Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1): содержание, составление и информационные возможности

На начало отчетного года стоимость незавершенного строительства составляет 2700 тыс. руб., а на конец отчетного периода 4269 тыс. руб.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» должны быть отражены данные об имуществе организации, имеющие материально-вещественную форму и приобретенным (поступившем) для предоставления за плату с целью получение дохода во временное пользование (временное владение и пользование) по договору лизинга, по договору проката и т.п.

Объекты, предоставленные за плату во временное  пользование (временное владение и  пользование), отражаются в бухгалтерском  балансе по остаточной стоимости. [20,46]

Счетами, информация которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе доходных вложений в материальные ценности являются 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств».

Подраздел заполняется на основании данных аналитического учета по счету 03, содержащихся в ведомости №46-АПК аналитического учета. [19,310]

Данная  строка предприятием не заполняется.

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» представляются данные о долгосрочных инвестициях организации в дочерни и зависимые общества, о приобретенных на срок более 12 месяцев долговых ценных бумагах, о займах, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев, и т.п.

Финансовые  вложения, по которым можно исчислить  в установленном порядке текущую  рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости.

Финансовые  вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе в составе  долгосрочных финансовых вложений, являются 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Подраздел заполняется на основании данных ведомости №28-АПК аналитического учета финансовых вложений, журнала-ордера №5-АПК с привлечением книги учета ценных бумаг.

Данная  строка предприятием не заполняется.

По статье «Прочие внеоборотные активы» приводятся данные о средствах и вложениях, относящихся к внеоборотным, но не получившие отражения в рассмотренных статьях раздела 1 «Внеоборотные активы».

Данная  строка предприятием не заполняется.

Во втором разделе актива баланса «Оборотные активы»  в подразделе «Запасы» организация показывает данные об остатках сырья, материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, животных на выращивании и откорме, расходов будущих периодов и т.п.

По статье «Запасы» отражается итоговая стоимость всех материальных запасов и затрат организации. Для заполнения строки об остатков сырья и материалов надо использовать данные счетов 10 «материалы» и 16 «отклонение стоимости материальных ценностей». На счете 10 отражается стоимость имеющихся на предприятии сырья, материалов, тары и т.д. Все МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости. [20,48]

По статье «Животные на выращивании и откорме» заполняется предприятиями животноводства и птицеводства, отражается дебетовое сальдо по счету 11 (журнал-ордер №11, ведомость №73-АПК).

По статье «Затраты в незавершенном производстве» отражаются остатки по счету 20 «основное производство», 21 «полуфабрикаты собственного производства», 23 «вспомогательные производства», 29 «обслуживающие производства и хозяйства», 46 «выполненные этапы по незавершенным работам», 44 «расходы на продажу».

В случае если организация использует в текущем учете затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», по статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается нормативная (плановая) себестоимость выпущенной и сданной на склад готовой продукции. Данная строка предприятием не заполняется.

По статье «Товары отгруженные» приводится остаток по счету 45«Товары отгруженные» на конец отчетного периода. На счете 45 отражается фактическая себестоимость товаров отгруженных покупателям. Товары учитываются на этом счете, если выручка от продажи не может быть признана в бухгалтерском учете. Это происходит в ситуациях: когда договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после выполнения дополнительных условий и эти условия еще не выполнены; когда товары переданы на продажу по договору комиссии и посредник их не продал; когда товары отгружены покупателю по бартеру и встречная по ставке не произведена. Данная строка предприятием не заполняется.

По статье «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. Например, сумма арендованной платы, перечисленной авансом, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств и т.п.

Подраздел в части материальных ценностей  заполняется на основании соответствующих  ведомостей №46-АПК аналитического учета материальных ценностей, товаров и тары по каждому счету, а по затратам на производство – на основании соответствующих лицевых счетов по каждому счету формы №83-АПК либо ведомостей №84-АПК аналитического учета затрат на производство. Для проверки сводных сумм по счетам привлекается соответствующие данные из журнала-ордера №10-АПК. Данная строка предприятием не заполняется.

По статье «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела2. Данная строка предприятием не заполняется. [19,314]

На начало отчетного года стоимость запасов  составляет1303 тыс. руб., а на конец отчетного периода 961 тыс. руб. Снижение произошло из-за уменьшения сырья, материалов, других аналогичных ценностей, животных на выращивании и откорме, затрат в незавершенном производстве.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» приводится сумма НДС, которая на конец отчетного периода не списана со счета 19. при приобретении материальных ценностей НДС отражается по дебету счета 19, по мере оплаты счетов поставщиков и принятие на учет ценностей или при зачете обязательств, оплаченная сумма НДС списывается с кредита счета 19.

