Бухгалтерский учет текущих обязательств и расчетов организации

За причиненный  ущерб работники несут материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. Размер ущерба определяется по фактическим  потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности  на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.  

Возмещение  ущерба работниками производится по распоряжению руководителя организации  путем удержания из заработной платы  работников. Распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня установления размера причиненного работниками ущерба. Если месячный срок истек или работники не согласны добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работников, превышает их средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом. По соглашению сторон возмещение ущерба может проводиться с рассрочкой платежа. В этом случае работники представляют письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. Кроме того, с согласия руководителя организации работники могут передать ему для возмещения материального ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное.  [13]

Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по прочим операциям розничной торговой организации ООО ТД «» представлена в таблице 5.

Таблица 5

Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с персоналом по        

оплате труда  и прочим операциям розничной  торговой организации

ООО ТД «» за   апрель  2010 года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата работникам организации	267181.23	44	70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 5

 

1	2	3	4	5
2	Начислены отпускные работнику организации апрель месяц	5442	44	70
3	Начислены отпускные работнику организации за  май месяц	2176	97	70
4	Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня выплачиваемое за счет средств организации	500	44	70
5	Начислено работнику пособие по временной  нетрудоспособности за остальные дни болезни выплачиваемое за счет средств ФСС	3000	69-1-1	70
6	Начислен доход учредителю от участия  в уставном капитале общества не работающему  в организации	2000	84	75-2
7	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников организации в размере 13%	19968	70	68-3
8	Удержан налог на доходы физических лиц с дохода учредителя от участия  в уставном капитале общества не работающего  в организации в размере 9%	180	75-2	68-3
9	Удержано из заработной платы возмещение задолженности по подотчетным суммам	1000	70	71
10	Выдана заработная плата работникам из кассы организации	218810	70	51-1
11	По распоряжению руководителя недостача товара отнесена на виновных лиц по розничной цене: - на работника Парфенову  И.А. - на работника Черкасских О.А.	300 350	73-2 73-2	94 94

 

 

 

Окончание таблицы 5

 

1	2	3	4	5
12	Отражается погашение сумм недостачи: - путем удержания из заработной платы работника Парфеновой И. - в      кассу      организации работником Черкасских О.А.	300   350	70   50-1	73-2   73-2

 

2.4 Учет расчетов с подотчетными  лицами, с прочими дебиторами и кредиторами

 

Подотчетными  лицами являются работники организации, которые имеют право получать под отчет наличные деньги в кассе организации на хозяйственные и операционные нужды, на командировочные расходы и т.д.

Список подотчетных  лиц, а также порядок выдачи в  организации наличных денег под  отчет устанавливается приказом руководителя организации. (Приложение 24)

 Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным авансам. Деньги под отчет выдаются на основании расходного кассового ордера.

Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих  дней по истечении срока на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах, т. е. составить авансовый отчет. (Приложение25)  К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы подтверждающие произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки и др.).

В бухгалтерии  проверяют целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, правильность их оформления и подсчета сумм, указываются суммы расходов принятые к учету и корреспондирующий  счет. Проверенный авансовый отчет  утверждается руководителем организации  и принимается к учету. На основании  данных утвержденного авансового отчета бухгалтером производится списание подотчетных сумм. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру. [1, стр. 376]

В организации  ООО ТД «» имеют право получать наличные деньги из кассы организации под отчет на хозяйственные нужды, в том числе на закупку товара 4 человека. Срок отчетности по подотчетным суммам установлен в течение 90 дней.

Для учета  расчетов с подотчетными лицами организация  использует счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По дебету этого счета отражается выдача наличных денег из кассы организации подотчетному лицу и возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту списание расходов и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым и кредитовым. Дебетовое сальдо показывает задолженность работника пред организацией, а кредиторское – задолженность организации перед работником.

Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу. (Приложение 26)

Корреспонденция счетов  по учету расчетов с подотчетными лицами розничной   торговой   организации   ООО   ТД   «»   представлена

в таблице 6.

В процессе хозяйственной деятельности у организации  возникают различные расчетные  отношения с другими организациями.

