Бухгалтерского учета денежных средств в организации

       Порядок открытия валютного счета в банке  аналогичен порядку открытия расчетного счета.

       Для открытия в банке валютного счета  организация должна представить  следующие документы:

• заявление на открытие валютного счета;
• копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
• копию свидетельства о регистрации организации, заверенная нотариально;
• заверенную нотариально карточку установленной формы с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации;
• справку о постановке на учет в налоговой инспекции. В некоторых банках кроме того могут потребовать:

• протокол собрания учредителей;

• бухгалтерский баланс;

• справку из банка, в котором открыт расчетный счет, и другие документы.

       После проверки достоверности представленных документов банк заключает с организацией договор на расчетно-кассовое обслуживание и издает распоряжение, согласно которому открываемому счету присваивается номер.

       Об  открытии валютного счета необходимо в течение 7 рабочих дней сообщить в налоговую инспекцию.

       №4. Синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами

       Для текущих хозяйственных расходов часть денежных средств может  храниться в кассе организации.

       Основные  правила ведения кассовых операций следующие.

       1.Все  операции по приему и выдаче  денег из кассы, а также ответственность  за сохранность денежных средств  производит специально назначенное  материально ответственное лицо  – кассир. При поступлении на  работу кассир дает письменное  обязательство, по которому принимает  на себя всю ответственность  за сохранность денежных средств  и других ценностей, находящихся  в кассе.

       2. Кассиру запрещается передоверять  выполнение порученной ему работы  другим лицам.

       3. Администрация предприятия обязана  создать необходимые условия  для нормальной работы кассира:

       - должно быть выделено отдельное  (изолированное) помещение;

       - все ценности должны храниться  в сейфе;

       - в помещение кассы должна быть  подведена сигнализация;

       - окна должны быть зарешечены;

       - по окончании рабочего дня  сейф и входная дверь должны  быть опломбированы (опечатаны), вход посторонним лицам в помещение  кассы воспрещен.

       4. В кассе запрещается хранить  ценности, не принадлежащие данной  организации. 

       5. В кассе разрешается хранить  минимальный запас денежных средств  для оплаты неотложных нужд. Для  этого банком по согласованию  с руководством организации устанавливается  лимит наличных денежных средств  в кассе. Размер лимита зависит  от величины выручки. Превышение  лимита допускается только в  дни выдачи заработной платы,  пенсий, пособий в течение трех  дней, включая день поступления  денег из банка.

       6. Организация должна соблюдать  предельную сумму налично-денежных  расчетов. В настоящее время такая  сумма составляет 100000 руб.

       7. Прием наличных денег при осуществлении  продажи продукции, товаров за  наличный расчет и (или) с  использованием платежных карт  производится с обязательным  применением контрольно-кассовой  техники (ККТ).

       Для учета наличия денежных средств  в кассе в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса» - активный счет.

       Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на начало отчетного периода.

       Дебетовый оборот – поступление денежных средств  в кассу.

       Кредитовый  оборот – выбытие денежных средств  из кассы.

       Конечное  сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на конец отчетного периода.

       К данному счету могут быть открыты  следующие субсчета:

       50-1 «Касса организации»;

       50-2 «Операционная касса»;

       50-3 «Денежные документы».

       На  субсчете 1 «Касса организации» учитываются  денежные средства в кассе.

       На  субсчете 2 «Операционная касса» учитываются  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается  организациями при необходимости.

       На  субсчете 3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной  пошлины и другие денежные документы.

       Синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере № 1 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Основанием для  внесения бухгалтерских записей  в журнал - ордер и ведомость  является кассовая книга, которая служит регистром аналитического учета.

                     Основные корреспонденции по  счету 50 «Касса».

1. Д-т 50 К-т 51- Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу;
2. Д-т 50  К-т 90/1 - Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги);
3. Д-т 94  К-т 50 - Выявлена недостача денежных средств в кассе.

 

       Учет  операций на расчетных счетах в банке.

       Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

       Расчетный счет – это основной счет организации, через который проводятся все  денежные операции без ограничения  их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. В настоящее время организация  вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

       Для учета операций по расчетным счетам открыт активный синтетический сч. 51 «Расчетные счета». По дебету отражаются остатки и поступления денег  на расчетный счет, по кредиту –  их списание. Основанием для записей  по сч. 51 служат выписки банка с  приложенными  к ним оправдательными  документами. Бухгалтерия проверяет  правильность сумм, указанных в выписке.

