Бухгалтерского учета денежных средств в организации

1. Финансовый учет, который подразделяется на:
1. Финансовый учет для внутреннего пользования;
2. Финансовый учет для внешних пользователей;
2. Управленческий учет;
3. Производственный учет;
4. Налоговый учет.

     Взаимосвязь, финансового и управленческого  учета  можно рассмотреть на рисунке 1.  

     

     Между тем потребность в появлении  и функционировании обоих видов  бухгалтерского учета у нас в  стране обусловлена тем, что современное  предприятие нуждается в гибких системах оценки и анализа деятельности как предприятия в целом, так  и его подразделений для оперативного реагирования на изменения тактических  и стратегических задач.

     Разделение  бухгалтерского учета на финансовый и управленческий, особенности функционирования управленческой бухгалтерии, оперативные  методы учета и контроля позволяют  предприятию в современных условиях использовать наиболее эффективные  формы и методы производственного  учета, контроля и управления затратами  и результатами на всех уровнях производственного  процесса. 

     №3 Информационное обеспечение бухгалтерского учета денежных средств в организации

Информация (от лат. informatio, разъяснение, изложение, осведомленность) — сведения о чем-либо, независимо от формы их представления.

В современной  науке рассматриваются два вида информации:

• Объективная (первичная) информация — свойство материальных объектов и явлений (процессов) порождать многообразие состояний, которые посредством взаимодействий (фундаментальные взаимодействия) передаются другим объектам и запечатлеваются в их структуре.^[1]
• Субъективная (семантическая,смысловая, вторичная) информация – смысловое содержание объективной информации об объектах и процессах материального мира, сформированное сознанием человека с помощью смысловых образов (слов, образов и ощущений) и зафиксированное на каком-либо материальном носителе.

В  бытовом  смысле информация — сведения об окружающем мире и протекающих в нем процессах, воспринимаемые человеком или специальным устройством.

В настоящее  время не существует единого определения  информации как научного термина. С  точки зрения различных областей знания, данное понятие описывается  своим специфическим набором  признаков. Согласно концепции К.Шеннона, информация — это снятая неопределенность, т.е. сведения, которые должны снять в той или иной степени существующую у потребителя до их получения неопределенность, расширить его понимание объекта полезными сведениями.

3.1  1-й уровень Законы Российской Федерации 
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы: 1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

        - Гражданский кодекс РФ;

        - Налоговый Кодекс РФ;

       - Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года.

       Этот  Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской  деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных  вести бухгалтерский учет и предоставлять  финансовую отчетность, требования к  составлению первичной документации и учетных регистров;

        - Указ Президента РФ от 16 февраля  1993 года № 224 “Об обязательном  применении контрольно-кассовых  машин предприятиями всех форм  собственности при осуществлении  расчетов с населением” (в  редакции от 25.07.2000 г.);

        - Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт".

3.2   2-й уровень: Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

        - Положение по ведению бухгалтерского  учета и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

        - «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина  РФ от 11 ноября 2006 года №154н;

        - «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом  Минфина РФ от 06 июля 1999 года №  43н;

3.3   3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

        - План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  № 94н.

         Эта инструкция применяется как  регулирующая организацию и ведение  бухгалтерского учета кассовых  операций;

        - Приложение № 2 к Постановлению  Министерства труда и социального  развития РФ от 31 декабря 2002 года  № 85 «Типовая форма договора  о полной индивидуальной материальной  ответственности»;

        - Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке  и детализации данных о движении  наличных, денежных средств и  иных ценностей, хранящихся в  кассе, а также в части требований  по составлению Отчета о движении  денежных средств;

       - Указ Центробанка РФ от 22 июня 2007 года №1843-У «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке», указания  Центробанка РФ в изменение  данного указания, а также разъяснения  Центробанка РФ, Минфина РФ и  МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

        - "О введении новых форматов  расчетных документов" Указание  от 22 февраля 1999 года N502-У о внесении  изменений и дополнений в указание  банка России от 03 декабря 1997 №51-У;

3.4  4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

        - документ по учетной политике  предприятия;

        - утвержденные руководителем формы  первичных учетных документов;

        - графики документооборота;

        - утвержденный руководителем План  счетов бухгалтерского учета;

        - утвержденные руководителем формы  внутренней отчетности.

         ЦБ РФ Указанием от 14 ноября 2001 года № 1050-У “Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в РФ между  юридическими лицами” установил  предельный размер расчетов наличными  деньгами в следующих размерах: между юридическими лицами –  100 тысяч рублей. Денежные расчеты  с населением при осуществлении  торговых операций или оказании  услуг на территории РФ производятся  всеми юридическими лицами, физическими  лицами, осуществляющими предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, с обязательным  применением контрольно-кассовых  машин. 

         К правовым и законодательным  документам по аудиторской деятельности  в Российской Федерации относятся:

        - Гражданский кодекс Российской  Федерации; 

       - Федеральный закон "Об аудиторской  деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа  2001 г. (в ред. ФЗ от 14.12.2001 N 164-ФЗ);

        - Федеральный закон "О лицензировании  отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ;

        - Положение о лицензировании  аудиторской деятельности, утвержденное  Постановлением Правительства Российской  Федерации от 29 марта 2002 г. N 190;

        - Правила (стандарты) аудиторской  деятельности. Постановление Правительства  РФ от 23.09.2002 № 696.

       Основными первичными документами по движению денежных средств в кассе являются приходные и расходные кассовые ордера.

         Прием наличных денег в кассу  оформляется приходным кассовым  ордером (форма № КО-1), который  подписывается главным бухгалтером  или лицом, им уполномоченным. Приходный кассовый ордер состоит  из двух частей:

       - ордер;

       - квитанция к ордеру.

       Вторая  часть приходного кассового ордера – квитанция – является его  отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также  должна быть подписана главным бухгалтером, заверена печатью (штампом). Квитанция  выдается на руки лицу, сдавшему деньги для подтверждения.

       Выдача  наличных денег из кассы оформляется  расходным кассовым ордером (форма  № КО-2), который подписывается  главным бухгалтером и руководителем  организации.

       Заработная  плата, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  работникам выдаются по расчетно-платежным  либо платежным ведомостям. 

       Сдача денег из кассы в банк производится по объявлению на взнос наличными. Документ состоит из трех частей:

       - объявление;

       -квитанция;

       -ордер.

       Для получения денег с расчетного счета банк на основании специального заявления организации выдает чековую  книжку. Каждый лист чековой книжки состоит из двух частей:

       - собственно чека;

       - корешка чека.

       Для открытия расчетного счета организация  должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленной формы;
2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора;
3. Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим организацию;
4. Справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах;
5. Выписку из приказа о назначении должностных лиц;
6. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

       Совершение  и учет валютных операций регулируют следующие нормативные документы:

• Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном 77 регулировании и валютном контроле»;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.