Фальсификация и вуалирование бухгалтерского баланса

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Ноября 2011 в 10:14, курсовая работа

Описание работы

целью данной курсовой работы является изучение сущности вуалирования и фальсификации бухгалтерского баланса на примере ООО Агрофирма «Игенче». А также непосредственно определение влияния ошибок на содержание бухгалтерского баланса и меры борьбы с ними.
Для достижения поставленной цели, при написании данной курсовой работы надо решить следующие задачи:
- рассмотреть сущность фальсификации и вуалирования бухгалтерских балансов;
- изучить примеры фальсификации и вуалирвания бухгалтерских балансов;

Содержание

Введение…………………………………………………………………...3
1.Теоритические основы фальсификации и вуалирования бухгалтерских балансов………………………………………………………... 6
1.1. Понятие, сущность и значение бухгалтерского баланса и балансового обобщения …………………………………………………...........6
1.2. Сущность вуалирования и фальсификации бухгалтерских ба-лансов……………………………………………………………………………..14
1. 3. Примеры фальсификации и вуалирования балансов………20

2.Оценка бизнеса предприятии ООО Агрофирма «Игенче» Арского района РТ………………………………………………………………………..31
2.1. Природно-климатическая и экономическая характеристика предприятия……………………………………………………………………...31
2.2. Анализ финансового состояния предприятия……………..48
2.3. Организация общей системы бухгалтерского учета и форми- рования бухгалтерской отчетности.……………………………………………54
3. Принципы и способы построения бухгалтерского баланса в ООО Агрофирма «Игенче» Арского района РТ………………………………61
3.1. Порядок формирования бухгалтерского баланса в органи- зации ……………………………………………………………………………..61
3.2. Фальсификация и вуалирование бухгалтерского баланса в организации и меры борьбы с ними……………………………………………83
3.3. Совершенствование составления бухгалтерского баланса...86
Заключение……………………………………………………………....91
Библиографический список……………………………………………96
Приложения……………………………………………………………99

Работа содержит 1 файл

Мой Курсовичек по БФО.docx

— 197.66 Кб (Скачать)

    А вот краткосрочные финансовые вложения отражают в строке 1240 "Финансовые вложения" раздела II. Данная строка по своей сути является копией строки 250 "Краткосрочные финансовые вложения" ранее действовавшей формы № 1.

    Данная  строка находится следующим образом:  Строка 1150     "Финансовые     вложения"=  Дебетовое сальдо по счету 58, субсчетам 55-3 и 73-1 (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений) -            Кредитовое сальдо по счету 59 (аналитический счет учета резерва,    созданного по долгосрочным финансовым  вложениям).

    Но  данную строку хозяйство не заполняет. И хозяйство ее вовсе исключила из новой формы.

    Строка  1160 "Отложенные налоговые активы" (ОНА) предназначена для отражения части налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению данного налога к уплате в следующих отчетных периодах        (п. 14 ПБУ 18/02). При заполнении Баланса в данном случае используют данные о сальдо по счету 09 на начало и конец отчетного периода соответственно. Корреспондирует данной позиции строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства", расположенная в пассиве Баланса. Здесь отражается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению суммы налога, подлежащего уплате в следующих отчетных периодах. Основанием для заполнения строки 1420 является кредитовое сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства". Но данную строку хозяйство не заполняет, так как она не ведет учет по счетам 09 и 77.

     Строка  1170 "Прочие внеоборотные активы" предназначена для отражения активов, не перечисленных выше, срок обращения которых превышает 12 месяцев. Но данную строку в ООО Агрофирме «Игенче» также не заполняют.

     Строка  1100 "Итого по разделу I" - это сумма показателей по строкам 1110-1170, которая равна 108500 тыс.руб.

     Раздел II "Оборотные  активы" - это часть имущества, которая целиком переносит свою стоимость на стоимость производимого продукта в течение одного производственного цикла. Для целей бухгалтерского учета производственный цикл принимается равным одному году.

     По строке 1210 "Запасы" в балансе отражаются сведения о тех же видах оборотных активов, что и раньше (были в годовом балансе по строке 210 "Запасы"). 

     В соответствии с приказом Минфина от 02.07.2010 №66н конкретные виды статей, отражаемых в этой строке, предприятие определяет на свое усмотрение с учетом принципа существенности. Строки для расшифровки отдельных видов запасов теперь нет.

     В ООО Агрофирме «Игенче» строку «Запасы» формируют путем суммирования следующих статей:

     - «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»;

     - «Животные на выращивании и  откорме»;

     - «Затраты в незавершенном производстве»;

     - «Готовая продукция и товары  для перепродажи»;

     По  статье "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражается стоимость материально-производственных запасов, используемых при производстве товарной продукции. По данной строке отражается сумма сальдо по счету 10 «Материалы». Остаток ТМЦ отражается по фактической себестоимости. Все Данные берут на основе главной книги (приложение 10). По всем субсчетам 10 счета сальдируют и суммируют. Таким образом на 1 января 2011 года данная статья составляет 80557 тыс. руб.

     Статью "Животные на выращивании и откорме" в ООО Агрофирме «Игенче» указывают дебетовое сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме".

     В стоимостном выражении по данной строке приводятся данные о стоимости  молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в  нагуле; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого  от населения для реализации. Также  по этой строке отражают молодняк животных, полученный в качестве приплода.

       Себестоимость молодняка скота и взрослого скота на откорме, зверей и птицы всех возрастов определяют, исходя:

     - из затрат на их выращивание  и откорм в текущем году;

     - из стоимости животных и птицы,  имевшихся на начало года, посту-пивших со стороны и переведенных на откорм из основного стада;

     - из стоимости приплода, полученного  в текущем году.

     Все данные для определения сумм по данной статье берут из главной книги  (приложение 11) и на 1 января 2011 года она составляет 22729 тыс. руб.

     По  статье "Затраты в незавершенном производстве" в ООО Агрофирме «Игенче» отражают остатки расходов по обычным видам деятельности, связанным с изготовлением продукции, выполнением работ, оказанием услуг, не перенесенных на готовую продукцию. Показатель формируется как сумма сальдо по дебету счетов 20, 21, 23, 28, 29 и она составляет 28093 тыс. руб.

     По  статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" отражается стоимость остатка конечного результата производственного цикла. К готовой продукции в хозяйстве относят активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.

     Товары - это часть ТМЦ, приобретенных  или полученных от сторонних лиц  и предназначенных для продажи (ПБУ 5/01).

     В Балансе готовая продукция отражается по фактической себестоимости. Товары могут быть представлены в оценке по фактической себестоимости.

     Показатель  для данной статьи определяется как сумма дебетового сальдо по счету 43 «Готовая продукция». На 1 января 2011 года дебетовое сальдо по счету 43 «Готовая продукция» в соответствии с главной книгой равна 239 тыс.руб.(приложение 12).

     Подытожив можем сказать, что Строка 1210 «Запасы» будет равна: 80557+22729+28093+239= 131618 тыс. руб.

     Строка 1220 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям" - по данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Таким образом данную строку формируют следующим образом: Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" =  Дебетовое сальдо по счету 19. На 31 декабря в ООО Агрофирме «Игенче» дебетовое сальдо по счету 19 в соответствии с главной книгой составляет 10059 тыс. руб.         
 
 

    Что касается строки 1230 "Дебиторская задолженность" в балансе показывают показатели, характеризующие величину как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской задолженности. Иных строк для "дебиторки" в балансе не предусмотрено. Раньше же для долгосрочной задолженности использовалась строка 230, а краткосрочная отражалась по строке 240 формы № 1. Так что расшифровку видов "дебиторки" делают в формах из раздела 5 Приложения № 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

     Данные  для расчета показателей - это  сумма дебетовых сальдо по счетам учета расчетов 62, 60, 68 (переплата по налогам), 69, 70, 71, 76. Эти счета имеют развернутое сальдо.

     К активам, учитываемым "Краткосрочные финансовые вложения", относятся финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.

     И таким образом на 31 декабря 2010 года «Дебиторская задолженность» составляет 49960 тыс. руб.

