Бухгалтерский учет в организации ООО «Стройиндустрия»

 
 

    По  итогам налогового периода  налогоплательщик обязан исчислить общую сумму налога. Здесь действуют два основных правила:

    1) общая сумма НДС  исчисляется по  тем операциям,  по которым налоговая  база определена. Момент ее определения  должен приходиться  на данный налоговый  период (ст. 167, п. 4 ст. 166 НК РФ);

    2) по итогам налогового  периода общая  сумма НДС исчисляется  в отношении операций, которые предусмотрены  пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК  РФ, а именно:

    - реализации товаров  (работ, услуг)  и имущественных  прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК  РФ);

    - передачи товаров  (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);

    - выполнения СМР  для собственного  потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). 
 

Заключительные  обороты по счетам учета финансовых результатов: 

    Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" дано определение бухгалтерской отчетности, которая является единой системой данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период. При этом отчетным периодом признается календарный год.

    Фактически  под реформацией баланса понимается совокупность учетных записей, с  помощью которых в конце года закрывается ряд счетов бухгалтерского учета. Реформация баланса необходима для того, чтобы определить финансовый результат хозяйственной деятельности организации, т.е. определить сумму чистой прибыли или убытка за отчетный год.

    Реформация  баланса всегда проводится по состоянию  на 31 декабря отчетного года и  заключается в обнулении показателей (сальдо) по счетам учета финансовых результатов. К счетам учета финансовых результатов относятся счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки".

    Как уже было сказано выше, организация  может получить по итогам деятельности за год как прибыль, так и убыток. Таким образом, организация показывает в финансовой (бухгалтерской) отчетности либо нераспределенную прибыль, либо непокрытый убыток.

    Перед реформацией баланса обязательно  следует провести ряд мероприятий, а именно:

    сверить и контролировать остатки по счетам, которые формируются на основе расчетов бухгалтера. К таким счетам относятся счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", счет 42 "Торговая наценка", счета учета резервов (14, 59, 63, 96), счета учета расчетов отложенных налоговых активов и обязательств (09, 77);

    проверить, закрывались ли ежемесячно счета  учета затрат на производство, а  также формировались ли остатки  незавершенного производства при его  наличии.

    Все эти операции должны соответствовать  положениям, принятым учетной политикой  организации.

    Процесс реформации баланса состоит из нескольких этапов.

    Первый  этап. Закрытие субсчетов счета 90 и  счета 91, на которых учитывались  доходы, расходы и финансовые результаты организации в течение года.

    Записи  по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц на субсчете 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж", который ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 на счет 99. Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

    Записи  по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного  года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового  оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц на субсчете 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Указанное сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99. Таким образом, синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

    Второй  этап. Выявление сумм, которые не учитываются при формировании бухгалтерской  прибыли или убытка. Это могут  быть налоговые санкции, начисленный  условный налог на прибыль.

    Третий  этап. Формирование окончательного результата деятельности за финансовый год с учетом выплат за счет нераспределенной прибыли, покрытия убытка, произведенных в текущем году, и результатов прошлых лет на счете 99.

    По  окончании отчетного года все  субсчета, открытые к счету 90 (кроме  субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

    Все субсчета, открытые к счету 91 (кроме  субсчета 91-9), закрываются внутренними  записями на субсчет 91-9.

    После реформации баланса в конце года остатков по счетам 90, 91 и 99 нет.

    Прибыль, полученная организацией по итогам деятельности за финансовый год, отражается в бухгалтерском учете заключительной записью:

    Дебет 99 "Прибыли и убытки", Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года".

    При получении прибыли обществами с ограниченной ответственностью решение о ее использовании принимается общим собранием участников.

    Распределение прибыли в обществах с ограниченной ответственностью регулируется положениями  ст. 91 ГК РФ и ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (ред. от 02.08.2009). 

    Заключительной  записью от 31 декабря 2010 г. общество закрывает субсчет 99-9 и определяет финансовый результат по итогам отчетного года:

    Дебет 99-9, Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" – отражена чистая прибыль или

    Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года", Кредит 99-9 - отражен непокрытый убыток 2010 г. 
 

     Учет  на счете «Продажи» (счет 90)

за 1 квартал 200_г., Руб.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           

 
 

Учет  на счете «Прочие  доходы и расходы» (счет 91)

за 1 квартал 200_г., Руб. 

 
 
 

Учет  на счете «Прибыли и убытки» (счет 99)

за 1 квартал 200_г., Руб. 

 
 
 

Учет  на счете «Нераспределенная  прибыль