5. Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета 

     Разноска  хозяйственных операций по счетам может  осуществляться разными способами, предусмотренных в учетной политике организации.

     В Приложении 2 приводятся два способа разноски хозяйственных операций по счетам, в основе которых лежит основной принцип бухгалтерского учета двойной записи:

     - использование ведомости  учета счета за  отчетный период. Учет может вестись  сальдовым методом,  то есть после  свершения хозяйственной  операции рассчитывается  остаток на счете.  Таким способом  рекомендуется учитывать денежные счета;

     - использование таблиц для учета  на счетах бухгалтерского учета.

Ведомость учета кассы (50)

за  отчетный период – 1 квартал 200_ г.

Ведомость учета расчетного счета (51)

за  отчетный период - 1 квартал 2010г.

Таблицы для учета операций на счетах бухгалтерского учета

     На  пассивных счетах учитываются собственные средства (капитал и резервы) и привлеченные (долгосрочные и краткосрочные обязательства). Порядок учета хозяйственных операций и расчета показателей на пассивных счетах приведен в таблице:

     Расчет  остатка на конец  отчетного периода  для пассивного счета:

     Остаток на конец отчетного  периода = Остаток  на начало отчетного  периода + Сумма оборотов по кредиту – Сумма  оборотов по дебету.

     Если  остаток на конец отчетного периода  имеет отрицательное значение, то его величина записывается по дебету счета (дебиторская задолженность)Дебиторская задолженность устанавливается в результате ошибок, допущенных в расчетах или излишне перечисленных сумм денежных средств. 

     Учет  затрат основного  производства (счет 20)

     за 1 квартал 200_г.

     Руб.

     *Примечание: расшифровка счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

    Проводки:

    Д-т  сч. 26 К-т сч. 70 - 70000р.- начислена зарплата административно-управленческого  и общехозяйственного персонала;

    Д-т  сч. 26 К-т сч. 69 - 19670р. - начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственного персонала (28,1%);

    Общехозяйственные расходы связаны  с выпуском разных видов продукции (работ, услуг), т.е. они обеспечивают работу организации в целом. Поэтому в отличие от прямых (основных) затрат эти расходы считаются косвенными (накладными).

    В конце отчетного  периода счет 26 закрывается. Накопленные на нем  расходы списываются в дебет счета: 20 "Основное производство" пропорционально показателям, которые должны быть установлены в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008).

      Поскольку в отчетном периоде ООО «Стройиндустрия» выполняет только один вид работ, то распределение косвенных расходов по заказам не производится, т.е. вся сумма расходов относится на себестоимость выполняемых работ. 

    При списании общепроизводственных расходов (после их распределения) делается проводка:

    Д-т  сч. 20   К-т сч. 26 – 900951р. списаны общехозяйственные расходы за отчетный период.

Учет  расчетов по налогам  и сборам, расчету  по налогу

на  добавленную стоимость (счет 68/ндс)

за 1 квартал 2010г., Руб.