Доходы и расходы

Содержание 

Введение 

Глава 1. Общая  характеристика расчетов с подотчетными лицами………….5

1. Законодательное и нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………….5
2. Правила выдачи наличных  денег  подотчетным лицам………………….7
3. Материальная ответственность подотчетных лиц……………………….10

Глава 2. Бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами……………14 

2.1 Документальное  оформление расходов, произведенных за   наличный расчет……………………………………………………………………………14 

2.2 Синтетический  и аналитический  учет  расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………………..16

2.3 Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами……………………..18 

Глава 3. Примеры отражения в бухгалтерском учете расчетов  с подотчетными лицами…………………………………………………………22 

3.1 Учет расчетов по  командировкам ( в рублях, в иностранной валюте)...22

3.2 Учет представительских расходов………………………………………..26

3.3 Подотчетное лицо, как объект учетной политики……………………….28 

Заключение……………………………………………………………………..30 

Список литературы……………………………………………………………..32 

Приложение……………………………………………………………………..35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно - операционные цели, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

      В процессе контроля расчетов с подотчетными лицами проверяются наряду с кассовыми  операциями отдельно операции по производственным командировочным и хозяйственным  расходам (при этом пристальное внимание уделяется представительским расходам, а также затратам на использование автотранспорта), следует определить возможность компенсации, включение в себестоимость затрат, так и связанного с затратами доходы работника.

     Актуальность  темы заключается в том, что каждое предприятие независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности выдает своим работникам наличные деньги под отчет, и в связи с этим возникает  необходимость изучения особенностей бухгалтерского учета, а  также документального оформления расчетов с подотчетными лицами.

     Методологической  основой написания курсовой работы являются нормативные  и законодательные  документы по ведению бухгалтерского учета.

      Целью данной работы является  изучение учёта расчетов с подотчетными лицами, а также их оформление.

Для достижения поставленной цели следует  решить задачи:

1. изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
2. осветить проблемы бухгалтерского учёта командировочных расходов;
3. сформулировать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

      В ходе исследования использовались  нормативные  документы, такие как  ФЗ-129 «О бухгалтерском учете», Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, План счетов бухгалтерского учета, Порядок ведения кассовых операций в РФ, Методические указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, а также учебники, учебные пособия, статьи.

      Структура работы представлена введением, тремя  основными главами, заключением, списком  литературы и приложением.

      Исследование  по теме данной курсовой работы представлено на 35-х страницах, содержит 1 рисунок, 2 таблицы, 7 приложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами

     1.1. Законодательное  и нормативное  регулирование расчетов  с подотчетными  лицами

      Под подотчетными лицами понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

     Ведение бухгалтерского учета организации  должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам.

     Существует  целый свод правил, по которым ведется  бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц.

     Рассмотрим  законодательные документы по расчетам с подотчетными лицами:

1. Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (п.2, ст9), разрешает составлять документы на машинных носителях (п.7, ст.9). Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (п.3,ст.9).

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30. 12.2001 г. № 197 – ФЗ, (Принят ГД ФС РФ 21.12.2008), по состоянию на 25.11.2009 г. предусматривает необходимые документы для отправки в командировку работника, их оформление, порядок возмещения  рас ходов.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г.) по состоянию на 10.02.2010г. Кодекс определяет размеры суточных, возмещаемые сверх норм работникам, суточные облагаемые налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, а также говорит о том, что для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.

4. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008. №749 «Об особенностях  направления работников в служебные командировки» определяет особенности порядка направления работников в служебные командировки, как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств.

5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.11.1993 г. № 40 - содержит правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления первичных документов; ведения кассовой книги; ревизии кассы и соблюдения кассовой дисциплины. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п. 11, гл. 1).

6. План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Минфином РФ от 31.10.2000г. №94н (в ред. от 07.05.2003г. № 38н, от 18.09.2006 №115н) - правила синтетического учета операций в бухгалтерском учете. В частности, содержит счет для учета расчетов с подотчетными лицами – 71.

7. ПБУ 3/2006 - Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» утверждено приказом Минфина РФ от 25.12.2007  № 147н - Положение регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц. Приложение к данному Положению содержит указание, что пересчет расходов, произведенных подотчетным лицом при загранкомандировках, в рубли производится по курсу, действующему на дату его составления авансового отчета.

8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995  №49 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

     Рассмотрев, нормативные документы по расчетам с подотчетными лицами, можно сказать что, нормативная документация  позволяет  правильно и достоверно  вести учет расчетов с подотчетными лицами.

     Переходим к изучению порядка выдачи наличных денег подотчетным лицам. 
 

    1.2 Правила выдачи  наличных  денег   подотчетным лицам

    Организации выдают наличные денежные средства под  отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций.

    При выдаче наличных денежных средств под  отчет должны соблюдаться общие  требования, установленные Порядком ведения кассовых операций.

    Выдача  наличных денежных средств из касс организаций производится по расходным  кассовым ордерам, который представлен в приложении 1 или надлежаще оформленным другим документам: платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и т.д. с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

    Составление и регистрация расходного кассового  ордера в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров производится в бухгалтерии работником, ответственным за ведение соответствующей группы. После составления и регистрации расходный кассовый ордер передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим денежные средства, не допускается.

    При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Порядок ведения кассовых операций допускает выдачу денежных средств по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

    Кассир  производит выдачу денежных средств только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денежных средств производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денежных средств. Если выдача денежных средств производится по ведомости, кассир делает перед распиской в получении денег надпись: «По доверенности». Выдача денежных средств по доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными в п. 15 Порядка ведения кассовых операций .

    В расходных кассовых ордерах указывается  основание их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

    Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

    При получении приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

1. наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера;
2. правильность оформления документов;
3. наличие перечисленных в документах приложений.

    В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для надлежащего оформления. Приходные  и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денежных средств подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).