Формирование показателей налоговых расчетов и совершенствование отчетных форм по расчетам по налогам и сборам

Кроме того, в соответствии с внесенными указанным Федеральным законом изменениями в статью 363.1 Кодекса отменено представление налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 289 Кодекса некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 80 Кодекса  установлено, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.07.2007 N 62н. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.

Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса  налоговые агенты представляют в  налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода  и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разработчики форм налоговых деклараций их постоянно меняют, т.к. по мнению разработчиков, в формах должны быть учтены все положения Налогового Кодекса и появляющихся новых документов, регламентирующих уплату налогов.

Письмом от 17.02.10 № ШС-20−3/219 ФНС  России проинформировала о шагах  в сторону упрощения налоговой отчетности и повышения эффективности налогового администрирования.

1.Изменение в отчетности по  земельному налогу: организации  и предприниматели будут отчитывать  по земельному налогу раз в  год — не позднее 1 февраля,  следующего за истекшим годом.  Подавать расчеты по авансовым платежам больше не потребуется (п. 1 ст. 397, п. 2, 3 ст. 398 НК РФ в ред. закона № 229-ФЗ).

2. Налоговики сообщили, что в  новой форме налоговой декларации  по НДС (утв. приказом Минфина  России от 15.10.2009 N 104н) существенно  снижено число разделов и показателей, необходимых для заполнения этой декларации.

 При этом, как правило, налогоплательщики  заполняют и представляют в  налоговый орган только 3 листа  декларации по НДС: титульный  лист, общий разд. 1 (с итоговыми  показателями по НДС) и разд. 3 (с краткой информацией, послужившей основанием для подведения общих итогов в разд. 1).

 Кроме того, налогоплательщиками  не заполняются и не представляются  в налоговые органы те разделы  декларации, в которых подлежат  отражению операции, не осуществляемые налогоплательщиком в налоговом периоде.

3.Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н утверждены новая форма  налоговой декларации по налогу  на доходы физических лиц (форма  3−НДФЛ) и Порядок ее заполнения, предложения по которой были  направлены ФНС России Письмом от 28.08.2009 N ШС-20−3/1262 в адрес Минфина России.

4. Все предприниматели, не имеющие  наемных работников, до 1 марта 2011 года должны впервые сдать  расчет по страховым взносам  по форме РСВ-2 (п. 5 ст. 16 закона  № 212-ФЗ).  В связи с изменениями, внесенными в закон № 212-ФЗ, формы расчетов по страховым взносам скорректированы. В них предусмотрены дополнительные разделы для страхователей (IT-компаний), получивших право на льготы по взносам. Заметим, что проекты обновленных форм 4-ФСС и РСВ-1 были размещены на сайте Минздравсоцразвития России в начале декабря (а разработаны и еще раньше). Вероятно, поэтому в них не отражены изменения, внесенные законами, которые приняты позднее¹⁸.

5. Рассмотрим изменение декларации  по прибыли от 15.12.2010

  В 2011 году декларацию по  налогу на прибыль (в том числе годовую декларацию за 2010-й год) нужно подавать уже по новой форме с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ . Декларацию нужно представить в налоговые органы не позднее 28 марта текущего года.

  Приказ № ММВ-7-3/730@ внес изменения фактически в каждый лист декларации, но изменения эти носят по большей части технический характер и, в первую очередь, касаются правопреемников реорганизованных организаций, организаций работающих с ценными бумагами, некоммерческих пенсионных фондов. Из декларации убрали упоминания о ЕСН, внесли корректировки в листы, связанные с отражением информации о дивидендах. Помимо прочего изменились штрих-коды на каждом листе декларации.

Титульный лист

Появились новые поля для организаций-правопреемников, подающих декларацию за последний налоговый  период или уточненные декларации за реорганизованную организацию:

Код реорганизации:

0 – ликвидация;

1 - преобразование;

 2 – слияние;

 3 – разделение;

 5 – присоединение

6 – разделение с одновременным  присоединением.

     Реквизит «ИНН/ КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации.

       Раздел 1. (1.2.) Сумма налога для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи.

   Появилось поле «Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи». Это поле нужно будет заполнить организациям, уплачивающим авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически уплаченной прибыли, при их переходе на общий порядок уплаты налога (ежемесячно, по данным прошлых периодов). При этом указывается код «21».

        Также поле  заполняется в Декларации за 9 месяцев, когда в состав Декларации  включаются две страницы подраздела 1.2 с кодами 21 (первый квартал) и 24 (четвертый квартал) в связи с отличием суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (закрытие обособленных подразделений, реорганизация организаций и т.п.)

     Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций».

     Появились строки 320-340 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1 квартале следующего налогового периода». Эти строки заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Строки 320-340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога.

     Внереализационные доходы и внереализационные расходы.

       Появились строки «Доходы профессиональных участников рынка ценных, осуществляющих дилерскую деятельность» и «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность», которые раскрывают положения п.5 ст.304 НК РФ «Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок».

       Появились дополнительные строки в Расчете налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории.¹⁹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Проведённые в рамках курсовой работы исследования позволяют дать ответ  на поставленные вопросы. Фактически, бухгалтерская отчётность – это  система показателей, которые отражают имущественное и финансовое положение организации на определённую отчётную дату. Понятие налоговой отчётности не закрепляется на законодательном уровне, что свидетельствует о позиции законодателя в этом направлении. В Налоговом кодексе даётся определение налоговому учёту: Налоговый учёт - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Данные налогового учета формируются с применением первичных учётных документов, аналитических регистров налогового учёта, расчёта налоговой базы. Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Налоговое законодательство дополняет законодательство о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ необходимостью проведения дополнительных расчётов для определения налогооблагаемой базы, что можно исключить, внеся соответствующие изменения в нормативно-правовую базу. Таким образом, налоговая отчётность – это сводная документация (налоговые декларации по налогам), составленная на основании данных налогового учёта, содержащая в себе сведения о налогооблагаемой базе, сумме исчисленного налога и иные сведения, необходимые для осуществления контрольной деятельности налоговых органов. Вокруг налогового учёта и отчётности в нашей стране разгораются бурные споры. Возникновение системы налогового учёта в России прямым образом связано с введением в действие Налогового кодекса, нормы которого вступили в противоречие с действующим до этого бухгалтерским учётом. Всё это привело к тому, что предприятия были вынуждены вести две формы учёта, бухгалтерскую и налоговую и предоставлять в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчётность. Фактически, бухгалтерский и налоговый учёт имеет некоторые общие черты. Целью ведения обоих учетов является формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних пользователей. Однако методики ведения совершенно разные. Основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом были рассмотрены в курсовой работе. Существование двух систем учета нерационально уже потому, что реализация этого варианта на практике обязательно приводит к дополнительным расходам. Именно поэтому единственно правильным решением является сближение налогового учета с бухгалтерским. В этом случае будет необходима такая методологическая и организационная основа, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами вести оба вида учета. Как показывает ситуация, налоговый учёт и отчётность необходимы и неизбежны, так как функционирование любой системы (в том числе налоговой) подразумевает определённую систему контроля, которую нельзя организовать без учёта и отчётности. Но необходимо менять механизм ведения налогового учёта и составления налоговой отчётности, приспосабливая для этого данные бухгалтерского учёта предприятия и дополняя установленные формы бухгалтерской отчётности соответствующими декларациями или декларационными разделами. То есть, необходимо произвести синтез (слияние) налогового и бухгалтерского учёта и отчётности.

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ // Справочная правовая система «Гарант».
2. Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ // Справочная правовая система «Гарант».
3. Бухгалтерская отчётность организации. Положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ) 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 43н.
4. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. – М.: Юрайт-Издат, 2005.
5. Никольская Ю.П., Спиридонов А.А. Финансовая отчётность предприятия. – СПб.: Питер, 2006.
6. Скрипка А.А., Пыхтин Ю.Ю. Организация налогового учёта в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса. – М.: Инфра-М, 2005
7. Соколов Ю.А. Основные средства: Бухгалтерский и налоговый учёт. – М.: Альфа-пресс, 2006.
8. «Транспортный налог» Семенихин // В.В.  Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2011, N 6
9. «2-НДФЛ и 3-НДФЛ: что, где, когда» Заров А.// Клуб главных бухгалтеров, 2010, N 4
10. «Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 3
11. Персонифицированная отчетность. Новые бланки (Мищенко О.)// Современный предприниматель", 2010, N 6
12. Рожнова О.В. Финансовый учёт: Теоретические основы, методологический аппарат. – М., 2005.
13. Хабарова Л.П. Бухгалтерская отчётность. – М.: Бухгалтерский бюллетень, 2007.
14. Не допускаем ошибок при формировании отчетности по налогу на имущество (Беляев А.) ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3
15. Спорные вопросы представления налоговой отчетности, проведения проверок и привлечения налогоплательщиков к ответственности (Горшкова Л.Л.) ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2010, N 20
16. Налоговый контроль в Российской Федерации: формы и направления совершенствования (Горлов В.В.) "Все о налогах", 2011, N 4
17. Положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ) 18/02 
    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹Никольская Ю.П., Спиридонов А.А. Финансовая отчётность предприятия. – СПб.: Питер, 2006,с.152

       ²Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. – М.: Юрайт-Издат, 2005,с.112

³Бухгалтерская отчётность организации. Положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ) 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 43н.

⁴Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ

⁵Соколов Ю.А. Основные средства: Бухгалтерский и налоговый учёт. – М.: Альфа-пресс, 2006, с.389

⁶Скрипка А.А., Пыхтин Ю.Ю. Организация налогового учёта в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса. – М.: Инфра-М, 2005,с.86

⁷«Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2010, N 20

⁸Рожнова О.В. Финансовый учёт: Теоретические основы, методологический аппарат. – М., 2005., с.98

⁹Не допускаем ошибок при формировании отчетности по налогу на имущество (Беляев А.) ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3

¹⁰Соколов Ю.А. Основные средства: Бухгалтерский и налоговый учёт. – М.: Альфа-пресс, 2006.,с.189

¹¹Спорные вопросы представления налоговой отчетности, проведения проверок и привлечения налогоплательщиков к ответственности (Горшкова Л.Л.) ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2010, N 20

¹²«2-НДФЛ и 3-НДФЛ: что, где, когда» Заров А.// Клуб главных бухгалтеров, 2010, N 4

¹³«Транспортный налог» Семенихин // В.В.  Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2011, N 6

¹⁴Налоговый кодекс РФ // Справочная правовая система «Гарант».

¹⁵«Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 3

¹⁶Персонифицированная отчетность. Новые бланки (Мищенко О.)// Современный предприниматель", 2010, N 6

¹⁷Налоговый контроль в Российской Федерации: формы и направления совершенствования (Горлов В.В.) "Все о налогах", 2011, N 4

¹⁸Налоговый контроль в Российской Федерации: формы и направления совершенствования (Горлов В.В.) "Все о налогах", 2011, N 4

¹⁹Об основных изменениях по налогу на прибыль», Налоговый вестник, 2011, №3