Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2013 в 18:42, курсовая работа
В ході здійснення господарської діяльності підприємство взаємодіє з іншими підприємствами , організаціями, які постачають товарно-матеріальні цінності (необоротні активі,виробничі запаси), надають послуги, виконують роботи. Для підприємства такі суб’єкти господарювання являються постачальниками та підрядниками.
Для узагальнення інформації про розрахунки по поточній заборгованості з постачальниками та підрядниками підприємства використовують такі рахунки та субрахунки:
ВСТУП.........................................................................................................................3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ розрахунків з постачальниками і підрядниками
1.1. Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»…………….4
1.2.Розрахунки, що обліковуються на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»…………………………………………….....7
1.3.Порядок проведення розрахунків на умовах передоплати………………….10
1.4.Порядок проведення розрахунків при подальшій оплаті…………………...12
РОЗДІЛ 2. ФІНАНСОВО - ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВ «СПЕЦБУД
2.1.Загальна характеристика ТОВ «Спецбуд»…………………………………...14
2.2. Аналіз фінансового стану ТОВ « Спецбуд»………………………………....17
3 ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДПРЯДНИКАМИ В ТОВ « СПЕЦБУД»
3.1 Первинний облік та документування операцій з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками……………………………………………….21
3.2.Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками…………………………………………………………………….....24
3.3 Стан обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками в ТОВ «Спецбуд»…………………………………………………………………………..29
4 ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДНИКАМИ
4.1 Мета та завдання аудиту кредиторської заборгованості…………………....32
5 ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ ТА АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДНИКАМИ В ТОВ «СПЕЦБУД»..............34
ВИСНОВОК..............................................................................................................40
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ.................................................................41
За допомогою цих субрахунків полегшується робота бухгалтерів, не потрібно аналізувати кожний договір та вибирати кредиторську заборгованість на 631 субрахунку. Цей аналіз заборгованості буде накопичуватись на позабалансових субрахунках – конкретно за кожним договором. Ці позабалансові рахунки допомагають стежити за кредиторською заборгованістю, контролювати терміни її сплати. Показують всю картину щодо заборгованості за кожним договором, що дає змогу більш правильно планувати розрахунки з постачальниками та підрядниками. При здійсненні оплати за рахунками на підприємствах виникають проблеми з контролю за кредиторською заборгованістю за рахунками, бо оплата може бути повною або частковою. Залишки за раніше сплаченими рахунками губляться, що унеможливує контроль за заборгованістю.
Для удосконалення ведення обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками пропонуємо ввести документ – Реєстр документів до сплати. Використовувати зведений розпорядчий документ за кожний день та на перше число кожного місяця – «Реєстр документів до сплати», де вказані рахунки постачальників та терміни їх сплати, кінцеве сальдо за кожним рахунком (рис. 5.1).
Рисунок. 5.1 - Реєстр документів до сплати
Зведений «Реєстр документів до сплати»дуже ефективний, бо показує реєстр рахунків за кожним постачальником і підрядником та має інформацію про те, за що платить підприємство, які строки оплати та найголовніше – показує залишок за кожним рахунком на кінець дня і має накопичувальну інформацію на кінець місяця. Цей документ дає змогу контролювати кредиторську заборгованість за конкретним рахунком від постачальника та підрядника. При розрахунках з постачальниками та підрядниками виникає податковий кредит, бувають випадки, коли постачальники не додають до документів на постачання податкової накладної. Для цього підприємства звіряються за звітний період за допомогою акта звіряння. Але, на жаль, така форма акта звіряння недає інформації про отримані податкові накладні, тому для перевірки наявності податкових документів на підтвердження розрахунків з податку на додану вартість на ТОВ «Спецбуд» удосконалено форму акта звіряння заборгованості – додано нову графу, особливістю якої є наявність інформації відносно отриманих податкових накладних на підтвердження розрахунків підприємства з податку на додану вартість. При звірянні з постачальниками нова форма акта звіряння дає можливість виявити неотримані податкові накладні на товарно-матеріальні цінності, які отримано у звітному місяці,та віднести податок на додану вартість на податковий кредит за допомогою операцій:
Д-т 644 К-т 631, а при отриманні накладної:
Д-т 641 К-т 644 або витребувати у постачальників податкову накладну.
