Движения денежных средств структурного подразделения Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

        Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направления дальнейшего развития.

      Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

       Поэтому важное значение для благополучия организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

     Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

 В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Цель курсовой работы является исследование движения денежных средств структурного подразделения Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром».

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе поставлены и решены следующие задачи:

раскрыть сущность денежных средств как экономическая  категория, их роль в кругообороте средств организации, а также определить понятие денежных потоков;

определить значение и задачи денежных потоков;

рассмотреть динамики и структуры денежных потоков организации;

проанализировать  платежеспособность предприятия на основе изучения денежных потоков;

проанализировать оптимизацию платежного оборота предприятия:

Объектом исследования является структурного подразделения Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром», а предметом исследования  – финансовые процессы на предприятии, связанные с формированием и движением денежных потоков.

 На предприятии  ведется журнально-ордерная форма  бухгалтерского учёта с внедрением 1С-бухгалтерия.  За 12 месяцев 2009 года  произведено заводом товарной  продукции в сопоставимых ценах  на сумму 1955 млн. руб. или 50,7% к уровню прошлого года. При обсчете продукции, переданной на головное предприятие, сумма товарной продукции составит 11352 млн. руб. или 140,8% к аналогичному показателю прошлого года. Произведено спирта ректификованного 365 тыс. дал (в 2008 году 216 тыс. дал). Произведено спирта сырца условного 360 тыс. дал (в 2008 году 274 тыс. дал) темп роста 131,4%.

 Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов В.В.Ковалева, В.И.Тарасова, Г.В.Савицкой ,В.И Стражева, Л.Л. Ермолович. Поэтому источниками для написания курсовой работы послужили книги данных авторов, а также научные издания и газетные статьи, журнальные, статистические материалы и материал, опубликованный в Internet.

 В учебном пособии В.И.Тарасова исследована сущность денег и денежного оборота, исследованы основные формы безналичных расчетом используемых организациями Республики Беларусь .В учебнике Г.В. Савицкой исследована методика анализа денежных потоков организации .В учебнике В.И Стражева рассматривается факторный анализ денежных потоков,а Л.Л. Ермолович исследуется платежеспособность организации.

 Для решения поставленных в работе задач была использована годовая бухгалтерская и финансовая отчетность структурного подразделения Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром» за 2008 - 2010 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ,ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ ИХ АНАЛИЗА.

 

1. Денежные средства как экономическая категория, их роль в кругообороте средств организации. Понятие денежных потоков.

 

 

 Вся история развития экономики есть одновременно история развития товарного производства и товарного обращения, где сделки производителей осуществляется через обмен одних товаров на другие. Способность обмениваться на другой товар в определенном количественном соотношении образует меновую стоимость [8, с.87].

 Общественное производство невозможно представить без денег. Производство товаров, выполнение работ, оказание услуг сопровождается движением денег. В результате  этого деньги являются элементом воспроизводственного процесса. Они либо стимулируют экономический рост либо дестабилизируют все экономические процессы.

 Организация не может существовать без денег. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи. В процессе хозяйственной деятельности организации вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций [2, с.398].

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности организации, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждая организация является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, – продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности [9, с.245].

Характерной чертой денежных средств является то, что  они, обслуживая хозяйственную деятельность организации, постоянно находятся в состоянии движения и совершают так называемый кругооборот. Кругооборот денежных средств – это денежное обращение, при котором деньги обслуживают оборот товаров, услуг и расчеты в хозяйстве. Таким образом, деятельность организации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

По мнению Савицкой Г.В., непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежных поток, который образно  сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнедеятельность организации[19, с.506].

Костырко Р.А. дает другое определение денежного  потока. По его мнению, денежный поток - это совокупность распределенных во времени объемов поступления  и выбытия денежных средств, в процессе хозяйственной деятельности. .

Денежный поток  – это денежные средства, под  которыми понимаются депозитные (или  текущие) счета и наличные деньги, получаемые организацией от всех видов деятельности и расходуемые на обеспечение дальнейшей деятельности[17, с.249].

Для обеспечения  эффективного управления денежными  потоками целесообразно осуществлять их классификацию по различным признакам. Приведём классификацию денежных потоков.

1. По направленности движения денежных средств:

-положительный денежный поток;

-отрицательный  денежный поток.

На рисунке 1.1 стрелки, направленные внутрь, показывают положительный поток, наружу - отрицательный  денежный поток.

 

 

 

Рисунок 1.1- Денежные потоки 

Примечания – Источник: [12, с.473].

По методу исчисления объёма денежные потоки делятся на:

- валовой денежный поток – это все поступления или вся сумма расходования денежных средств в анализируемом периоде времени;

- чистый денежный поток (ЧДП), который представляет собой разность между положительным (ПДП) и отрицательным (ОДП) потоками денежных средств в анализируемом периоде:

ЧДП = ПДП –  ОДП                                (1.1)

ЧДП может быть как положительной, так и отрицательной  величиной.

2. По видам деятельности:

Денежный поток  от операционной деятельности ( отражает поступление денежных средств от покупателей и выплаты денег  поставщикам, заработной платы персоналу, занятому  в основном производстве);

Денежный поток  от инвестиционной деятельности –  это поступление и расходование денежных средств, связанные с процессом реального и финансового инвестирования;

Денежный поток  от финансовой деятельности – это  поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и  паевого капитала.

3. По уровню достаточности объёма:

Избыточный денежный поток, при котором поступления  денежных средств значительно превышают  реальную потребность организации  финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают  свободные остатки денежной наличности на счетах в банке.

4. По непрерывности формирования различают:

регулярный денежный поток, при котором в рассматриваемом  периоде времени и отдельным  хозяйственным операциям осуществляется регулярный приток и отток денежных средств;

дискретный денежный поток, который связан с осуществлением единичных хозяйственных операций

5. По стабильности временных интервалов регулярные денежные потоки могут быть:

с равномерными временными  интервалами,  который носит название аннуитета;

с неравномерными временными интервалами.

6. По периоду времени:

краткосрочные ;

долгосрочные.

7. По законности используемых валют:

в национальной валюте;

в иностранной  валюте. [12 ,с.473].    

       Таким образом, деятельность организации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств. В свою очередь, под непрерывным движением денежных средств во времени понимают денежный поток. Денежные потоки в деятельности предприятия существенно влияют на обслуживание организации, ее финансовую устойчивость, ритмичность. Эффективное управление денежными потоками сокращает потребность предприятия в капитале, ускоряет оборачиваемость средств, способствует расширение масштабов производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Значение и задачи анализа и управления денежными потоками

 

 

Денежные средства находятся в постоянном движении.Ими рассчитываются  с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с различными юридическими и физическими лицами.Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющихся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции к прямым потерям за счет их обесценивания.