Бухгалтерский учёт в турфирме

     Незавершенное производство туристского продукта оценивается по всем статьям калькуляции  либо по прямым производственным затратам.

     В том случае, если учетной политикой  организации предусмотрен порядок, в соответствии с которым затраты, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», ежемесячно в полном объеме списываются непосредственно в  дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», незавершенное производство туристского продукта оценивается  только по прямым затратам на его производство.

     Коммерческие  расходы отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» и ежемесячно относятся  на себестоимость проданных туристических  продуктов:

     Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж»

     Кредит 44 «Расходы на продажу».

     К коммерческим расходам относятся расходы, связанные с деятельностью специализированных точек по продаже путевок (турагенств);

     - комиссионные;

     - агентские и иные вознаграждения  турагентам;

     - оплата труда работников, непосредственно  занятых продвижением туристического  продукта;

     - рекламные расходы;

     - расходы по организации или  участию в выставках.

     С продвижением и продажей туристического продукта собственного производства, турфирма осуществляет продвижение и продажу туристического продукта других туристических организаций и оказание прочих коммерческих услуг (в том числе агентские услуги по продаже авиабилетов), и выступает как организация, занятая в торговой, сбытовой или иной посреднической деятельности. Расходы, связанные с оказанием посреднических услуг, отражаются по счету 44 «Расходы на продажу».

     При реализации билетов на чартерный  рейс, как в составе туристического продукта, так и в свободной  продаже, при непосредственном формировании стоимости путевки туристической  фирме следует из общей суммы  расходов по оплате чартерных рейсов выделять стоимость мест (авиабилетов), реализованных как отдельные  услуги обособленно от туристического продукта. Такое распределение можно  осуществлять, например, методом пропорционального  деления стоимости чартера на количество мест (авиабилетов).

     Стоимость реализованных сторонним организациям, билетов в себестоимость путевки  не включается, а составляет себестоимость  отдельных услуг туристической  фирмы. 

1.4. Учет оплаты труда и отчислений на социальные нужды

     Для учета личного состава в турфирме используют следующие формы первичных учетных документов:

     -    Приказ о приеме на работу – составляется на каждого члена трудового коллектива лицом, ответственным за прием на работу

     -    Личная карточка - заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В ней содержатся общие сведения о работнике.

     -    Приказ о предоставлении отпуска – применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

     -    Лицевой счет – открывается на каждого работника в бухгалтерии: на лицевой стороне содержится информация о работнике для расчета начислений и удержаний. На обратной стороне – все виды начислений и удержаний за каждый месяц.

     -    Приказ о прекращении трудового договора – составляется в двух экземплярах и подписывается руководителем подразделения и организации. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления. В форме содержится расчет по начисленным и удержанным суммам, и приводятся данные о несданных имущественных ценностях.

     В турфирме применяется простая повременная оплата труда. Для каждого работника установлен месячный оклад согласно штатного расписания.

     Учет  расходов на оплату труда ведется  в соответствии с действующим  законодательством и принятыми  фирмой формами и системами оплаты труда.

     Расходы на оплату труда работников в учете  отражаются раздельно по нормам и  отклонениям от утвержденных норм.

     Отклонениями  от норм считаются оплата дополнительных операций, не предусмотренных установленным  процессом работы. Оформление нарядов-заданий  на проведение указанных дополнительных операций оформляются листками на доплату. В этих документах указываются причины, по которым произведены доплаты  и дополнительные работы, а также  лица, ответственные за выполнение этих работ.

     В случае невозможности отнесения  некоторых видов надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат по прямому признаку, распределение  их по объектам производится пропорционально  суммам оплаты без надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат или другими методами, принятыми  в данной организации. При резервировании фирмой средств на оплату отпусков работников и премий так же относятся  на данную статью.

     Из  заработной платы удерживаются: суммы  за материальный ущерб, причиненный  предприятию, на основании исполнительного  листа суда, суммы не возвращенных подотчетных средств.

     Удержания: страховые взносы, налог (НДФЛ) по ставке 13%, невозвращенные суммы подотчетных  средств.

     Максимальный  размер удержания 50% от ежемесячной  заработной платы, если этот размер удержания  очень велик, то удержание происходит в течение нескольких месяцев.

