Бухгалтерского учета денежных средств в организации

         Учет курсовых  разниц по валютным  счетам. Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в двух оценках — в российской национальной валюте (рублях) и в иностранной валюте. Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату пересчета.

       Аналитический учет сумм курсовых разниц на валютных счетах осуществляется в специальной ведомости учета валютных средств, которая ведется дополнительно к регистрам, предусмотренным по журнально-ордерной форме учета.

              Основные корреспонденции по  счету 52 «Валютные счета»:

1. Д-т 52/2  К-т 62, 76 - Поступила иностранная валюта от иностранных покупателей и кредиторов;
2. Добровольная продажа валютных средств:

           Д-т 57  К-т 52/2  - валютные средства  направлены на продажу

          Д-т 51  К-т 91/1 - денежные средства  от продажи валюты зачислены  на расчетный счет

          Д-т 91/2  К-т 57 - списана проданная  валюта

          Д-т 91/2  К-т 52/1 - отражены расходы  по продаже валюты

     Д-т 52/1 К-т 52/2- остаток валютной  выручки зачислен на текущий  валютный счет

3.  Покупка  иностранной валюты:

         Д-т 57  К-т 51- перечислены денежные  средства на покупку валюты

         Д-т 52/3 К-т 57 - приобретенная валюта  зачислена на специальный транзитный  валютный счет

         Д-т 91/2 К-т 51(51/1, 52/2, 57) - удержано  банком вознаграждение за покупку  валюты

4. Использование  иностранной валюты:

        Д-т 60, 76 К-т 52/1, 52/3 - валютные средства  перечислены поставщику в оплату  материальных ценностей

        Д-т 50 К-т 52/1, 52/3 - наличная валюта  получена в кассу для оплаты  командировочных расходов

5. Курсовые разницы:

        Д-т 52  К-т 91/1 - положительная  курсовая разница

        Д-т 91/2  К-т 52 - отрицательная  курсовая разница

                    Учет операций  на специальных  счетах в банке 

       Наличие и движение денежных средств в  валюте Российской Федерации в иностранных  валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банке» — активный счет.

       Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на специальных счетах в  банке на начало отчетного периода.

       Дебетовый оборот — поступление денежных средств  на специальные счета.

       Кредитовый  оборот — расход денежных средств  со специальных счетов.

       Конечное  сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на специальных счетах в  банке на конец отчетного периода.

       Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 3 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, в которых ведется аналитический учет. В ведомости аналитические счета открываются на каждый открытый специальный счет в банке.

       К данному счету могут быть открыты  следующие субсчета:

       55-1 «Аккредитивы»;

       55-2 «Чековые книжки»;

       55-3 «Депозитные счета».

       На  субсчете 1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

       Аккредитив  — это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.

       Аккредитивы могут быть:

• отзывными и безотзывными;
• покрытыми и непокрытыми.

       Отзывный  аккредитив дает право покупателю продукции изменить или аннулировать его. Причем сообщать об этом поставщику не нужно. Для этого требуется лишь письменное распоряжение покупателя. Безотзывный аккредитив может быть изменен или отменен только с согласия поставщика.

       Аккредитив  является покрытым, если покупатель заранее перечисляет на него деньги со своего расчетного счета. Распоряжаться деньгами, которые находятся на аккредитиве, покупатель не имеет права. Непокрытым аккредитив считается, если банк поставщика списывает деньги с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства покупателя остаются на его расчетном счете до момента такого списания.

       Открыть аккредитив может только покупатель. Он открывается в том банке, в котором у организации есть расчетный или валютный счет. Чтобы открыть аккредитив, необходимо оформить заявление.

       Записи, которые должны быть сделаны в  учете, зависят от вида аккредитива: покрытый или непокрытый.

       Если  открыт непокрытый аккредитив, то его  сумма учитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

       Аккредитив  закрывается, если:

• истек его срок;
• поставщик представил в банк заявление об отказе от аккредитива;

       —покупатель отозвал аккредитив своим распоряжением. Аналитический учет по субсчету 1 «Аккредитивы»  ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

       На  субсчете 2 «Чековые книжки» учитывается  движение средств, находящихся в  чековых книжках.

       Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денежных средств лицу, предъявившему чек к оплате.

       Расчетные чеки сброшюрованы в отдельные чековые  книжки. Чеки являются бланками строгой  отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

       Для получения расчетной чековой  книжки организация предъявляет в банк заявление и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете. После проверки банком предъявленных документов заявителю выдаются чековая книжка и идентификационная карточка, в которой имеется информация, содержащая наименование ее владельца, номер счета чекодателя, образец его подписи.