     По  строке 1240 "Финансовые вложения" показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02). Данную строку организация не заполняет.

     Строка 1250 "Денежные средства" объединяет дебетовые сальдо по счетам учета денежных средств, платежных и денежных документов, за исключением сальдо по субсчету 55-3 "Депозитные счета", поскольку такие вклады обычно соответствуют критериям финансовых вложений (п. 2, 3 ПБУ 19/02). И таким образом на 31 декабря 2010 года она составила 6219 тыс. руб. Для заполнения данной строки в ООО Агрофирме «Игенче» используют данные главной книги по счетам денежных средств (приложение 13, 14).

       А в строке 1260 "Прочие оборотные активы" собирают сумму остатков всех активов, не нашедших отражение по другим строкам данного раздела Баланса.

     Строка  1200 "Итого по разделу II" - это сумма показателей по строкам 1210-1260, которая на 1 января 2011 года равна 197856 тыс. руб.

     Строка 1600 "Баланс" подводит итог актива Баланса. Это сумма строк 1100 и 1200: 108500 тыс. руб. + 197856 тыс. руб. = 306356 тыс. руб.

     Раздел III "Капитал  и резервы" – в этом разделе баланса появилась новая строка 1340 - "Переоценка внеоборотных активов", которую заполняют все компании. 

     Надо  обратить внимание на порядок, в соответствии с которым, организации будут разбивать статьи по данной строке самостоятельно. Это могут быть: переоценка основных средств; переоценка нематериальных активов и пр.

     Показатель  строки 1310 «Уставный капитал» должен соответствовать величине уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации, заявленной в учредительных документах. Это сальдо по кредиту счета 80 "Уставный капитал".

     Если  на отчетную дату не все участники  организации полностью внесли свои вклады, долг учредителей отражается как краткосрочная задолженность  по строке 1230.

    ООО Агрофирма «Игенче» было зарегистрировано, как ООО в 2008 году. Размер уставного капитала на момент государственной регистрации и составлял, 10000 руб. Уставный капитал с момента организации предприятия не изменился.  И тем самым по строке 1310 «Уставный капитал» каждый год отражают одну и ту же сумму, 10 тыс. руб.

       При заполнении 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" используются данные о дебетовом сальдо по счету 81 на отчетную дату. Данная величина указывается в круглых скобках (как величина, уменьшающая показатель собственного капитала организации). Данную строку в организации не заполняют.

     При заполнении строки 1340 "Переоценка внеоборотных активов" используются данные о кредитовом сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов на отчетную дату. В ООО Агрофирме «Игенче» переоценку внеоборотных активов не производят. И поэтому данную строку в хозяйстве также не заполняют.

     При заполнении строки 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» используют кредитовое сальдо по счету 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

     Добавочный  капитал может формироваться  за счет:

     - эмиссионного дохода, представляющего  собой сумму разницы между  продажной и номинальной стоимостью  акций (долей), вырученную в процессе  формирования уставного капитала  организации (при учреждении организации,  при последующем увеличении уставного  капитала) за счет продажи акций  (долей) по цене, превышающей номинальную  стоимость (п. 68 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, Письма Минфина России  от 09.08.2004 N 07-05-12/18, от 19.01.2007 N 07-05-06/16, Инструкция по применению Плана счетов);

     - курсовой разницы, связанной с  расчетами с учредителями по  вкладам, в том числе вкладам  в уставный (складочный) капитал  организации, выраженным в иностранной  валюте (п. 14 ПБУ 3/2006);

     - разницы, возникающей в результате  пересчета выраженной в иностранной  валюте стоимости активов и  обязательств организации, используемых  для ведения деятельности за  пределами Российской Федерации,  в рубли (абз. 2 п. 19 ПБУ 3/2006);

     - вкладов в имущество общества  с ограниченной ответственностью;

     - суммы НДС, восстановленного учредителем  при передаче имущества в качестве  вклада в уставный капитал  и переданного учреждаемой организации  (в случае, если указанные суммы  не являются вкладом в уставный  капитал учреждаемой организации). 
 

Информация о работе Фальсификация и вуалирование бухгалтерского баланса