     Для документального оформления начисления заработной платы применяют расчетные ведомости и платежные ведомости. В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы, в ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку к выдаче заработной платы. Расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

     Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка  с учетом отработанных работниками  дней.

     Выплаты, не совпадающие со временем общей  выдачи заработной платы (внеплановые  авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку “Разовый расчет по заработной плате”.

     Все расчеты по заработной плате с  работником бухгалтер записывает в  расчетные книжки, которые хранятся у работников и сдаются ими  в бухгалтерию только на время  записи.

     В турфирме на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

     В соответствии с действующим законодательством  все работники (штатные, нештатные, сезонные, временные, совместители, работающие по трудовым соглашениям) подлежат обязательному  государственному социальному страхованию  независимо от характера и длительности выполняемых работ.

     За  счет средств этого фонда членам трудового коллектива выплачиваются (дебет субсчета 69-1) пособия по временной  нетрудоспособности (кредит счета 70), пособие  по беременности и родам (кредит счета 70), единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях  в ранние сроки беременности, единовременные пособия при рождении ребенка (кредит счетов 50, 51), на погребение (кредит счетов 50, 51), ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, а также  оплачиваются расходы, связанные с  санаторно-курортным обслуживанием  работников и членов их семей и  рядом нужд социальной защиты работников.

     Синтетический учет расчетов по оплате труда бухгалтер  ведет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение 10).

     По  Кт счета 70 отражают причитающиеся  членам трудового коллектива и работающим по трудовому договору лицам сумм начисленной з\п. за отработанное время  и премий (Дт счетов 08, 10, 12 , 15, 20, 23, 25, 26, 28, 30, 31, 43, 47, 80\3, 81\2, 88, 89, 96). Суммы пособий  по временной нетрудоспособности и  др. выплаты (Дт сч. 69) за счет средств, внебюджетных соц. фондов. По Дт сч. 70 учитываются  выплаты з/п. из кассы (Кт сч. 50), сумма  удержанного ПН (Кт сч. 68), своевременно не возвращенные подотчетными лицами сумм (Кт сч. 71), сумма за причиненный  материальный ущерб (Кт 73/3), за брак (Кт сч. 28) в погашение задолженности  по выданным ссудам (73/2 Кт субсчета), по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц (Кт сч. 76/1). 
 

1.5. Учет текущих обязательств и расчетов

     Важное  значение для благополучия фирмы  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

     Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе.

     Для обобщения информации для всех видов расчетов в турфирме с разными юридическими и физическими лицами используются бухгалтерские счета:

     60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

     62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»;

     66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам»;

     68 «Расчеты по налогам и сборам»;

     69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»;

     70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»;

     71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами».

     Задолженность фирмы может быть дебиторской  и кредиторской. Под дебиторской  понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность клиентов за выполненные услуги, подотчетных  лиц за выданные им под отчет суммы  и др.). Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

     В учете дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62, 76, а кредиторская – на счетах 60, 76.

     По  истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности  подлежат списанию. Общий срок исковой  давности установлен в 3 года. Для отдельных  видов требований законом могут  быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

     Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли и оформляется  следующей бухгалтерской записью: Дт 91, Кт 62, 76. Списанная дебиторская  задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента  списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения  имущественного положения должника.

     Кредиторская  задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется  следующими бухгалтерскими записями: Дт 60, 76, Кт 91.

     При оказании услуг возникает дебиторская  задолженность, которая отражается по цене продажи туристической путевки  на счете 62; производится следующая  бухгалтерская запись: Дт 62, Кт 90. При  погашении клиентами своей задолженности  бухгалтер списывает ее с кредита  счета 62 в дебет счетов денежных средств. На счете 62 также отражают суммы полученных авансов и предварительной  оплаты.

     К поставщикам и подрядчикам относят  организации, поставляющие различные  товарно-материальные ценности, а также  оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии и др.) и выполняющие  разные работы (капитальный и текущий  ремонт). Организации вправе сами выбирать форму расчетов за предоставленную  продукцию или оказанные услуги. На предъявленные на оплату счета  поставщиков кредитуют счет 60 и  дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих  расходов. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных  договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую  сумму в корреспонденции со счетом 76/2.