Фінансовий аналіз підприємства шахта «Ломуватська»

    Аналіз  матеріаломісткості проводиться по факторній системі, оскільки на загальну матеріаломісткість впливає кілька чинників. Побудова факторних моделей  здійснюється на основі формули визначення матеріаломісткості, причому сама формула  розрахунку не може розглядатися в  якості факторної системи.

         Одна з факторних моделей, отримана прийомом розширення, розглядає зміну матеріаломісткості ресурсів залежно від матеріаломісткості за прямими витратами і коефіцієнта співвідношення загальних і прямих витрат (Кспів):

(7)

Для вивчення впливу факторів на матеріаломісткість можна використовувати будь-які  методи (ланцюгових підстановок, абсолютних різниць, логарифмічний та ін).

            Факторами другого порядку, що впливають на матеріаломісткість продукції, є:

        - Структура продукції (збільшення частки матеріаломісткою продукції призводить до збільшення загальної матеріаломісткості);

       - Рівень матеріальних витрат на окремі вироби, або питома матеріаломісткість;

       -    Ціни на матеріали і відпускні ціни на продукцію.

         У процесі аналізу фактичний рівень показників ефективності використання матеріалів порівнюють із плановим, вивчають їхню динаміку і причини зміни, а також вплив на обсяг виробництва продукції.

        Вартість сировини і матеріалів залежить також від їхньої якості, внутрішньогрупової структури, ринків сировини, зростання цін на них у зв'язку з інфляцією, транспортно-заготівельних витрат та інших факторів. Їх вплив на рівень матеріаломісткості можна визначити наступним чином:

       8)

де Δ ММxi - абсолютний приріст матеріаломісткості за рахунок i-го фактора;

Δ МВxi - абсолютний приріст матеріальних витрат за рахунок i-го фактора.

 Якщо  який-небудь фактор впливає одночасно  на суму матеріальних витрат  і обсяг виробництва продукції,  то розрахунок здійснюється за  формулою:

   9)

    Далі  проведемо аналіз даних показників на підприємстві шахта «Ломуватська» з метою виявлення ефективності використання товарно-матеріальних запасів на даному підприємстві.

    Для забезпечення процесу виробництва підприємство шахта «Ломуватська» виробляє витрати на матеріали, які функціонують у сфері виробництва та сфері обігу. У сфері виробництва знаходяться товарно-матеріальні запаси, які повністю переносять свою вартість на вироблену готову продукцію і в процесі виробництва зазнають зміни натуральної форми. У сфері обігу знаходяться готова продукція на складі підприємства; продукція, відвантажена покупцеві.

    Як  вже було розглянуто вище, всі витрати  на розкривні роботи складаються  з витрат на бурові роботи та витрат на вибухові роботи. Показники ефективності використання матеріальних запасів  на виробництво бурових робіт  не можуть значно вплинути на загальні значення матеріаломісткості, тому в  подальшому аналізі їх опустимо.

         Дамо оцінку виконання планового завдання з використання матеріалів на підприємстві. Розрахунок матеріаломісткості, матеріаловіддачі і коефіцієнта співвідношення матеріальних витрат зробимо за формулами (5), (6) і (7) відповідно. Отримані в результаті розрахунків за наведеними вище формулами дані оформимо в таблиці 7, розрахувавши при цьому відхилення в абсолютному і відносному вираженні. 

Таблиця 4

«Аналіз виконання планового завдання з використання матеріалів на підприємстві «Шахта Ломуватська» за 2008 рік.»

                                                                                         Продовження таблиці 4

        Аналізуючи таблицю 4, можна помітити, що в розглянутому періоді не виконано планові показники використання матеріалів у виробництві:

    -  Загальна матеріаломісткість у звітному періоді в порівнянні з плановим показником знизилася на 0,002 або на 2%;

    - Загальна матеріаловіддача - збільшилася на 0,16 або на 1,6%.

    Далі  проаналізуємо, за рахунок яких чинників відбулися зміни показників, що характеризують ефективність використання матеріалів у виробництві. Як вже було сказано  раніше, чинниками першого порядку, що впливають на зміну матеріаломісткості, є матеріаломісткість за витратами  на вибухові роботи і коефіцієнт співвідношення загальних матеріальних витрат на розкривні  роботи і матеріальних витрат при  виробництві вибухових робіт. Проілюструємо  їх вплив на зміну узагальнюючого показника за формулою (7). У розрахунку змінимо формулу, замінивши ММ пр на ММвибух. відповідно до особливостей віднесення витрат на підприємстві шахта «Ломуватська». Дана формула тепер виглядає так:

    ММ = ММвибух * Кспів. (10)

Розрахуємо факторну зміну:

∆ ММ (Кспів.) = 0,098 * 1,04 = 0,01

∆ ММ (ММвибух.) = -0,003 * 1,04 = -0,003

    Баланс  відхилень 0,01 + (-0,003) = 0,007

    Результати  аналізу показують, що зниження загальної  матеріаломісткості відбулося внаслідок  як більш раціонального та ефективного  використання матеріальних ресурсів безпосередньо  при виробництві вибухових робіт. За рахунок зменшення матеріальних витрат при виробництві вибухових  робіт загальна матеріаломісткість знизилася на 0,003. Проте збільшення коефіцієнта співвідношення всіх матеріальних витрат і матеріальних витрат, що використовуються при вибухових роботах в порівнянні з планом свідчить про зміну структури  всіх матеріальних витрат, про відповідне збільшення частки інших матеріальних витрат, А також частки матеріальних витрат у залишках незавершеного виробництва. Це зумовило збільшення загальної матеріаломісткості на 0,003.

    Баланс  відхилень: 0,3 (-0,14) = 0,16.

    Далі  розглянемо вплив зміни матеріаломісткості на показники роботи підприємства.

    ∆ ВП = ∆ МВ * МВ (факт)  (11)

    Виходячи  з визначення матеріаломісткості можна  вивести формулу зміни собівартості в частині матеріальних витрат як результат зміни матеріаломісткості розраховується за формулою:

    ∆ МВ = ∆ ММ * ВП (факт) (12)

    Отримані  за допомогою розрахунку за даними формулами результати оформимо у вигляді таблиці . 

        Таблиця 5

«Вплив використання матеріалів на результати роботи підприємства»

 

      Так, у звітному періоді в порівнянні з плановими показниками матеріаломісткість знизилася на 0,002, що, у свою чергу, призвело до зменшення собівартості продукції в частині матеріальних витрат на 1,43 млн.грн. У результаті збільшення матеріаловіддачі на 0,16 випуск продукції на підприємстві збільшився на 11,3 млн.грн.

    За  даними аналізу впливу зміни матеріаломісткості на показники роботи підприємства можна  зробити висновок про те, що поліпшення показників матеріального забезпечення підприємства Шахта «Ломуватська» позитивно впливає на показники, що характеризують собівартість продукції, що випускається, т.зв. собівартість видобутку вугілля.

    Одним з показників ефективності використання товарно-матеріальних запасів є валовий дохід на гривну матеріальних витрат. Для цього можна використовувати наступну факторну модель:

        (13).

    де  ВД - валовий дохід від реалізації продукції;

    Д - дохід від реалізації продукції;

    R - рентабельність обороту;

    ДД - частка прибутку у загальному обсязі випуску готової продукції.

    У таблиці 6 представлені дані для факторного аналізу валового доходу на гривну матеріальних витрат на підприємстві шахта «Ломуватська» у 2008 році. 

Таблиця 6

«Дані для факторного анализу валового доходу на гривну материальних витрат»