Подраздел заполняется на основе данных ведомости  №32-АПК аналитического учета операций по налогу  на добавленную стоимость по счетам 19, 68 и сводных данных по счету 19 журнала-ордера №10-АПК. Данная строка предприятием не заполняется.

Информация  о состоянии дебиторской задолженности  с учетом ожидаемых сроков ее погашения  представляется во втором разделе бухгалтерского баланса самостоятельными подразделами: дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев; дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении  12 месяцев после отчетной даты.

В составе дебиторской задолженности отражается задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, задолженность, числящаяся за финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами,  включая переплату по налогам, сборам, отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и др. Кроме того, по данным статьям показываются непогашенные суммы задолженности отдельных работников данной организации по займам или ссудам, предоставленным им на разные цели, независимо от источников, остатки непогашенных ими подотчетных сумм, невостребованные суммы по претензиям к поставщикам за нарушение последними договорных обязательств и т.п.

Счетами, информация которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности, являются 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в части расчетов по авансам выданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. [20,50]

На начало отчетного года дебиторская задолженность составляет449 тыс. руб., а на конец отчетного периода 90 тыс. руб.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются данные в вложениях в краткосрочные ценные бумаги, о займах, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев, и т.п.

Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе в составе  краткосрочных финансовых вложений, являются 58 «Финансовые вложения»  и 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Подраздел заполняется на основе данных ведомости №28-АПК аналитического учета по счетам финансовых вложений, соответствующих сводных данных журнала-ордера №5-АПК. При необходимости привлекаются данные из книги учета ценных бумаг. Данная строка предприятием не заполняется.

По статье «Денежные средства» показывается остаток средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а так же денежные документы и переводы в пути.

Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе в составе  денежных средств, являются 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Подраздел заполняется на основе дебетовых  ведомостей журналов-ордеров №1-АПК, №2-АПК, №3-АПК и ведомости №25-АПК  аналитического учета по дебету счетов 55,57. На начало отчетного года остаток денежных средств составляет 56 тыс. руб., а на конец отчетного периода 192 тыс. руб.

По статье «Прочие оборотные активы» показываются активы, не вошедшие в предыдущие статьи раздела 2 «Оборотные активы».

На начало отчетного года прочие оборотные  активы составляли 25 тыс. руб., а на конец  отчетного периода 74 тыс. руб.

В разделе 3 пассива баланса «Капитал и резервы» по статье «Уставный капитал» должно быть отражено сальдо по счету 80 «Уставный капитал», соответствующее сумме оплаченного капитала и величине, зафиксированной в учредительных документах организации.

В текущем  бухгалтерском учете записи по счету 80 «Уставный капитал» могут иметь  место лишь в случаях увеличения или уменьшение уставного (складочного) капитала осуществляется по результатам рассмотрения итогов финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий год после внесения необходимых изменений в учредительные документы организации. Увеличение уставного капитала в акционерных обществах допускается увеличением номинальной стоимости акций или размещение дополнительных акций.

Уменьшение  уставного капитала может происходить за счет уменьшения номинальной стоимости акций или сокращение их общего количества.

Подраздел заполняется на основе данных по счетам 80 и 81, ведомости №69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счету 80 из журнала-ордера №12-АПК. Уставный капитал предприятия составляет – 608 тыс. руб.

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров», суммы выкупа отражается с отрицательным знаком и уменьшает итог раздела. Данная строка предприятием не заполняется. [19,321]

По статье «Добавочный капитал» переносится кредитовый остаток по счету 83«Добавочный капитал». По кредиту счета 83 отражается: увеличение стоимости основных средств после их переоценки; эмиссионные доходы; курсовые разницы, когда задолженность в уставный капитал выражена в иностранной валюте.

При заполнение подраздела используются данные ведомости  №69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счету 83 журнала-ордера №12-АПК. Данная строка предприятием не заполняется.

По статье «Резервный капитал» отражается сальдо счета 82 «Резервный капитал».

Резервный капитал организации может включать резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованы в соответствии с учредительными документами.

Резервный фонд акционерного общества формируется  путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Резервный фонд акционерного общества предназначен для покрытия его убытков, погашения облигаций и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств.