Бухгалтерский учет расчет с персоналом по оплате труда

Предприятие является самостоятельной хозяйственной  единицей, действующей на хозяйственном  расчете, является юридическом лицом: имеет свой расчетный счет, самостоятельный  баланс, другие счета, печать и реквизиты, бланки и другие средства визуальной идентификации.

Основными целями деятельности предприятия являются:

• Фармацевтические и медицинские товары –оптовая и розничная торговля;
• Производство медицинских растворов.

 

Имущество предприятия является муниципальной  собственностью г. Якутска. Предприятие  не вправе распоряжаться имуществом без согласия Учредителя.

Предприятие реализует торговлю фармацевтических товаров по тарифам, утвержденным органами местного самоуправления.

Структуру управления предприятия, которая носит принцип  единоначалия, можно увидеть на рисунке 1.

	Генеральный директор
Главный бухгалтер бухгалтерия	Зам. Генерального директора отдел закупа отдел ДЛО	Производственный отдел производственная аптека
Планово-экономический отдел	Бухгалтерия	Отдел кадров

 

Рис.1 Структура  управления предприятия.

Производственная  система МУП «АПТЕКИ ЯКУТСКА» содержит 3 крупные подсистемы: производственный отдел, отдел закупа, отдел ДЛО (дополнительное лекарственное обеспечение).

Производственный  отдел отвечает за производство медицинских  растворов, мазей и за своевременную доставку городским и республиканским больницам, детским садам, школам, интернатам, санаториям; отвечает за сбор заявок от организаций, и за 100% исполнение контрактов по заявкам.

Отдел закупа на предприятии отвечает за готовые лекарственные препараты.  Занимается маркетингом, изучением спроса и предложения товара. Работает тесно с поставщиками, изучает и сравнивает цены. Занимается ценообразованием вместе с планово-экономическим отделом. Делает заявки поставщикам, принимает товар и по заявкам аптек занимается развозом лекарственных средств поаптеками филиалам аптек. Важной функцией отдела закупа является хранение лекарственных средств.

 Отдел  ДЛО (дополнительное лекарственное  обеспечение) занимается обслуживанием  населения по бесплатным рецептам. Отдел принимает ЛС по ДЛО и осуществляет отпуск ЛС по рецептам. Ведет отдельный учет ЛС по ДЛО. Занимается ежемесячной, ежеквартальной, годовой отчетностью ДЛО.

Структура управления представлена бухгалтерией, планово-производственным отделом и отделом кадров.

Таким образом, производственная структура МУП  «АПТЕКИ ЯКУТСКА»  содержит 3 крупные подсистемы: производственный отдел, отдел закупа, отдел ДЛО.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В МУП «АПТЕКИ ЯКУТСКА»

 

В МУП  «АПТЕКИ ЯКУТСКА» при приеме на работу составляются приказ о принятии на работу (форма № Т-1)(приложение 1), который заполняется в одном экземпляре отделом кадров на принимаемое на работу лицо. На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка работника (форма № Т-2)(приложение 2). А в бухгалтерии на каждого работника открывается лицевой счет (форма № Т-54а)(приложение 3), в котором указывается фамилия, имя, отчество; структурное подразделение; должность; табельный номер; дата приема и т.д., суммы ежемесячно произведенных начислений и удержаний из заработной платы.

Для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов заполняется приказ о предоставлении отпуска (форма № Т-6)(приложение 4), который заполняется в двух экземплярах. Для расчетов оплаты отпусков берется средний дневной заработок. Порядок исчисления среднедневного заработка для оплаты ежегодных отпусков установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213. Среднедневной заработок определяется как частное от деления суммы начисленной заработной платы за последние три календарных месяца на коэффициент 29,6 (при условии, что расчетный период – три календарных месяца, предшествующих месяцу отпуска, - отработан полностью). Величина отпускных составит произведение среднедневного заработка на 28 календарных дней. Если расчетный период отработан не полностью или же из него исключалось время нахождение на больничном листе, то среднедневной заработок при предоставлении отпуска в календарных днях определяется путем деление суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на суммарное количество дней, определенное исходя из среднемесячного количества календарных дней (29,6) в полностью отработанных месяцах и количества календарных дней, приходящихся на фактически отработанное время в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

При увольнении работника заполняется приказ о прекращении действия трудового договора (контракта) (форма № Т-8)(приложение 5) в двух экземплярах: один – остается в отделе кадров, другой – передается в бухгалтерию.

Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники, на предприятии  ведется табель учета использования  рабочего времени (форма № Т-13)(приложение 6). В нем ведется учет явок и  неявок, отработанного времени и  приводятся данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат.

Каждому работнику предприятия присваивается  табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется  во всех документах по учету расчетов с персоналом. В случае увольнения или перевода на другую работу его  табельный номер не может присваиваться  другому работнику в течение  одного - двух лет.

В МУП  «АПТЕКИ ЯКУТСКА» заработная плата  работающим выдается один раз в месяц. При совпадении дня выплаты с  выходным или нерабочим праздничным  днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Основным  сводным документом по исчислению заработной платы в МУП «АПТЕКИ ЯКУТСКА» является расчетная ведомость (форма  № Т-51)(приложение 7). Она отражает расчеты по оплате труда с персоналом структурного подразделения. Ведомость  заполняется по данным лицевых счетов.

На основе расчетной ведомости заполняется  платежная ведомость (форма №  Т-53)(приложение 8), которая используется для выплаты заработной платы .

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма  № КО-2)(приложение 9).

В МУП «АПТЕКИ  ЯКУТСКА» размеры часовых тарифных ставок и окладов для различных  работников указываются в штатном  расписании (форма № Т-3)(приложение 10).

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с законодательством и нормативными актами РФ, рабочим планом счетов, а  также согласно распоряжению главного бухгалтера.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда в МУП «АПТЕКИ ЯКУТСКА»  ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В зависимости  от производственных функций работников начисление их заработной платы он может отражаться с дебетом счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются удержания, вычеты и  выплаты заработной платы. Суммы  заработной платы отражаются в корреспонденции  с кредитом счета 50 «Касса». Суммы  удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции  с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» по субсчету «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Таким образом, в МУП «АПТЕКИ ЯКУТСКА» расчеты, связанные с оплатой труда, осуществляет бухгалтерия на основании типовых  первичных документов по учету численности  персонала, выработки и использования  рабочего времени. Заработная плата  выдается один раз в месяц. Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость, для выплаты заработной платы  является платежная ведомость, также  составляется расходный кассовый ордер. Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда в МУП «АПТЕКИ ЯКУТСКА» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с законодательством  и нормативными актами РФ, рабочим  планом счетов, а также согласно распоряжениям главного бухгалтера предприятия, касающихся вопросов учета  и отчетности и носящие методологический характер. Синтетический бухгалтерский  учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

Синтетический учет ведется по счету 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» в журнале-ордере № 10. К этому счету открываются  следующие субсчета: 70.1 «Расчеты по оплате труда за прошлый год», 70.2 «Расчеты по оплате за текущий год».

На МУП  «АПТЕКИ ЯКУТСКА» хозяйственные  операции по данному счету оформляются  следующими бухгалтерскими проводками:

• начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве:

Д-т 20 «Основное  производство» 

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» для управленческого отдела, технического отдела»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

• начислены пособия по временной нетрудоспособности –

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

• удержано из заработной платы работников: НДФЛ –

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68.01 «Расчеты с бюджетом по подоходному налогу»;

в пенсионный фонд – 

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 69.1 «Расчеты с пенсионным фондом»;

• удержано из заработной платы работников в счет погашения задолженности: по подотчетным суммам –

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

за переговоры

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 73 «Расчеты с сотрудниками по прочим операциям»;

профсоюзные взносы

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Суммы начисленного ЕСН показываются в индивидуальной карточке на каждого работника за текущий год. Отчисления во внебюджетные фонды учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» имеющим субсчета:

69.1«Расчеты  с пенсионным фондом», 

69.2«Расчеты  с фондом социального страхования»,

69.3«Расчеты  с фондом занятости»,

69.4«Расчеты  с фондом медицинского страхования»,

69.5 «Расчеты  с фондом медицинского страхования».

Операции  по данному счету оформляются  следующими проводками: начислено взносов  во внебюджетные фонды 

Д-т 20 «Основное  производство» 

К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению».

Кроме этого  ведется Налоговая карточка по учету  доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ, где внесены  все необходимые данные по каждому  работнику. А также Справка о  доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, где отражаются данные о физическом лице, облагаемые доходы, налоговые  вычеты, общая сумма дохода и налога и сведения о перечислении в бюджет.

Все произведенные  операции и составленные проводки отражаются в своде проводок за каждый месяц .

Синтетический учет ведется на счете 70, к которому открываются два субсчета. Из заработной платы производятся удержания: налоги, телефонные переговоры, алименты, профсоюзные  взносы.

Таким образом, весь учет по заработной плате автоматизирован, что очень облегчает работу бухгалтера. Форма оплаты простая повременная. Сотрудники получают свою заработную плату в безналичной форме, т.е. нет депонированной заработной платы, что удобнее работникам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЁТА С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В МУП «АПТЕКИ ЯКУТСКА»

 

В России на сегодняшний день существует большая  и наиболее важная проблема зарплатных долгов. На многих предприятиях задерживают  заработную плату на несколько месяцев, а то и больше. Изучив периодические  издания, попробуем предложить несколько  решений: