Бухгалтерский учет

       Трудовым  законодательством определены категории работников, которые не допускаются к работе в ночное время либо могут привлекаться к подобной работе только с их письменного согласия и с учетом состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением.

       Каждый  час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях. Размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором, трудовым договором, но не могут быть ниже установленных нормативно – правовыми актами.

       Отработанное  ночное время фиксируется в табеле учета рабочего времени.

       Размер  оплаты при невыполнении норм труда (должностных обязанностей) зависит от обусловливающих это невыполнение причин и виновников, производится в размере:

  за фактически  проработанное время или выполненную  работу, но не ниже средней  заработной платы работника, рассчитанной  за тот же период времени  или за выполненную работу  – по вине работодателя;

не менее  двух третей тарифной ставки (оклада) – по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

       в соответствии с объемом выполненной  работы – по вине работника.

       Брак  продукции не по вине работника оплачивается как годные изделия. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

       Время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается не менее двух третей средней заработной платы работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается.

       Коллективным  или трудовым договором может  быть предусмотрено сохранение за работником его прежней заработной платы на период освоения нового производства (продукции).

       В соответствии с Трудовым кодексом РФ работнику ежегодно предоставляется  оплачиваемый отпуск, по уважительным причинам – отпуск без сохранения заработной платы; в некоторых случаях предусматривается дополнительные выходные дни, а также денежные компенсации. Основные виды и продолжительность отпусков и дополнительных выходных дней, размеры денежных компенсаций отражены в таблицы 1 [2 с.341].

       Таблица 1.

       Виды  и продолжительность  отпусков,

       дополнительных выходных дней, размеры денежных компенсаций

       Лицам, работающим по совместительству, ежегодные  оплачиваемые отпуска предоставляются  одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал 6 месяцев, отпуск предоставляется авансом.

       Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется  в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

       Отпуск  предоставляется работникам в соответствии с графиком отпусков (форма №  Т-7). Для этого издается приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-6, Т-6а) и составляется записка – расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60).

       Работодатель  определяет необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд, проводит профессиональную подготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторых профессиям в организации, а при необходимости – в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

       В таблице 2 обобщены виды гарантий и компенсаций работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения профессионального образования, а также в вечерние (сменные) общеобразовательные учреждения и успешно обучающимся в этих учреждениях, а также поступающим в учебные заведения [2 с 343].

         Таблица 2.

       Гарантии  и компенсации  лицам, поступающим  в образовательные  учреждения и совмещающим  работу с обучением

       Работодатель  имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический гражданско-правовой договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации – дополнительный к трудовому договору ученический договор на переобучение без отрыва от работы. Ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в других формах. Работники, проходящие обучение в организации, полностью освобождаются от работы по трудовому договору либо выполняют ее на условиях неполного рабочего времени, не могут привлекаться к сверхурочным работам, направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством. Ученикам выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам. 
 

       1.5. Удержания из заработной  платы. 

       К обязательным относятся удержания по исполнительным листам и налог на доходы физических лиц.

       Исполнительный  лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

       Алименты  могут уплачиваться в долях к  доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем  предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачиваюшего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы. По соглашению алименты могут уплачиваться периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежедневно) либо единовременно, а при отсутствии соглашения – ежемесячно.

       Алименты  удерживаются администрацией организаций  всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся к первой очереди. Удержание алиментов должно производиться со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций, как по основному месту работы, так и по совместительству. При этом принимаются суммы, относящиеся к периоду, дающему право на получение алиментов.

         Физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками налога на доходы физических лиц, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ [2 с.349]. При этом объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников:

• в России и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;
• в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

       К облагаемым налогом доходам относятся, в частности, вознаграждение за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты; страховые выплаты; доходы от использования авторский или других смежных прав; от сдачи в аренду или иного использования имущества; иные доходы, получаемые налогоплательщиком как в денежной, так и натуральной форме в результате осуществления им деятельности.

       К оплате труда в натуральной форме  относится оплата продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, в виде выполняемых в интересах физического лица работ и оказываемых услуг. К доходам в натуральной форме относятся, к примеру, оплата за физическое лицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения) или имущественных прав; полученных физическим лицом товары, работы, услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

       Налоговая база по доходам в натуральной  форме исчисляется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса РФ [2 с.349]. В стоимость товаров, работ, услуг включаются соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.

       Сумма налога с оплаты труда в натуральной форме удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам, и не может превышать 50% суммы выплаты. Сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

       Налоговым периодом по налогу на доходы с физических лиц признается календарный год.

       Для фактического получения дохода определяется как: