставка налога на имущество установлена  в едином размере – не более 2,2%.

      Ст. 381 НК РФ установлены налоговые льготы по уплате налога на имущество организаций. Так, освобождаются от налогообложения:

     - организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы;

     - религиозные организации;

     - общероссийские общественные организации  инвалидов (в том числе созданные  как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

     - организации, уставный капитал  которых полностью состоит из  вкладов указанных общероссийских  общественных организаций инвалидов,  если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %;

     - учреждения, единственными собственниками  имущества которых являются указанные  общероссийские общественные организации  инвалидов;

     - организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

     - организации – в отношении  объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального  значения;

     - организации – в отношении  ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

     - организации – в отношении  ледоколов, судов с ядерными  энергетическими установками и  судов атомно-технологического обслуживания;

     - организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

     -организации – в отношении космических объектов;

     -имущество  специализированных протезно-ортопедических предприятий;

     - имущество коллегий адвокатов,  адвокатских бюро и юридических  консультаций;

     - имущество государственных научных  центров;

     - организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет;

     - организации – в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов.

     Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ).

     В соответствии с п.1 ст. 379 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Налоговая декларация подлежит представлению не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  
 
 

      1.1.4. Транспортный налог 

     Транспортный налог ст. 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

Таблица 1. Объекты налогообложения