       Банк  перед выдачей чеков обязан указать  в них:

• местонахождение и название банка;
• условный номер банка;
• номер лицевого счета чекодателя и его наименование;
• предельный размер суммы (цифрами и прописью), на которую может быть выписан чек, заверенный печатью и подписями должностных лиц банка.

       При получении продукции или оказании услуг плательщик (покупатель) выписывает поставщику, транспортной организации, отделению связи и другим организациям чек на соответствующую сумму, который ими не позднее 10 дней со дня его выписки должен быть предъявлен в банк для оплаты. Банк проверяет чеки и производит списание сумм со счета владельца чековой книжки на счета предъявителя чека.

       Если  лимит по чековой книжке не израсходован, а количество чеков в ней полностью использовано, банк может дополнительно выдать организации новые чеки. Если такая необходимость отсутствует, организация выписывает поручение банку на возврат этих сумм и зачисляет на тот счет, с которого было произведено их списание.

       Аналитический учет по субсчету 2 «Чековые книжки»  ведется по каждой полученной чековой книжке.

       На  субсчете 3 «Депозитные счета» учитывается  движение средств, находящихся на депозитном счете.

       Если  организация имеет свободные  денежные средства, то она может  получить дополнительный доход, разместив  их на депозитном счете в банке.

       За  пользование денежными средствами организации банк начисляет проценты по депозитному вкладу.

       Аналитический учет по субсчету 3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

       Основные  корреспонденции по счету 55 «Специальные счета в банках»:

1.Организация  открыла покрытый аккредитив:

     Д-т  55/1  К-т 51(52)- переведены денежные  средства с расчетного (валютного)  счета на аккредитив;

     Д-т  55/1  К-т 66 – открыт аккредитив  за счет банковского кредита;

2.  Д-т 60, 76  К-т 55/1 – перечислены денежные  средства с аккредитива на  счет поставщика;

3. Покрытый аккредитив  не использован, деньги возвращаются  на расчетный или валютный  счет организации или направляются  на погашение кредита:

    Д-т  51 (52)  К-т 55/1- неиспользованные  средства аккредитива направлены  на погашение ранее взятого  кредита банка;

4.Д-т 009 К-т  –  - открыт непокрытый аккредитив

5. Д-т -  К-т  009 – израсходован непокрытый  аккредитив;

7. Д-т 60, 76, 71 К-т  55/2 – списаны средства по чекам,  предъявленным к оплате;

8. Д-т -  К-т  006 – списаны использованные чеки;

    Если  организация осуществляет перевод  денежных средств, который займет более  одного дня, в учете организации  должен использоваться счет 57 «Переводы  в пути» - активный счет.

    Синтетический учет по счету 57 ведется в журнале-ордере № 3 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Основанием для  записи являются квитанции кредитной  организации, сберегательной кассы  и почтового отделения, копии  сопроводительных ведомостей на сдачу  выручки инкассаторам или другие подобные документы.

    №5 Применение современной вычислительной техники для учета денежных средств в организации.

    В бухгалтерии ОАО «Лапландия» необходима программа «Консультант Плюс», чтобы вовремя получать полную информацию об изменения в законодательстве и новые нормативные акты.

       В ОАО сувенирная фабрика «Лапландия» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

       От  значительной части указанных недостатков  освобождена автоматизированная форма  учета.

       На  предприятии необходима служба программистов. В управлении сувенирной фабрики есть компьютеры, принтеры за работой которых нужно следить, заправлять картриджи. Бухгалтера сдают отчеты через электронные системы в налоговую инспекцию, пенсионный фонд, фонд социального страхования. Программисты помогают разбираться с программами и с отправкой отчетов.  

       Программисты  доработали программу «1С:Предприятие 7.7» для работы бухгалтерии. Это  обеспечивает полную автоматизацию  учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических  функций и предоставления большей  возможности заниматься контролем  и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и  те же носители информации.

       В процессе разработки основных направлений  совершенствования системы учета  и аудита денежных средств на предприятии  ОАО «Лапландия» можно предложить следующее:

    При организации процессов автоматизации бухгалтерского учета использовать не типовые программы, а те, которые адаптированы для предприятий промышленности. Это позволит более полно учитывать все особенности осуществления бухгалтерского учета на предприятиях данной отрасли;

    При этом автоматизация касается не только учета производственных затрат и готовой продукции, а всего комплекса бухгалтерского учета предприятия, в том числе и учета денежных средств.