Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1): содержание, составление и информационные возможности

Вывод: Исходя из таблицы 5, можно сделать  вывод, что эффективность использования  имущества  низкая, что в районе так и на предприятие. Скорость оборота  всех оборотных средств средняя, но в районе превышает  на 0,12 оборотов. Фондоотдача по району ниже чем на предприятие в 5 раз. На предприятие деньги возвращаются  в течение 13 дней, а по району только через 216, что является для района отрицательным показателем.

Таблица 6

Оценка  финансовых коэффициентов  платежеспособности

Вывод: Исходя из таблицы 6, можно сделать вывод, что предприятие краткосрочную задолженность не может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям. 0,05 часть краткосрочных обязательств организация может немедленно погасить за счет денежных средств, а так же поступлений по расчетам. Коэффициент обеспеченности собственными средствами по предприятию положительный.

Таблица 7

Показатели  финансовой устойчивости

 

Вывод: Исходя из таблицы 7, можно сделать вывод, что показатель финансовой устойчивости предприятия не оптимальный, а по району не благоприятным является коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, он ниже оптимального в 2 раза. 

2.3  Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерия МУСП «Рассвет» обеспечивает обработку  документов, рациональное ведение бухгалтерских  записей в учетных регистрах  и на их основе – составления  отчетности.

Бухгалтерский учет на предприятие ведется двойной  записью. Учет ведется в рублях, записи делаются на русском языке. Применяется журнально-ордерная форма.

Возглавляет и организует бухгалтерский учет  главный бухгалтер, он же распределяет обязанности между работниками  бухгалтерии согласно должностных  инструкций

Бухгалтерский учет ведется на основание первичных документов. Основная часть первичных документов заполняется частично, т.е. не полностью. Некоторые документы предприятие заполняет по своей установленной форме. Все первичные документы подписываются материально ответственными лицами, с которыми заключен договор о материальной ответственности. Накладные  внутрихозяйственного назначения подписываются  бухгалтером,  либо  главным  бухгалтером. Все документы составляются на бумажных носителях.

В соответствии  с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным Минфином от 13.06.1995 года № 49 хозяйство  самостоятельно определяет сроки проведения инвентаризации.

  Сроки проведения инвентаризации:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. (Инвентаризация по всем складам и подотчетным суммам);
• инвентаризация основных средств 1 раз в два года;
• инвентаризация кормов на 1 июля;
• при смене материально ответственных лиц;
• при устранении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей;

    в случае стихийных бедствий, пожаров  и других ситуаций.

В бухгалтерском  балансе прибыль представляет собой  конечный результат, выявленный за отчетный год на основании учета всех  хозяйственных операций и статей баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением.

При нераспределенной прибыли на 1 число года, предприятие в праве ее расходовать на следующие цели:

• дополнительную оплату по результатам года;
• выплату стажевых;
• выплату премии;
• выплату материальной помощи;
• на приобретение подарков;
• на оказание финансовой помощи  школьникам, детскому саду, спортивным секциям, дому культуре и прочей помощи на развитие социально- культурной сферы на селе.
• на предоставление прочих льгот по решению директора (на основании приказа).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Значение бухгалтерского баланса

3.1 Содержание годового  бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс включает пять разделов:

1. Внеоборотные активы: нематериальные активы (стр.110); основные средства (стр.120); незавершенное строительство (стр.130); доходные вложения (стр.135); долгосрочные финансовые вложения (стр.140); отложенные налоговые активы (стр.145); прочие внеоборотные активы (стр.150).
2. Оборотные активы: запасы (211+212+213+214+215+216+217) (стр.210); сырье, материалы и другие аналогичные ценности (стр.211); животные на выращивание и откорме (стр.212); затраты в незавершенном производстве (стр.213); готовая продукция и товары для перепродажи (стр.214); товары отгруженные (стр.215); расходы будущих периодов (стр.216); прочие запасы и затраты (стр.217); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220); дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (стр.230); покупатели и заказчик (стр.231); дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении  12 месяцев после отчетной даты) (стр.240); покупатели и заказчик (стр.241); краткосрочные финансовые вложения (стр.250); денежные средства (стр.260); прочие оборотные активы (стр.270).
3. Капитал и резервы: уставный капитал  (стр.410); собственные акции, выкупленные у акционеров (стр.411); добавочный капитал (стр.420); резервный капитал (стр.430); резервы, образованные  в соответствии с законодательством (стр.431); резервы, образованные  в соответствии с учредительными документами (стр.432); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр.470).
4. Долгосрочные обязательства: займа и кредиты (стр.510); отложенные налоговые обязательства (стр.515); прочие долгосрочные обязательства (стр.520).
5. Краткосрочные обязательства: займы и кредиты (стр.610); кредиторская задолженность (621+622+623+624+625) (стр.620); поставщики и подрядчики (стр.621); задолженность перед персоналом организации (стр.632);
1. задолженность перед государственными внебюджетными фондами (стр.624); задолженность по налогам и сборам (стр.624); прочие кредиторы (стр.625); задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (стр.630); доходы будущих периодов (стр.640); резервы предстоящих расходов (стр.650); прочие краткосрочные обязательства (стр.660).

