Порядок взыскания алиментов и задолженности  по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом РФ. Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному  месту работы, так и при работе по совместительству. Удержание алиментов производится до достижения ребенком совершеннолетия.

    При отсутствии соглашения об уплате алиментов  взыскание алиментов на несовершеннолетних детей производится судом с заработка  или иного дохода родителей ежемесячно в размере:

1. На одного ребенка – одной четверти (25%)
2. На двух детей – одной трети от дохода родителей
3. На трех и более детей – половины (50%) заработка или иного дохода родителей.

    Размер  этих долей может быть уменьшен или  увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств. При удержании с работника сумм алиментов составляются записи аналогичные приведенным.

    В соответствии с гл. 23 НК РФ организация, являясь налоговым агентом, производит удержание с работника суммы  налога на доходы физических лиц  и затем производит его перечисление в бюджет.

    Составляются  записи:

    Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    К68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «НДФЛ»

    Д68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «НДФЛ»

    К51 «Расчетный счет»

    По инициативе организации производятся следующие удержания, которые отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

    - за причиненный материальный  ущерб – в корреспонденции  со счетом 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям».

    - излишне выплаченная заработная плата в случае счетной ошибки.

    - остаток неиспользованных подотчетных  сумм – в корреспонденции со  счетом 71 «Расчеты с подотчетными  лицами».

    - за неотработанные дни оплаченного  отпуска

    - своевременно не возвращенные  суммы, полученные под отчет – в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    - аванса выданного в счет заработной  платы.

    Трудовым  кодексом РФ (ст. 248) срок бесспорного  удержания сумм равен одному месяцу. В случае пропуска этого срока  бухгалтерия готовит документы для предъявления иска в судебные органы.

    Все удержания, производимые на основании  письменных заявлений работника  и заключаемых с ним договоров.

    При предоставлении со стороны организации  своим работникам денежных средств  с каждым работником заключается договор займа в письменной форме. Удерживаемую сумму списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с кредита 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» списывают удержанную сумму.

    Работники организации могут приобретать на предприятиях торговли товары в кредит. В этом случае с согласия работника организация может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита. В бухгалтерии на основании поручения-обязательства, оформленного при покупке товара, осуществляются следующие записи:

    Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    К76 «Расчеты с различными дебиторами и  кредиторами»

    Произведено удержание:

    Д76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами» субсчет «Расчеты по прочим операциям»

    К51 «Расчетные счета»

    Перечислена в безналичном порядке причитающаяся  сумма на счет торговой организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

      Единый социальный налог (взнос) — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (фонды). Предназначен для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

         Плательщиками единого социального налога в соответствии со ст. 235, 236 Кодекса признаются организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Поэтому, если организация не производит указанных выплат, она не является плательщиком ЕСН и, соответственно, не обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

       Согласно п. 3 ст. 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчёте, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами). Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Объекты налогообложения

   Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются:

• выплаты по трудовым договорам;
• вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;

Льготы по налогу

   От уплаты налога освобождаются:

• Организации всех форм с сумм выплат инвалидам I, II или III группы, но не выше 100000 руб. на каждого.
• Физические лица, являющиеся инвалидами I,II или III группы по доходам от их предпринимательской деятельности не выше 100000 руб. в течение налогового периода.

   Следующие категории налогоплательщиков — с сумм выплат не выше 100000 руб. на каждое физическое лицо в течение налогового периода, кроме взносов на обязательное пенсионное страхование:

• общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не менее 80 %;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов обществ. организаций инвалидов и с численностью * инвалидов не менее 50 %, а долей зарплаты инвалидов — не менее 25 %;
• учреждения для социальных целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и т. д.), а также для оказания помощи инвалидам.

   Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых.

Распределение

   Ставки налогов и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.

   Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог…

   Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

• Пенсионный фонд Российской Федерации — 14 %
• Федеральный бюджет — 6 % (20 %−14 %, согласно статье 243 ч. 2 НК РФ)
• ФСС — 2,9 %
• Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %

Итого: 26 %

   Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога. 
 
 
 
 
 
 

5  ПРАВИЛА РАСЧЕТА ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Правила расчета пособия по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, применяющиеся с 2007 года, изложены в статье 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон № 255-ФЗ). В ней приведен пошаговый алгоритм исчисления суммы пособия, подлежащей выплате застрахованному лицу. Применяя этот алгоритм, следует учитывать также нормы других статей Закона № 255-ФЗ.

   Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

   С 2007 года бухгалтерам при расчете среднего заработка для исчисления указанных пособий уже не надо руководствоваться постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213. Теперь для определения суммы пособий по больничным листам установлены особые правила расчета среднего заработка. Они прописаны в пункте 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

   При расчете среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам учитываются все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда, которые были включены в налоговую базу по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России согласно нормам главы 24 НК РФ. Аналогичные правила действуют и для тех, кто добровольно уплачивает страховые взносы в ФСС России на основании Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ.

   Определить суммы выплат, включаемые в расчет среднего заработка для исчисления пособий, несложно. Для этого достаточно взять данные по застрахованному лицу из индивидуальных карточек по ЕСН за соответствующие месяцы. Такие карточки работодатели должны вести по каждому работнику.

   Другое кардинальное отличие нового порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам состоит в том, что с 2007 года согласно Закону № 255-ФЗ они оплачиваются исходя из календарных, а не рабочих дней (п. 8 ст. 6). Поэтому и расчет среднего заработка для исчисления пособий теперь производится исходя из календарных дней.

   Кроме того, изменена длительность оплачиваемых периодов временной нетрудоспособности застрахованных лиц.

   Еще одно важное новшество заключается в том, что Законом № 255-ФЗ изменены правила по ограничению суммы выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности.

   Ограничения, которые нужно учитывать при расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности, установлены в статье 7 Закона № 255-ФЗ. Как и прежде, предусматривается максимальный размер такого пособия, а также устанавливаются процентные ограничения суммы среднего заработка, учитываемой при расчете пособия.

   Конкретная величина максимального размера пособия по временной нетрудоспособности Законом № 255-ФЗ не определена. В пункте 5 статьи 7 данного закона сказано, что эта сумма утверждается федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год.