Финансовая отчетность предприятия, порядок ее составления

2

Государственная налоговая администрация Украины Национальная Академия Государственной налоговой Службы

Украины

Крымский факультет

Курсовая работа

по дисциплине «Финансовый учет»

на тему: «Финансовая отчетность предприятия, порядок ее составления.»

                                                                                Работа выполнена:

                                                                            Студенткой группы ОБПз-31к

Поколовой Светланой Евгеньевной

Научный руководитель:

старший преподаватель

МайданевичЮ.В.

Симферополь – 2010

Содержание

              Введение…………………………………………………………………3

Раздел1.Теоретическое обоснование аудита дебиторской                                                                                           задолженности…………………………………………………….7

              1.1.Экономическая сущность и учёт дебиторской задолженности …..7

              1.2. Цель, заддачи, источники и методологические приёмы аудита               дебиторской задолженности…………………………………………….12

Раздел2. Организация и методика аудита дебиторской задолженности.

                            …………………………………………………………………….16

              2.1. Подготовительная стадия аудиторского процесса………………16

              2.2. Организация и процедура проведения аудиторской проверки…18

      Раздел3.Документальное оформление аудиторской проверки…………28

              3.1. Методика составления рабочих документов и ведение               аудиторского                                       досье по результатам проверки……………………………………..28

              3.2. Итоговые документы аудита………………………………………33

              Заключение ……………………………………………………………..38

              Список использованной литературы…………………………………..41

              Приложения……………………………………………………………..43

Введение

              Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ публичной финансовой отчетности хозяйственного субъекта уполномоченными на то лицами (аудиторами) или фирмой с целью определения ее достоверности, полноты и реальности соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявленным к ведению бухгалтерского учета и состоянию финансовой отчетности.

              По форме и цели осуществления различают аудит внешний (независимый) и внутренний (зависимый, т. е. подчиненный фирме, в которой он производится). Внешний аудит проводится по договору с аудитором (аудиторской фирмой) и предприятием о выполнении независимой экспертизы финансово-хозяйственной деятельности; разработке рекомендаций по финансовой стратегии и повышению эффективности хозяйствования; оценке платежеспособности и имеющихся резервов, разработке рекомендаций по улучшению работы предприятия. Внешний аудит может быть добровольным (по желанию предприятий - клиентов) и обязательным (в соответствии с законодательными актами). Внутренний аудит представляет собой внутрихозяйственный контроль за формированием затрат по местам их возникновения с выявлением конкретных причин отклонений от нормативной информации; вычленение экстенсивных и интенсивных факторов, недостатков и резервов хозяйственно-финансовой деятельности в первичных производственных подразделениях и обеспечение необходимой информацией всех управленческих служб для принятия ими соответствующих мероприятий с целью улучшения работы предприятия. По масштабам работы внутренний аудит подразделяется на общий, по всем вопросам аудита фирмы в целом, и на локальный, по отдельным направлениям аудита (технологии, учета). Внутренний аудит, где он создан, является обязательным. Целью и задачей внешнего аудита является подтверждение правильности отчетности и учета, оценка соответствия внутреннего аудита политике и цели деятельности предприятия, а также предоставление заключения о реальности баланса, отчетности и прибыли предприятия. Целью и задачей внутреннего аудита является изучение бухгалтерской (финансовой) и операционной информации по отдельным статьям затрат, остатков на бухгалтерских счетах и др. , также анализ системы учета и внутреннего контроля для разработки проектов управленческих решений, проведения стратегического анализа, разработки финансового прогноза. Внешний аудит тех фирм, где есть внутренний, с точки зрения их цели и задач необходимо рассматривать как единое целое. Под объектами аудиторских услуг понимают отдельные или взаимосвязанные экономические, организационные, информационные или иные стороны функционирования изучаемой системы состояние которых может быть оценено количественно или качественно

              Одним из важнейших рабочих нормативов, т. е. основных правил осуществления аудита, является планирование, в соответствии с которым аудитор должен так организовать свою деятельность, чтобы обеспечить ее высокое качество и быть уверенным, что в каждой конкретной ситуации применяются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита. Планирование аудита тесно связано с определением целей, задач, ответственности и обязанностей аудитора.

