Бухгалтерский учёт в турфирме

     В турфирме бухгалтер каждодневно выдает работникам подотчетные суммы, т. е суммы, которые используются на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, устанавливаются правилами ведения кассовых операций. Размер суточных определяется организацией самостоятельно, максимальный размер суточных не ограничен. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути. Размер суточных, в пределах норм установленных организацией, не облагается НДФЛ и ЕСН. В случае, если размер суточных превышает установленный самой организацией норматив, то с сумм превышения уплачивается налог в общеустановленном порядке.

     Подотчетные суммы учитываются на активном счете 71. Выдачу денежных авансов подотчетным  лицам отражают по дебету счета 71 и  кредиту счета 50. не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают  со счета 71 в дебет счета 94. Со счета 94 суммы авансов списывают в  дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут  быть удержаны из суммы оплаты труда  работников).

     Для обобщения информации о всех видах  расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и  расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету открыты  следующие субсчета:

     1. «Расчеты по предоставленным  займам»

     2. «Расчеты по возмещению материального  ущерба».

     Сумму предоставленного работнику займа  отражают по дебету счета 73/1 с кредита  счетов учета денежных средств (50, 51). При погашении займа кредитуют  счет 73 и дебетуют счета учета  денежных средств (50, 51). При невозвращении  работником выданного ему займа  задолженность списывается с  кредита субсчета 73/1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     На  субсчете 73/2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно –  материальных ценностей и других видов ущерба. 
 
 

1. 6 Учет налогов при упрощенной системе налогообложения

     Упрощенная  система налогообложения выгодна  турфирме по нескольким причинам. Во-первых, бухгалтерия освобождается от расчета  и оформления деклараций по различным  налогам. Во-вторых, меньше нагрузка на зарплату. Удобно и то, что нет  НДС. Значит, не возникает вопрос, какая  из услуг оказана на территории России, а какая за пределами нашей  страны. Ведь от этого зависит, начислять  или нет налог на добавленную  стоимость.

     Турфирма выбирает объект налогообложения - «доходы минус расходы». Это можно объяснить тем, что в турфирме объем расходов довольно большой. Например, это расходы на рекламу, на услуги международной и междугородней связи. А как быть со стоимостью самой туристической путевки? Как признать ее расходом?

     В перечне признаваемых расходов для  УСН есть покупная стоимость товара (ст. 346.16 НК). Попробуем выяснить, можно  ли считать туристическую путевку  товаром.

     «Туристическая  путевка – документ, который подтверждает передачу туристического продукта» (Закон  от 24 ноября 1996 г. ¹ 132-ФЗ «Об основах  туристической деятельности»). Туристический  продукт включает в себя комплекс услуг для туриста. Это и перевозка, и размещение, и питание, и экскурсии, и услуги гидов-переводчиков.

     У турфирм есть разделение: формирует  туристический продукт туроператор, а турагент занимается его продвижением и продажей (Закон от 24 ноября 1996 г. ¹ 132-ФЗ).

     Между собой туроператор и турагент обычно заключают договор купли-продажи. Тогда деятельность агентства можно  рассматривать как торговую, а  сами турпутевки – как покупной товар для дальнейшей перепродажи. Получается, что путевка – это  товар, и его можно учесть как  расход для расчета единого налога.

     Также, вместо договора купли-продажи можно заключать другие виды договоров. Например, это может быть договор возмездного оказания услуг или посреднический договор.

     В первом случае турагент (исполнитель) по заданию туроператора (заказчика) оказывает услуги для туриста (п. 1 ст. 779 ГК).

     Тогда расходы по приобретению прав на проживание, авиаперелет, трансфер и др. можно  отнести к материальным. Ведь это  фактически услуги производственного  характера, которые выполняет сторонняя  фирма (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК). Такой вид  расхода предусмотрен в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

     Во  втором случае это может быть договор  комиссии, агентский договор или  другой аналогичный. Тогда туроператор  выступает со стороны комитента (принципала), а турагент – со стороны  комиссионера (агента).

     По  договору одна сторона по поручению  другой реализует туристический  продукт за вознаграждение (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК). Деньги, полученные турагентом от туристов, не будут его собственностью. Агентству принадлежат лишь комиссионные. Это и будет его доход. Единый налог надо будет заплатить лишь с этой суммы (письмо Минфина от 12 мая 2004 г. ¹ 04-02-05/2/21).

     Если  турагент выберет посреднический договор, то он может значительно уменьшить  общую сумму доходов за год. Ведь она будет включать только вознаграждения. Для упрощенцев факт важный. От величины дохода зависит возможность применения УСН. Если доходы превысят 20 миллионов  рублей (п. 4 ст. 346.13 НК), то это право  можно потерять. Однако стоимости  туров обычно весьма значительные. Если приходится всю их сумму учитывать  как доход, то перевалить за допустимую границу можно довольно быстро.

     Для  исчисления  налоговой  базы и  суммы налога  бухгалтер ведет  налоговый учет  в  Книге  учета  доходов и расходов (Приложение5), утвержденной приказом МНС от 28.10.02 г. № БГ-3-22/606.

     Эта книга открывается на один год, ведется  в электронном виде, должна быть прошнурована и пронумерована. На последней  странице книги проставляется число  страниц, заверяемое подписью генерального директора и печатью. 
 
 
 

Баланс  на начало месяца.

Журнал  хозяйственных операций.