Справка о наличии ценностей на забалансовых счетах.

1. арендованные основные средства (стр.910); по лизингу (стр.911);
2. товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (стр.920);
3. товары принятые на комиссию (стр.930);
4. списанная в убыток  задолженность неплатежеспособных дебиторов (стр.940);
5. обеспечение обязательств и платежей полученные (стр.950);
6. обеспечение обязательств и платежей выданные (стр.960);
7. износ жилищного фонда (стр.970);
8. износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (стр.980);
9. нематериальные активы полученные в пользование (стр.990).

Следует отметить, что активы и пассивы  в части разделов и обязательств показываются раздельно в зависимости  от сроков их обращения с подразделением на задолженность со сроком платежа в течение 12 месяцев включительно и со сроком более чем через 12 месяцев. 
 
 

3.2 Порядок составление годового бухгалтерского баланса

В первом разделе актива баланса «Внеоборотные активы» по статье  «Нематериальные активы» отражаются данные об объектах бухгалтерского учета организации, являющихся ее нематериальными активами.

Нематериальные  активы, по которым погашается стоимость  посредством амортизации, должны быть показаны в бухгалтерском балансе  по остаточной стоимости.

Остаточная  стоимость различных нематериальных активов может быть исчислена по-разному. Если амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», то их остаточная стоимость определяется как разница между дебетовым сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо по счету 05 по состоянию на 31 декабря отчетного года. Если амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете за счет уменьшения их первоначальной стоимости, то остаточная стоимость такой группы нематериальных активов соответствует конечному сальдо по счету 04  по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе по статье «Нематериальные активы», являются 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». [20,42]

Для заполнения подраздела «Нематериальные активы»  используются данные ведомости №72-АПК  аналитического учета нематериальных активов и их износа и журнала-ордера №13-АПК. [18,303]

Данная  строка предприятием не заполняется.

По статье «Основные средства» должны быть показаны данные по основным средствам организации, как действующим, так и находящимся на консервации, в запасе, аренде, доверительном управлении.

Как и  нематериальные активы, основные средства отражаются в бухгалтерском балансе  по остаточной стоимости. Исключения составляют основные средства, по которым в  соответствии с установленным порядком погашение стоимости не производится. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью  и суммой начисленных амортизационных отчислений.

Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе по статье «Основные средства», являются 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация  основных средств».

Заполнение  данного подраздела производится на основе данных аналитического учета  по счетам 01 и 03 и сводных данных по этим счетам, отраженным в журнале-ордере №13-АПК.

На начало отчетного года стоимость основных средств составляет1276 тыс. руб., а на конец отчетного периода 1248 тыс. руб. В состав основных средств входят: машины и оборудования – 1310 тыс. руб., продуктивный скот – 159 тыс. руб. Амортизация основных средств составляет 221 тыс. руб.

По статье «Незавершенное строительство» отражается стоимость незавершенных строительных работ независимо от способа их осуществления (подрядным или хозяйственным), включая оборудование отечественное и импортное, предназначенное к установке.

К незавершенному строительству относятся так  же объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, и объекты недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие их государственную регистрацию.

Объекты незавершенного строительства должны отражаться в бухгалтерском балансе  по фактическим затратам.

Заполнение  данного подраздела производится: в  части счета 08 – на основании  ведомости №79-АПК аналитического учета затрат по капитальным вложениям и ремонту, в части счета 07 – на основании данных соответствующей ведомости аналитического учета материальных ценностей, товаров и тары, в части сумм в расчетах - на основании данных ведомости №38-АПК аналитического учета по счетам расчетных операций. Для сверки привлекаются данные по соответствующим счетам из журналов-ордеров №8-АПК, №-10-АПК и №16-АПК.