Для учета  таких расчетов организация использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

По дебету этого счета отражается увеличение дебиторской задолженности и  уменьшение кредиторской, а по кредиту  данного счета – увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности. Сальдо развернутое. Дебетовое сальдо отражает остаток дебиторской задолженности,

а кредитовое – остаток кредиторской задолженности.

Теоретически  к этому счету могут  быть открыты следующие субсчета:

• 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 76-2 «Расчеты по претензиям»;
• 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;
• 76-5 «Расчеты по прочим операциям» и т.д. [5, стр. 373]

В организации  ООО ТД «» к этому счету открыт только субсчет 76-5 «Расчеты по прочим операциям». На этом субсчете организация отражает расчеты по арендной плате, за коммунальные услуги, за пользование телефоном и некоторые другие услуги.

Аналитический учет по счету ведется по каждому  дебитору и кредитору. (Приложение 27)

Корреспонденция счетов по учету расчетов с  прочими  дебиторами и кредиторами представлена в таблице 6.

Таблица 6

     Отражение на счетах  бухгалтерского учета расчетов  подотчетными лицами и

прочими дебиторами и кредиторами розничной торговой организации

ООО ТД «» за апрель 2010 года

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Из кассы организации выдали наличные денежные средства в подотчет директору организации Черникову В.В. на закупку товара	763677,82	71-1	50-1
2	Закуплен товар оплаченный из подотчетной суммы	48127,38	41-2	71-1
3	Из кассы организации выданы деньги в подотчет работнику Дедяеву А.П. на покупку канцелярских товаров	1000	71-1	50-1
4	Согласно авансового отчета работника  Дедяева А.П. списаны канцелярские расходы	800	44	71-1

 

 

 

 

Продолжение таблицы 6

 

1	2	3	4	5
5	В кассу организации внесен остаток не использованной подотчетной суммы работником Дедяевым А.П.	200	50-1	71-1
6	Принят к оплате счет ООО «Эко-Сервис» за вывоз ТБО	13115,38	44	76-5
7	Согласно договору начислена  арендная плата ООО «Омега» за аренду магазина на сумму 100000 руб., НДС 18%. Организация  платит ЕНВД.	118000	44	76-5
8	Оплачено ООО «Эко-Сервис» за вывоз  ТБО с расчетного счета	13115,38	76-5	51
9	Перечислена с расчетного счета ООО  «Омега» арендная плата	118000	76-5	51

 

 

                                         ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая  работа была написана на тему «Бухгалтерский учет текущих обязательств и расчетов организации» на примере розничной  торговой организации ООО ТД «».

Целью данной работы было изучение теоретических,  организационно-методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета текущих обязательств и расчетов организации для повышения эффективности деятельности организации.

 В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта. Во второй – организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

  Исходя  из проделанной работы, можно  сделать выводы, что:

1) дебиторская  задолженность – это задолженность юридических и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации называют дебиторами. Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим юридическим и физическим лицам, которые называются кредиторами;

2) расчеты  с дебиторами и кредиторами  могут производиться в наличной и безналичной формах. В ООО ТД «» расчеты ведутся как в наличной, так и в безналичной формах. Наличная форма применяется при расчетах  с работниками организации по расходным кассовым ордерам, а при выдаче заработной платы – по платежным ведомостям. Безналичная форма ведется при расчетах с организациями и расчеты в основном производятся платежными поручениями.

3) бухгалтерский    учет расчетов с дебиторами и кредиторами в Обществе ведется на  основе  Плана  счетов бухгалтерского учета,  утвержденного  Приказом  МФ РФ №94н от 31.10.2000 г   ( с  последующими  изменениями  и  дополнениями), а именно:

-  с  поставщиками и подрядчиками  на счете 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

- с бюджетом  на счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам», а с внебюджетными  фондами на счете 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»;

-  с  персоналом по оплате труда  на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и по  прочим операциям на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

-  с  подотчетными лицами на счете  71 «Расчеты с подотчетными лицами»,  с прочими дебиторами и кредиторами  на счете 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

Кроме того, рассмотрев основные экономические показатели деятельности ООО ТД «» можно сделать вывод, что несмотря  на  положительную  динамику всех  основных  показателей,  деятельность  организации нельзя  назвать эффективной в результате  снижения  прибыли и увеличения дебиторской задолженности.