       Учет  операций по сч. 51 «Расчетные счета» ведется  в журнале-ордере № 2, ведомости № 2. Обороты по кредиту сч. 51 «Расчетные счета» записываются в журнале-ордере № 2, а по дебету – в ведомости  № 2. Записи в журнале-ордере, ведомости  делаются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом Сч. 51 «Расчетные счета».

              Основные корреспонденции по  счету 51 «Расчетные счета»:

1. Д-т 51  К-т 50 - Денежные средства из кассы сданы на расчетный счет;
2. Д-т 68  К-т 51 - Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет;
3. Д-т 69  К-т 51 - Уплачены с расчетного счета страховые взносы;

                          Учет операций на валютных  счетах в банке.

       Наряду  с открытием расчетного счета  организации имеют право на открытие валютных счетов как внутри страны, так и за рубежом. Валютные счета  вправе открывать банки, имеющие  соответствующую лицензию. Открыть  счет за пределами Российской Федерации  можно только с разрешения ЦБ РФ.

       На  валютный счет могут быть зачислены  средства в виде:

• поступления выручки от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг по экспортным операциям;
• приобретения валюты на торгах межбанковской валютной биржи или вне ее с соблюдением необходимых условий.

       Снятие  средств с валютного счета  допускается:

• для оплаты продукции (работ, услуг) по импортным операциям;
• в связи с вывозом и пересылкой из Российской Федерации за границу валютных ценностей, а также осуществлением международных денежных переводов;

       — в случае продажи средств на валютной бирже;

• для погашения обязательств перед банком по расчетно-кассовому обслуживанию;
• на командировочные расходы;
• на другие цели, разрешенные Министерством финансов Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации (Банком России).

       Учет  операций на валютных счетах ведется  одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем пересчета  валюты в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на день совершения операции. Для учета валютных операций в обслуживающем банке открываются следующие валютные счета:

• транзитный — для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
• текущий — для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи экспортной выручки;
• специальный транзитный — для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.

       На  транзитный валютный счет зачисляется валютная выручка организаций, часть которой может быть продана по решению организации на внутреннем валютном рынке (обязанность продажи части валютной выручки отменена указанием Банка России от 29.03.2006 № 1676-У), а остальная валюта перечисляется на текущий валютный счет.

       На  текущем валютном счете отражаются операции по поступлению валютных средств с транзитного валютного счета и их перечислению в оплату счетов поставщиков, выдаче в кассу на командировочные расходы, погашению кредитов и займов и т. п.

       На  специальный транзитный валютный счет зачисляется валюта, приобретенная организацией на внутреннем валютном счете. Купленная валюта подлежит использованию на те цели, для которых она была приобретена. При покупке валюты комиссионное вознаграждение банку и разница между курсом валюты по биржевому курсу и курсом Банка России на дату покупки включается в стоимость материальных ценностей, для приобретения которых покупалась валюта, либо списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

       Учет  операций на валютных счетах отражается на счете 52 «Валютные счета» — активный счет.

       Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на валютном счете на начало отчетного периода.

       Дебетовый оборот — поступление денежных средств  на валютный счет.

       Кредитовый  оборот — расход денежных средств  с валютного счета.

       Конечное  сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на валютном счете на конец  отчетного периода.

       К счету 52 могут быть открыты следующие  субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом».

       Если  валютных счетов за рубежом у организации  нет, то целесообразнее к счету 52 открыть следующие субсчета:

       52-1 «Текущий валютный счет» —  для учета валюты, находящейся в распоряжении организации, в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи;

       52-2 «Транзитный валютный счет» —  для учета поступившей валютной  выручки до ее продажи;

       52-3 «Специальный транзитный валютный  счет» — для учета валюты, купленной  на внутреннем валютном рынке.

         Отделение банка уведомляет организацию  о движении иностранной валюты выпиской как с транзитного счета, так и с текущих счетов с приложением всех денежных расчетных документов. На основании выписок ведутся журнал-ордер № 2 (кредитовый оборот) и ведомость (дебетовый оборот). Для аналитического учета по каждой иностранной валюте используются карточки, представляющие собой, по существу, их лицевые счета.