              Проводить аудит наиболее рационально по таким стадиям: - определение типа, структуры предприятия и управления им; - планирование и последующий контроль аудита; - изучение и оценка формы и методов учета; - изучение, оценка и проверка внутреннего контроля; - проверка хозяйственных операций и учетных регистров; - проверка реальности статей баланса; - проверка соответствия данных бухгалтерской отчетности учетным регистрам; - проверка соответствия прибылей и убытков фактическим результатам деятельности; - проверка соответствия бухгалтерской отчетности учетной практике и действующему законодательству; - анализ бухгалтерской отчетности в целом и проверка аудиторской работы с целью определения достоверности и объективности информации, содержащейся в отчетности; - обобщение результатов проверки и составление аудиторского отчета. После принятия обязательства по выполнению аудита аудитор обязан произвести аудиторские процедуры, согласованные с клиентом

              Первоочередному планированию подлежат аудиторские проверки бухгалтерской отчетности на предприятиях, где в соответствии с действующим законодательством они являются обязательными             

              На последней стадии аудиторской проверки.составляются Заключительные документы. Согласно ст. 7 Закона Украины " Об аудиторской деятельности" аудитор оформляет результаты проверки аудиторским отчетом и аудиторским заключением. Форма аудиторского отчета может быть произвольной, так как не зависит от результатов проверки, а также аудиторский отчет не предназначен для опубликования. Аудиторское заключение - это официальный документ, заверенный подписью и печатью аудитора (аудиторской фирмы), который составляется в установленном порядке по результатам проведения аудита и содержит заключение относительно достоверности отчетности, полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормам бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Документы аудитора, кроме аудиторского заключения, являются конфиденциальными. Методика их ведения - коммерческая тайна, если это необходимо. Состав и количество аудиторских документов определяется в каждом конкретном случае. Документы должны быть ясными, четкими, полными и аккуратно оформленными. Каждый документ должен иметь все необходимые реквизиты, порядковый номер и на нем должна быть указана страница его расположения в аудиторском досье.

              Дебиторская задолженность является важным объектом аудита, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных

              Дебиторская задолженность слагается из долгов перед предприятием покупателей - за отгруженную им, но не оплаченную ими продукцию, например, сырье и материалы, а также из долгов перед предприятием заказчиков - по предоплате за невыполненные работы и неоказанные услуги.

              Целью аудита дебиторской задолженности является проверка законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, правильности учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности, получить необходимые аудиторские доказательства и сформировать мнение о достоверности и полноте информации о дебиторской задолженности, отраженной в финансовой отчетности проверяемой организации.

              Задача аудита дебиторской задолженности:

      Установление реальности дебиторской задолженности и просроченной задолженности (по которой истек срок исковой давности);

      Проверка правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек;

      Проверка достоверности отражения в учете дебиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации;

      Проверка правильности и обоснованности списания задолженности;

      Исследование правильности оформления и отражения в учете задолженности по выданным авансам, предъявленным претензиям.

              Основным правовым документом аудита в Украине является Закон Украины "Об аудиторской деятельности", вышедший 22 апреля 1993 г. Этот закон определяет правовые принципы осуществления аудиторской деятельности в Украине и направлен на создание системы независимого финансового контроля в целях защиты интересов собственника. "Положения настоящего Закона действуют на территории Украины и распространяются на все хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности и видов деятельности, органы государственной исполнительной власти. "

1.    Теоретическое обоснование аудита дебиторской задолженности

1.1.         Экономичемкая сущность и учёт  дебиторской  задолженности

              В соответствии с П(С)БУ 10 дебиторская задолженность -- это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

              Под дебиторами следует понимать юридических и физических лиц, которые вследствие минувших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов.

              С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:

      связи с нормальным операционным циклом (нормальный операционный цикл -- промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг);

      сроку погашения;

      объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов;

      своевременности оплаты должником дебиторской задолженности.

              По первым двум признакам выделяют долгосрочную и текущую дебиторскую задолженность.

              Долгосрочная дебиторская задолженность -- сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

              Текущая дебиторская задолженность -- сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Текущей дебиторской задолженностью считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия. Если такие случаи имеют место, необходимо, чтобы предприятие раскрывало для каждого актива, который объединяет суммы, ожидаемые к получению как до, так и после 12 месяцев от даты баланса, сумму, подлежащую получению после 12 месяцев от даты баланса.

              Дебиторская задолженность по объектам, по которым возникают обязательства дебиторов, классифицируется как:

      дебиторская задолженность, связанная с нормальной деятельностью предприятия по реализации продукции, товаров, работ, услуг;

      дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, а возникает вследствие осуществления других операций.

              Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, делят на:

      дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги;

      векселя, полученные в обеспечение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

              Текущая дебиторская задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, представлена в Балансе в составе оборотных активов отдельными статьями указанных разновидностей.

              Оценка текущей дебиторской задолженности зависит от причины ее возникновения и ее вида. Например, текущая дебиторская задолженность, возникшая в результате реализации продукции, товаров, работ или услуг (далее - товаров) на условиях последующей оплаты 7, оценивается по первоначальной стоимости.

              Обращаем ваше внимание на то, что под первоначальной стоимостью, в данном случае, понимается стоимость, по которой такой товар был реализован, а не его себестоимость.

              По такой первоначальной стоимости текущая дебиторская задолженность, возникшая по указанной выше причине, учитывается до тех пор, пока не произойдет одно из двух событий: