Бухгалтерский управленческий учет

2009 год: Коб.тек.деят. = 1119,2/2369,8 = 0,472;

2010 год: Коб.тек.деят. = 935,9/3178,1 = 0,294.

    Видно, что показатель обеспечения текущей деятельности собственными оборотными средствами снижается. В 2010 этот коэффициент уменьшился немного больше, чем в полтора раза. Снижение показателя – негативное явление. Но даже показателя 2010 года, который равен 0,294, вполне достаточно, чтобы оценить финансовое положение ООО «НК Сервис-Лайн» как удовлетворительное. Этот коэффициент означает, что на 29,4% собственные оборотные средства покрывают текущие активы. На уменьшение показателя оказывает влияние увеличение кредиторской задолженности, поэтому чтобы увеличить коэффициент, нужно уменьшить текущие обязательства, в частности кредиторскую задолженность.

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

   Таким образом,  на 31.12.2010 года ООО «НК Сервис-Лайн» в состоянии погасить:

за счет денежных средств 24,8% краткосрочных обязательств;

за счет денежных средств  и средств в расчетах с дебиторами 26,6%;

за счет всех оборотных  активов 141,7% краткосрочных обязательств.

      На протяжении анализируемого периода заметно ухудшается текущая ликвидность из-за стремительного роста кредиторской задолженности, а это уменьшает ликвидность предприятия, увеличивает риск неплатежеспособности. А вот абсолютная ликвидность (способность немедленно погасить долги) увеличивается, что является положительным, коэффициент быстрой ликвидности хоть и уменьшился по сравнению с 2009 годом, все равно остается в допустимых пределах.

В 2010 году повысилась доля наиболее ликвидных активов, что благоприятно влияет на ликвидность предприятия, зато увеличение доли трудно реализуемых активов плохо влияет на ликвидность, но говорит о том, что обновляются основные фонды.

   Негативно то, что увеличился индекс ликвидности на 21,9 дня. ООО «НК Сервис-Лайн» в 2010 году лишь за 162,11 дня сможет превратить свои оборотные активы в деньги.

   Краткосрочная кредиторская задолженность покрывается в основном за счет медленно реализуемых активов. Естественно, такая ситуация опасна для общей ликвидности торгового предприятия. Несмотря на то, что по коэффициенту общей ликвидности (хоть он и уменьшился), предприятие остается платежеспособным с количественной точки зрения, эта ликвидность достаточно ненадежна с точки зрения ее качества.

Выводы:

- для управляющих: качество  работы оставляет желать лучшего. ООО «НК Сервис-Лайн» испытывает проблемы с управлением товарами и, возможно, со сбытом своей продукции. Уменьшение оборачиваемости товаров свидетельствует о проблемах в работе с клиентами. Необходимо разработать бизнес-стратегию, освоить новые виды деятельности, основательно заняться подбором ассортимента. Целесообразно заняться изучением рынка сбыта, спроса покупателей;

   - для кредиторов: в случае, если это торговое предприятие обратится в банк, шансы на получение краткосрочного кредита у него невысоки, так как с каждым годом уменьшается его способность (исходя из факторной модели) на погашение текущих обязательств за счет результатов своей деятельности. Следовательно, ухудшается платежеспособность и финансовое состояние. Решающую роль сыграют его прошлые взаимоотношения с банком, перспективы развития бизнеса, наличие ликвидного залога. Ставка по кредиту может быть высока, учитывая явный риск данного предприятия;

  - для собственников: прежде всего это означает падение прибыли на вложенный капитал как следствие ухудшения кредитного рейтинга и надежности предприятия в глазах будущих контрагентов, что, например, может привести к падению курса акций ООО «НК Сервис-Лайн».

В целом ООО «НК Серви-Лайн» на основе рассчитанных показателей обладает достаточным уровнем ликвидности для торгового предприятия. Подтверждением этому являются имеющиеся собственные оборотные средства, денежные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, имеют тенденцию к увеличению.

Для того, чтобы улучшить ликвидность, можно провести следующие мероприятия:

  - увеличить долю собственных оборотных средств в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы увеличения собственного оборотного капитала превышали темп роста заемного капитала;

  - принимать меры по снижению кредиторской задолженности;

  - необходимо увеличить оборачиваемость оборотных средств предприятия, особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

  - рассчитать величину необходимого денежного резерва, страхового запаса, а остальные средства можно пустить на выплату поставщикам;

  - величина медленно реализуемых активов достаточно велика, а вот себестоимость реализации увеличилась незначительно. Поэтому нужно заняться сбытом продукции, размещением рекламы. Если имеются залежалые товары, то их надо реализовать по любой стоимости.

Управлению финансами на ООО «НК Сервис-Лайн» отводится слишком малая роль. По существу, этим занимается бухгалтерия и руководитель. Поэтому нужно организовать службу управления финансами провести ряд мероприятий по улучшению ликвидности предприятия в соответствии с рекомендациями.

        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

1. Налоговый Кодекс РФ.

2. Федеральным законом  "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

3. Положением по  бухгалтерскому учету 1/98 "Учетная  политика организации".

4. Положением по бухгалтерскому  учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность  организации".

5. Положением по бухгалтерскому  учету 5/01 "Учет материально-производственных  запасов".

6. Положением по бухгалтерскому  учету 6/01 "Учет основных средств".

7. Положение по бухгалтерскому  учету 9/99 "Доходы организации".

8. Положение по бухгалтерскому  учету 10/99 "Расходы организации".

9. "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.

10. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 448с.