Ринкова трансформація економіки України зумовила зміни в системі управління підприємствами різних галузей. Ці зміни передусім торкнулися системи постачання сировини і матеріалів, розрахунків з постачальниками і підрядниками. Незабезпеченість підприємств власними оборотними коштами зумовлено недоліками в управлінні кредиторською заборгованістю.
Основними проблемами при аналізі стану розрахунків з кредиторами є визначення критеріїв класифікації кредиторської заборгованості, перевтілення системи взаємних неплатежів у систему взаємних платежів. З метою оцінювання кредиторської заборгованості, що має сприяти визначенню стану підприємства, рекомендуємо здійснювати контроль за кредиторською заборгованістю за розмірами заборгованості окремих кредиторів, за строками погашення боргів за графіком та фактично. Для поглиблення інформативності управлінського обліку стану розрахунків із постачальниками чи підрядниками необхідно застосовувати аналітичну таблицю (рис 5.2.).
Рисунок 5.2 - Аналитична таблиця стану розрахунків із постачальниками та підрядниками
Для цього пропонуємо вдосконалити аналіз розрахунків з постачальниками та підрядниками шляхом створення таблиці, де ми будемо бачити заборгованість кожного постачальника за договорами, термінами пога-шення заборгованості за графіком та фактично. Така форма дає змогу визначити за кожною операцією, здійсненою з постачальниками і підрядниками, дотримання встановлених у договорах термінів постачання товарно-матеріальних цінностей (виконання робіт) і своєчасність розрахунків з ними. Для наочності підсумок такої таблиці можна подати у вигляді графіка очікуваної оплати постачальникам і підрядникам (рис. 5.3).
Рисунок 5.3 - Графік сплати коштів постачальникам та підрядникам
Лінії очікуваної і фактичної оплати можуть збігатися тільки в ідеалі. Досягти цього практично навіть за найточніших підрахунків неможливо, оскільки розбіжність цих ліній залежить не лише від стану відносин підприємства з постачальниками і підрядниками, а й від ряду інших чинників: помилок персоналу, затримок банківських операцій, технічних помилок комунікативної системи,комп’ютерів.Однак значні розбіжності є сигналом до вивчення їх причин, і в управлінському обліку менеджерам доводиться оперативно контролювати й аналізувати ряд показників, різних за значущістю. Тому важливо, щоб вони зосереджували увагу на вагомих відхиленнях, а не розпорошували їх на другорядні. Після цього наступним кроком менеджера має бути оцінювання об’єктивності цього відхилення, виявлення чинників, що його спричинили, усунення повторення їх у майбутньому. Саме цій меті підпорядковане графічне зображення очікуваних та фактичних оплат постачальникам, що забезпечує зосередження уваги менеджерів на значних відхиленнях.
ВИСНОВОК
Під час здійснення господарських операцій, будь-яке підприємство знаходиться у взаємодії з іншими підприємствами та організаціями. Завдяки цьому і відбувається перетворення сировини в готову продукцію, створення матеріальних благ, отримання прибутку тощо. В бухгалтерському обліку така взаємодія відображається у розрахунках з постачальниками та підрядниками, а саме, на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
У випадку передоплати за надану товарно-матеріальну цінність, роботу або послугу, підприємство спочатку відносить сплачену суму на дебет субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами», після поставки товарно-матеріальних цінностей, надання робіт або послуг, виконується залік за кредитом субрахунку 371 та дебетом рахунку 63.
Якщо залишок на рахунку 63 є кредитовим, це означає, що роботи або послуги були надані підприємству, але оплата за них здійснена не була. В такому разі здійснена згодом оплата показується за кредитом рахунку 30 «Каса» або 31 «Рахунки в банках» і дебетом рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». Рахунок 63 кореспондує з великою кількістю інших рахунків, ця взаємодія показана в Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