Бухгалтерский учет

  . день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банк либо по его поручению на счета третьих лиц – получении дохода в денежной форме;

. день передачи дохода в натуральной форме;

. день уплаты налогоплательщиком процентов по порученным заемным средствам, приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг – при получении дохода в виде материальной выгоды;

. последний день месяца, за который был начислен доход в виде оплаты труда.

       Налоговые ставки устанавливаются в размере:

       13% - если иное не предусмотрено  Налоговым кодексом РФ;

       35% - в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств. Указанные доходы подлежат налогообложению, как правило, в суммах, превышающих установленные законодательством базовые величины;

       30% - в отношении всех доходов,  получаемых физическими лицами, не являющими налоговыми резидентами  РФ;

       6% - по доходам  от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов.

       К доходам физического лица относится  материальная выгода, полученная:

1. от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
2. от приобретения товаров, работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором  у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3. от приобретения ценных бумаг.

 

1.6. Аналитический и  синтетический учет расчетов по оплате труда. 

       При приеме на работу заполняется личная карточка работника (форма №Т-2), ему  присваивается табельный номер, который проставляется в документах учета кадров, использования рабочего времени и расчетов по оплате труда. На каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу в бухгалтерии организации открывается лицевой счет (форма № Т-54 и Т-54а), в котором указываются фамилия, имя, отчество; цех, отдел; категория; табельный номер; количество детей; дата приема и т.д., суммы ежемесячно произведенных начислений и удержаний из заработной платы. Данные лицевого счета используются при расчете среднего заработка.

       Сумма заработной платы к выдаче работнику  равна разности между начислений и удержаний заработной платы. Результаты расчетов заработной платы фиксируются в лицевых счетах работников и в расчетно-платежной ведомости (форма №Т-49), которая применяется не только для расчетов, но и для учета выплаты заработной платы всем категориям работающих (в основном средними и малыми организациями). Крупными организациями учета для учета расчетов заработной платы применяется расчетная ведомость (форма № Т-51), а для учета выплаты заработной платы – платежная ведомость (форма № Т-53).

       Работодатель  обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплаты. Для этой цели используется, как правило, расчетный листок, форма которого утверждается работодателем самостоятельно.

       Заработная  плата выплачивается работнику  по месту работы либо перечисляется  по желанию работника на пластиковую  карточку или на счет в банке. Место  и сроки выплаты заработной платы  в неденежной форме  определяются коллективным или трудовым договором. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

       В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, кроме установленных законодательством случаев, известив, работодатель в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты, задержанной суммы.

       Синтетический учет расчетов с работниками организации  по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам, по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате». По кредиту счета отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

       Основные  записи по начислениям заработной платы  в кредит счета 70 на основании расчетно-платежных  ведомостей, иных документов, подтверждающих выполнение соответствующих работ и необходимость различных выплат, приведены в таблице 3 [2 с.360].

       Таблица 3.

       Записи  на счетах бухгалтерского учета 

       начислений  заработной платы

 

       По  кредиту счета 70 отражаются начисленные  суммы:

. оплата труда – в корреспонденции со счетами учета активов, вложений во внеоборотные активы, затрат на производство, расходов на продажу и других источников;

       . пособий по социальному страхованию – в корреспонденции со счетом 69;

. доходов от участия в капитале организации – в корреспонденции со счетом 84;

. оплата труда, начисленные за счет образовательного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет – в корреспонденции со счетом 96;

. оплата труда в счет расходов будущих периодов – в корреспонденции со счетом 97;

. оплата труда лицам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, - в корреспонденции со счетом 99.

       Основные  записи по дебету счета 70, используемые при этом документы представлены в таблице 4 [2 с.361].

       Таблица 4.

       Записи  на счетах бухгалтерского учета 

       удержаний из заработной платы

 

       Выдачу  работнику заработной платы и пособий оформляют бухгалтерскими записями:

       Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

       Кредит  сч. 50 «Касса» - выдан из кассы заработная плата наличными;

       Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

       Кредит  сч. 51 «Расчетные счета» - перечислена с расчетного счета Сбербанка заработная плата на лицевой счет работника.

       Неполученная  в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет такой заработной платы ведется по каждому работнику  в реестр невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76. субсчет «Расчет по депонированным суммам».

       Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете записью:

       Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

       Кредит  сч. 50 «Касса».

       Выдача  депонированной заработной платы из кассы организации по карточке депонента  и на счетах бухгалтерского учета фиксируется проводкой:

       Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным сумма»

       Кредит  сч. 50 «Касса».

       Невостребованная  депонированная заработная плата по истечении трех лет относится на финансовые результаты деятельности организации:

       Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебитора и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

       Кредит  сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». 

         

        

        

              

            
 
 
 
 
 
 

   2. Практическое применение  на предприятии.